2012税收管理骨干人才(业务能手)选拔考试题

1 市地方税务局市地方税务局 税收管理骨干人才 业务能手 选拔考试税收管理骨干人才 业务能手 选拔考试 题题 本试卷适用税收政策截止时间 本试卷适用税收政策截止时间 20122012 年年 6 6 月月 3030 日 日 二二 一二年八月一二年八月 2 聊城市地方税务局聊城市地方税务局 税收管理骨干人才选拔考试试题税收管理骨干人才选拔考试试题 考试时间 150 分钟 满分 100 分 一 单项选择题 下列各小题备选答案中 只有一个正确答案 请将选定的答案代码填入一 单项选择题 下列各小题备选答案中 只有一个正确答案 请将选定的答案代码填入 答题纸的相应位置答题纸的相应位置 每题每题 0 5 分分 共计共计 15 分 分 1 行政强制执行由 设定 A 行政法规 B 地方性法规 C 规章 D 法律 2 情况紧急 需要当场实施行政强制措施的 行政执法人员应当在 小时内向行政 机关负责人报告 并补办批准手续 A 12 B 7 C 10 D 24 3 税务行政处罚决定生效的时间点是 A 局长签发决定书时 B 在决定书上加盖税务机关印章时 C 将决定书依法送达行政相对人时 D 决定书中规定的履行期限届满时 4 税务违法行为在 年内未被发现的 不再给予行政处罚 A 5 B 3 C 2 D 6 个月 5 根据 山东省行政程序规定 标注 暂行 试行 的规范性文件 有效期为 A 1 2 年 B 3 年 C 5 年 D 6 个月 6 2009 年某个体工商户取得销售收入 40 万元 将不含税价格为 5 万元的商品用于家 庭成员和亲友消费 当年取得银行利息收入 1 万元 转让股票取得转让所得 10 万元 取得基 金分红 1 万元 该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为 万元 A 6 00 B 6 75 C 7 50 D 8 25 7 根据个人所得税相关规定 下列收入中 按 劳务报酬所得 纳税的是 A 来源于非任职公司的董事费收入 B 退休人员再任职取得的收入 C 担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入 D 在任职公司担任监事的监事费收入 8 王某的一篇论文被编入某论文集出版 取得稿酬 5000 元 当年因加印又取得追加稿 酬 2000 元 上述王某所获稿酬应缴纳的个人所得税为 元 A 728 B 784 C 812 D 868 9 根据个人所得税的有关规定 下列表述错误的是 A 实行核定征收的投资者 可以享受个人所得税的优惠政策 B 个人取得境外所得应自行申报纳税 3 C 纳税人若采取邮寄方式申报纳税的 以寄出地的邮戳日期为实际申报日期 D 账册健全的个体工商户 其生产 经营所得应在次月 15 日内申报预缴 年度终了 后 3 个月内汇算清缴 多退少补 10 房地产开发企业采取基价加超基价分成方式委托 B 房产营销公司销售开发产品 委 托销售合同约定每平方米基价 5000 元 超过基价的金额双方分成比例是 4 6 2011 年第三 季度 B 公司共销售开发产品 10000 平方米 销售合同以 A 企业的名义与购房人签订 均价 为 6800 元 A 企业 2011 年第三季度应确认开发产品销售收入 A 5000 万元 B 5720 万元 C 6080 万元 D 6800 万元 11 居民甲所在上市公司 2011 年实行雇员股票期权计划 2011 年 4 月 18 日公司授予 甲股票期权 60000 股 授予价 2 元 股 该期权无公开市场价格 并约定 2011 年 11 月 18 日 行权 行权前不得转让 2011 年 11 月 18 日甲以授予价购买股票 60000 股 当日该股票的公 开市场价格为 5 元 股 则甲取得股票期权行权所得应缴纳个人所得税为 A 0 B 28000 C 35375 D 37965 12 税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用问题 2011 年 1 月企业新增的固 定资产 A 机器 原值 120 万元 税法规定折旧年限是 10 年 企业自行按 8 年计提折旧 同时 企业在 2011 年 1 月还另外购置固定资产 B 机器 原值 240 万元 