11春财税法规专题第二次综合作业.doc

财税法规专题第二次综合性作业2020年1月28日案例分析题（根据所给资料及要求运用所学理论作出分析并解答，计算结果保留两位小数，共70分）1资料：某电冰箱厂为增值税一般纳税人，某月发生下列经济业务：（1）销售给大型商场电冰箱200台，单价4000元，填开增值税专用发票；（2）某部队购买冰箱10台，开具普通发票，总收入37440元；（3）购买原材料，取得增值税专用发票上注明货款150000元，税款25500元，货已验收入库；（4）职工食堂领用冰箱3台，与部队购买的型号相同；（5）购买小汽车一辆，取得的增值税专用发票上注明的税金为47000元；（6）进口一批零件，海关开具的完税凭证上注明的税款为6000元；（7）运输科给购买冰箱的商场送货取得运费收入5000元；（8）向消费者开展冰箱以旧换新业务，每台冰箱零售价3510元，收取现金3100元，旧冰箱作价410元，共销售10台；（9）捐赠给福利院特制冰箱10台，生产成本共计35000元，成本利润率为10% ；该厂计算并申报的当月应纳增值税税额为：销项税额=4000200+37440+5000+3100/（1+17%）1017%=14771907（元）进项税额=25500+47000+6000=78500（元）应纳税额=1477190778500=6921907（元）经税务机关查账，发现问题，要求电冰箱厂补税。要求：（1）分析指出该厂当月应纳增值税税额的计算中存在哪些问题。（6分）（2）请计算出该厂当月应补增值税税额。（14分）2资料：南宁市A建筑公司于1997年承接了一宗承包额达23000万元的地方一级公路路面铺设工程。由于工程某些部分专业性强，A公司又将部分工程分包给B、C两工程队，分包额分别为5000万元和8000万元。工程竣工后缴纳营业税时，A公司计缴营业税300万元，即（2300050008000）3=300（万元），而B和C两工程队没有缴纳营业税。南宁市地税局在税务稽查时指出，B、C两工程队分别漏缴营业税120万元和200万元，应由B、C工程队分别缴纳各自所漏税款。要求：南宁市地税局的税务处理是否正确？为什么？（10分）3资料：陈某在2004年4月份为某教师誊写一本书稿，得到报酬8000元，为某公司设计制作一广告，得到报酬80000元，为某住户安装防盗门，得到报酬1000元。其缴纳个人所得税时劳务报酬所得的应纳税额为80000（120）20=12800元，稿酬所得的应纳税额为8000（120）20（130%）=896元。则陈某4月份缴纳的个人所得税税额为12800+896=13696元。经核实，税务机关认为陈某少缴纳了个人所得税。要求：（1）为何税务机关认为陈某少缴纳了个人所得税？（3分）（2）4月份陈某少缴纳了多少个人所得税？（7分）4资料：某市纺织品公司2001年11月实现增值税2156万元，当地国税分局税务人员多次电话催缴，至2001年12月20日仍未缴纳。12月21日，税务人员依法查询了该公司的银行存款账户，发现其账上刚到30余万元货款。于是，税务人员回分局后填制了扣缴税款通知书，经分局长签字批准后，通知银行从该公司账上扣缴所欠的2156万元税款和1 078元滞纳金。公司经理得知此事后，非常生气，认为国税分局不打招呼就扣了钱，还扣了滞纳金，有损企业形象。经咨询，他们认为，国税分局在扣缴前未先行告诫企业，违反了税收征管法的有关规定。于是，该公司以违法扣缴企业存款为由，将国税分局告上了法庭，请求法庭撤销国税分局的强制执行行为。在法庭调查中，国税分局提出，在扣缴税款前，税务人员已多次电话催缴，已履行了告诫程序，符合税收征管法的规定。要求：请问税务机关采取的措施是否得当? 请说明理由。（10分）5资料： 某市S区税务局于2001年5月9日对其管辖范围内的天马娱乐公司进行税务检查，发现该公司欠税达500万元。后S区税务局多次催缴税款未果。 2001年6月，天马公司未向S区税务局报告，便将其一座娱乐城以50万元的价格转让给另一娱乐公司。S区税务局知悉后，请本市资产评估所的刘某对天马公司出让的娱乐城进行资产评估。经过评估，刘某认为天马公司转让的娱乐城价值为180万元。另外，S区税务局还查明，天马公司对康华公司拥有80万元债权，于2001年6月15日到期。但是天马公司于2001年6月12日向康华公司发了一份传真，称由于两公司几年来合作良好，决定免除康华公司对天马公司所负债务。另有嘉达公司欠天马公司50万元债务于2001年6月18日到期，但是嘉达公司一直没有归还此欠款，天马公司也一直没有要求其归还。S区税务局遂向S区人民法院提出撤销天马公司转让娱乐城、不当免除康华公司债务的行为，并要求由S区税务局代位行使天马公司对嘉达公司的债权。S区人民法院经过审理认为，天马公司转让娱乐城前，没有向税务机关报告，且转让价格明显低于实际价格，受让人对此非常清楚；天马公司免除康华公司的债务没有正当理由，属于不当免除债务；天马公司怠于行使对嘉达公司的到期债权，这些行为都将影响其所欠税款的及时、足额征缴。因此根据合同法和税收征收管理法的有关规定，撤销天马公司转让娱乐城的行为和不当免除康华公司债务的行为，同时批准由S区税务局代位行使天马公司对嘉达公司的债权。要求：（1）什么是税收代位权和税收撤销权？二者的构成要件分别包括哪些内容？（5分） （2）S区人民法院的判决是否合理？为什么？（5分）6资料：浙江省某市一服务公司下属粮油商店，系一集体所有制企业。1999年9月，有群众向其所属区的税务机关举报其有偷税行为。该税务机关稽查大队调查后确认，该商店在1997年3月到1998年8月间，通过隐瞒收入额偷税724336元，于是作出处罚决定，限其在收到处理决定的10日内缴清补缴税款、滞纳金及罚款共计1435658元，并告之如不服该处罚决定，可在缴清税款、罚款后，向市税务局申请复议。但