税法规定折旧年限是 10 年 企业自行按 12 年计提折旧 假定不考虑残值等其他因素 企业当年实现利润 100 万元 则 2011 年企业的应纳税所得额是 A 96 33 万元 B 99 万元 C 102 75 万元 D 103 万元 13 乐康马术俱乐部购进一批赛马 其计算折旧的最低年限是 A 3 年 B5 年 C6 年 D 10 年 14 2009 年初企业购入一台 5 成新的轿车 售车方是 2007 年年初购买 确定折旧年限 为 5 年 按照新的企业所得税法规定 此车的折旧年限不低于 A 1 年 B 2 年 C 3 年 D 4 年 15 某化妆品销售企业 2011 年度实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出分 别为 300 万元和 70 万元 当年销售 营业 收入 2200 万元 则该企业当年允许扣除的广告费 和业务宣传费支出合计是 万元 A 187 B 311 330 370 16 美国微软公司在中国设立分支机构 其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的 税率是 20 25 30 33 17 境内某居民企业 2011 年共发生两笔技术转让业务 第一笔取得技术转让所得 350 万元 第二笔取得技术转让所得 550 万元 则下列表述中正确的是 适用税率 25 居民企业一个纳税年度内转让技术所有权所得不超过 500 万元的 免征企业所得税 超过 500 万元的 全额减半征收企业所得税 居民企业一个纳税年度内转让技术所有权所得不超过 500 万元的部分 免征企业所 4 得税 超过 500 万元的部分 减半征收企业所得税 该企业当年应纳企业所得税 350 550 500 25 50 50 万元 第一笔技术转让业务取得的所得小于 500 万元 所以免征企业所得税 第二笔技术转让业务取得的所得大于 550 万元 应纳企业所得税 550 500 25 50 6 25 万元 18 下列关于加收利息 不符合企业所得税法规定的是 税务机关依照规定进行特别纳税调整后 除了应当补征税款外 并按照国务院规定 加收利息 应当对补征的税款 自税款所属纳税年度的次年 7 月 1 日起至补缴税款之日止的期 间 按日加收利息 加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除 企业所得税法第四十八条所称利息 应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布 的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算 企业依照企业所得税法第四十三条和企业所得税法实施条例的规定提供有关资料的 可以只按规定的人民币贷款基准利率计算利息 19 关于股息 红利等权益性投资收益的收入确认问题 下列表述错误的是 企业权益性投资取得股息 红利等收入 应以被投资企业股东会或股东大会作出利 润分配决定的日期 确定收入的实现 被投资方将未分配利润和盈余公积转为股本的 不作为投资方企业的股息 红利收 入 投资方企业不可以增加该项长期投资的计税基础 被投资企业将股权 票 溢价所形成的资本公积转为股本的 不作为投资方企业的股息 红利收入 投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础 企业权益性投资取得股息红利等收入 应以被投资企业股东会或股东大会作出转股决 定的日期 确定收入的实现 20 企业实际支付给关联方的利息支出 除符合规定外 金融企业接受关联方债权性投 资与其权益性投资比例不超过 的部分准予扣除 超过的部分不得在发生当期和以后年 度扣除 5 1 2 1 3 1 1 5 21 甲酒厂 2010 年 1 月 1 日向其股东张某借款 2000 万元 借款期限为 1 年 年利率 为 10 向普通职工借款 2000 万元 借款期限为 1 年 年利率 10 上述借款行为均签订了 借款合同 已知张某在甲酒厂的出资为 500 万元 银行 1 年期贷款利率为 6 甲酒厂在 2010 年底所支付的上述利息允许扣除 万元 150 180 240 0 22 某公司股东 自然人 将全部股权转让给第二方 财务人员认为此股权转让过程中涉 及资产转让 应纳流转税 关于该转让行为的性质及应纳税种 下列说法正确的是 该转让行为属于股权转让行为 不征收营业税 该转让行为属于资产整体转让 应征收增值税 5 该转让行为属于财产转让行为 对转让方不征收流转税 应征收企业所得税 该转让行为属于股权转让行为 应征收营业税 23 金融企业营业税纳税规定中 以下表述正确的是 转让金融商品的营业税计税依据是卖出价减去买入价 买入价是指买入的原价 不 得包括购入金融商品时支付的各种费用和税金 也不得扣除在金融商品持有期间取得的利 息或股利 金融企业受移动公司委托 从事代收电话费业务 应当以代收时取得的全部款项作 为营业税的纳税依据 不得扣除任何项目 金融企业从事融资租赁业务 应当按照以下公式计算营业税的计税依据 本期营业 额 应收取的全部价款和价外费用 实际成本 本期天数 总天数 金融企业从事一般贷款业务 应当按照取得的全部贷款利息收入扣除支付给存款人 的利息支出作为营业税的计税依据 24 下列关于资源税的说法中 不正确的是 A 纳税人开采或者生产应税产品 自用于连续生产应税产品的 不缴纳资源税 B 自产自用应税产品 纳税义务发生时间为移送使用的当天 C 纳税人开采或者生产应税产品过程中 因意外事故或者自然灾害等原因受到重大损 失的 不能申请减免资源税 D 纳税人减免税项目应分开核算 否则 不予减税或者免税 25 下列名项符合房产税规定的是 A 对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载房屋原价的 应按规定予以调整或重新 评估 B 凡以房屋为载体 不可随意移动的附属设施和配套设备 在会计核算中单独记账与 核算的 不计入房产原值中 C 对没有记载房屋原价的 应以评估确认的价值作为计税依据 D 对以房产投资 收取固定收入的 不承担联营风险的 应由出租方按房产余值计税 26 下列有关车船税的表述中 正确的是 A 未办理车船登记手续的车船不缴纳车船税 B 省 自治区 直辖市人民政府确定的车辆具体适用税额应当报国务院备案 C 跨省使用的车辆 纳税地点为车辆所有人住所地 D 已完税的车船被盗抢的 不可申请退还全部或部分已缴税款 27 下列各项中 减半征收耕地占用税的是 A 民营企业的临时占用耕地 B 军事设施占用耕地 C 农村居民占用耕地新建住宅 D 公路线路占用耕地 28 下列关于城镇土地使用税的陈述 不正确的是 A 土地使用税以纳税实际占用的土地面积为计税依据 依照规定的税额计算征收 B 企业办的学校 医院 托儿所 幼儿园自用的土地 暂免征收土地使用税 6 C 土地使用税中的 县城 是指县人民政府所在地 D 土地使用权共有的 由双方协商 确定一方计算缴纳土地使用税 29 甲临终前立下遗嘱将价值为 300 万元的房产留给其妻 A 安度晚年 价价值为 100 万元的房产由独子 B 继承 价值 80 万元的房产捐赠给 15 岁的孤儿 C 当地契税税率为 3 下列说法正确的是 A 其妻 A 无需缴纳契税 B 其子 B 无需缴纳契税 C 孤儿 C 无需缴纳契税 D 共应缴纳的契税是 2 4 万元 30 某供热企业占地面积 82500 平方米 其中厂房 63000 平方米 有一间 3000 平方米的 车间无偿提供给公安消防使用 行政办公楼 5000 平方米 厂办子弟学校 5000 平方米 厂办 招待所 2000 平方米 厂办医院和幼儿园各 1000 平方米 厂区内绿化用地 3000 平方米 厂区 外绿化用地 2500 平方米 2011 年度该企业取得供热总收入 5000 万元 其中 2000 万元为向 民居供热取得的收入 城镇土地使用税单位税额每平方米 3 元 该企业 2011 年度应缴纳城 镇土地使用税 万元 A 8 4 B 12 6 C 14 4 D 24 二 多项选择题二 多项选择题 下列各小题备选答案中下列各小题备选答案中 有两个或两个以上正确答案 请将选定的答案代有两个或两个以上正确答案 请将选定的答案代 码填入答题纸的相应位置码填入答题纸的相应位置 每题每题 1 分分 共计共计 25 分分 1 行政强制措施 是指行政机关在行政管理过程中 为 等情形 依法对公民的 人身自由实施暂时性限制 或者对公民 法人或者其他组织的财物实施暂时性控制的行为 A 制止违法行为 B 防止证据损毁 C 避免危害发生 D 控制危险扩 大 2 行政机关作出强制执行决定前 应当事先催告当事人履行义务 催告应当以书面形 式作出 并载明下列 事项 A 履行义务的期限 B 滞纳金的标准 C 当事人依法享有的陈述权和申辩权 D 税务执法人员的身份 3 税务机关实施的下列行为中 属于税务行政处罚的有 A 对未按期申报的纳税人下达责令限期改正通知书 B 对欠缴税款的纳税人的法定代表人 通知出入境管理部门阻止其出境 C 对未按规定开具发票的纳税人 处以 1 万元以下的罚款 D 对某出口企业 暂时停止办理出口退税 4 对当事人违法行为实施下列行政处罚行为 当事人可以要求举行听证的是 A 警告 B 责令停产停业 C 行政拘留 D 较大数额罚款 5 山东省行政程序规定 所称期限 包括 A 法定期限 B 行政机关承诺期限 C 其他期限 D 约定期限 6 下列情形中 按 利息 股息 红利所得 缴纳个人所得税的有 A 个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下 7 B 个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息 股息 红利 C 股份有限公司为投资者家庭成员购买房产 D 个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得 7 关于企业所得税涉及发票问题的说法 错误的是 A 企业固定资产投入使用后 由于工程款项尚未结清未取得全额发票的 可暂按合同 规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧 待发票取得后进行调整 但该项调整应在固定 资产投入使用后 12 个月内进行 B 加强发票核实工作 不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据 C 房地产开发企业出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的 在证明资料充分的 前提下 其发票不足金额可以预提 但最高不得超过合同总金额的 30 D 企业当年度实际发生的相关成本 费用 由于各种原因未能及时取得该成本 费用 的有效凭证 企业在预缴季度所得税时 可暂按账面发生额进行核算 但在汇算清缴时应补 充提供该成本 费用的有效凭证 8 下列各项中 不适用 5 35 的五级超额累进税率征收个人所得税的有 A 出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的 出租车驾驶员从事客货运营取 得的收入 B 个体工商户对外投资的所得 C 承租人对企业经营成果不拥有所有权取得的所得 D 个人独资企业的生产经营所得 对企事业单位的承包经营 承租经营所得 9 张先生为自由职业者 2010 年 10 月取得以下收入中 属于劳务报酬的有 A 为甲企业兼职促销员 因业绩突出甲企业提供免费旅游 B 自己开酒吧取得的收入 C 为出版社审稿取得收入 D 在杂志上发表摄影作品取得收入 E 为电视剧制作单位提供剧本取得剧本使用费 收入 10 2011 年 12 月份 某单位购置一批商品房销售给职工 李某以 30 万元的价格购买 了其中一套 单位原购置价 36 万元 李某每月工资 3500 元 对李某买房行为的税务处理正 确的有 A 应缴纳个人所得税 14765 元 B 应缴纳个人所得税 11445 元 C 应按财产转让所得项目缴纳个人所得税 D 应按工资 薪金所得项目缴纳个人所得税 E 应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税 11 非境内注册居民企业发生下列重大变化情形之一的 主管税务机关应当按照规定 层报税务总局确定是否取消其居民身份 企业实际管理机构所在地变更为中国境外的 8 企业实际管理机构所在地在中国境内做变更的 中方控股投资者转让企业股权 导致中资控股地位发生变化的 中方控股投资者转让企业股权 导致中资股权发生变化的 12 居民企业取得符合条件的技术转让所得可以享受减免税优惠 其中技术转让范围 包括 计算机软件著作权 集成电路布图设计权 植物新品种 产品外观设计 13 下列关于企业重组的企业所得税处理 税法 第五十七条规定中就企业整体 即全 部生产经营所得 享受税收优惠过渡政策承继问题的表述正确的是 特殊重组方式下 合并后的存续企业和分立后的存续企业性质及适用税收优惠的条 件未发生改变的 可以继续享受合并和分立前该企业剩余期限的税收优惠 无论是一般重组还是特殊重组 注销的被合并或被分立的企业未享受完的税收优 惠 不再由存续企业承继 合并或分立而新设的企业也不得再承继或重新享受上述优惠 新设合并中 特殊重组方式下 合并企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的 被合并企业的税收优惠可以由合并企业承继 新设分立中 特殊重组方式下 分立企业性质及适用税收优惠的条件未发生改变的 被分立企业的税收优惠不可以由分立企业承继 14 关于亏损弥补 下列表述正确的是 A 如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为零或正数 则其当年度境外分 支机构的非实际亏损额可无限期向后结转弥补 B 如果企业当期境内外所得盈利额与亏损额加总后和为负数 则以境外分支机构的亏 损额超过企业盈利额部分的实际亏损额 按企业所得税法第十八条规定的期限进行亏损弥 补 未超过企业盈利额部分的非实际亏损额仍可无限期向后结转弥补 C 企业重组中 合并企业可以弥补的被合并企业亏损的限额 被合并企业总资产公允 价值 截至合并业务发生当年年末国家发生的最长期限的国债利率 D 企业取得的免税收入 减计税收以及减征 免征所得项目 不得弥补当期及以前年 度的应税项目亏损 15 关联交易企业发生的下列业务中 可以免予准备同期资料的有 年度发生的关联购销金额 1 6 亿人民币 无其他关联交易 外资股份 70 年度内仅与境内关联方发生了关联交易 年度发生的关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 年度关联购销金额 2 5 亿人民币 另有关联融通资金支付利息 500 万元 16 根据国家税务总局公告 2011 年第 64 号规定 企业所得税月 季 度预缴纳税申报 表 类 填报的第 9 行 实际利润额 是在 利润总额 基础上减去 计算得出 不征税收入 免税收入 弥补以前年度亏损 以前年度多缴在本期 抵缴所得税额 9 17 下列税收优惠属于企业所得税纳税申报表附表五税收优惠明细表中 减免所得额 优惠类别的有 符合条件的小型微利企业 林木的培育和种植 过渡期税收优惠 海水养殖 内陆养殖 18 关于企业境外所得税收抵免 下列表述不正确的是 当期可实际抵免境外所得税额 来源于某国 地区 的应纳税所得额 法定税率 居民企业在境外设立不具有纳税地位的分支机构取得的各项境外所得 无论是否 汇回中国境内 均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额 非境内注册居民企业不能适用境外抵免政策 由居民企业直接持有 20 以上股份的外国企业 才能适用间接抵免政策 19 下列关于金融企业同期同类货款利率的说法正确的是 非金融企业向非金融企业借款的利息支出 不超过按照金融企业同期同类货款利率 计算的数额部分 准予税前扣除 同期同类货款利率 是指在货款期限 货款金额 货款担保以及企业信誉等条件基 本相同下 金融企业提供货款的利率 同期同类货款利率 是指金融企业颂的同期同类平均利率 不包括金融企业对某些 企业提供的实际货款利率 金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事货款业务的企业 不包括财务 公司 信托公司等金融机构 20 根据企业所得税法的规定 下列说法正确的是 A 因股权分置改革造成原由个人出资而由企业代持有的限售股 企业将其转让取得的 收入 应作为企业应税收入计算纳税 B 企业将符合规定的财政性资金作不征税收入处理后 在 6 年内 72 个月 未发生支 出且未缴回财政部门或其他拔付资金的政府部门的部分 应计入取得该资金第七年的应税 收入总额 C 企业对房屋 建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的 如属于推倒重置 的 该资产原值减除提取折旧后的净值 应并入重置后的固定资产计税成本 D 投资的公司清算注销收回货币剩余资产 500 万元 投资的原始计税基础 400 万元 占 30 的股份 清算注销后 被投资公司留存收益 200 万元 则 40 万确认为投资资产转产 所得 21 下列关于耕地占用税税率和计税依据的陈述 正确的有 A 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据 按照规定的适用税率一次性 征收 B 人均耕地不超过 1 亩的地区 每平方米最高限度为 50 元 C 人均耕地超过 3 亩的富裕地区 可以不征少征税 D 耕地占用税税率 适用地区差别定额税率 10 22 按照现行政策规定 下列应税凭证中 可以免纳印花税的有 A 对金融机构与小型 微型企业签到计的借款合同 B 企业债权转股权新增加的资金 C 无息 贴息贷款合同 D 与高校学生签订的高校学生公寓租赁合同 23 下列关于资源税纳税地点的表述中 正确的是 A 资源税纳税人应开采或生产所在地主管税务机关纳税 B 资源税扣缴义务人代扣代缴资源税 应当向收购地主管税务机关缴纳 C 跨省开采的 其下属生产单位与核算单位不在同一省 自治区 直辖市的 应在开采 地申报缴纳 D 省内开采的 应在机构所在地主管税务机关缴纳 24 下列关于房产税的表述中 错误的有 A 房屋的各种附属设施不应计入房屋价值缴纳房产税 比如电梯 中央空调 B 对于个人拥有的营业用房或出租房产免征房产税 C 纳税人将原有房产用于生产经营的 从生产经营的次月起发生纳税义务 D 对出售前房地产开发企业已使用或出租 出借的商品房应按规定征收房产税 25 下列关于合伙企业所得税的征收管理中 说法正确的是 A 合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人 是自然人的缴纳个人所得税 是法人和其 他组织的 缴纳企业所得税 B 合伙企业的生产经营所得和其他所得采取 先税后分 的原则 C 合伙企业合伙人应按照合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额 D 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的 合伙人在计税时 不得用合伙企业的亏损 抵减其盈利 三 判断题 请判断下列每小题的表述是否正确 将结果填入答题纸的相应位置 正三 判断题 请判断下列每小题的表述是否正确 将结果填入答题纸的相应位置 正 确的用确的用 表示 错误的用表示 错误的用 表示表示 每题每题 0 5 分分 共计共计 12 分 分 1 因查封 扣押发生的保管费用由行政机关承担 2 税务查封的期限是 30 日 3 税务机关对非法携带 邮寄 运输或者存放空白发票的行政相对人 同时处以收缴 发票 没收非法所得和罚款 这种做法违背了一事不再罚原则 4 当事人对税务机关的处罚决定逾期不履行的 作出处罚决定的税务机关可以采取强 制措施 5 行政机关及其行政执法人员不得因当事人 利害关系人提出异议或者申辩而加重处 理 6 企业所得税法中的租金收入是指企业提供固定资产 包装物或者无形资产使用权取 得的收入 7 企业所得税扣缴义务人由县级以上税务机关指定并同时告知扣缴义务人所扣税款 11 的计算依据 计算方法 扣缴期限和扣缴方式 8 2011 年 1 月 1 日起 企业因以前年度实际资产损失未能在税前扣除而多缴的企业 所得税税款 在追补确认年度只能可以申请抵税 不能退税 9 享受 三免三减半 优惠政策的公共基础设施 环境保护 节能节水项目 在减免税期 间转让的 税务机关应按规定追回已减免的企业所得税款 10 享受环境保护 节能节水 安全生产等专用设备抵免的企业 应当实际购置并自身 实际投入使用前款规定的专用设备 企业购置上述专用设备在 5 年内转让 出租的 应当停 止享受企业所得税优惠 并补缴已经抵免的企业所得税税款 11 享受定期减免税优惠的 按照国务院规定 可以在企业所得税法施行后继续享受到 期满为止 但因为获利而尚未享受优惠的 优惠期限从本法施行年度起计算 12 企业已经作为损失处理的资产 在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时 应当 计入当期的收入 13 在中国境内未设立机构 场所的非居民企业 以融资租赁方式将设备等租给境内企 业使用 应以租赁费全额按利息所得缴纳企业所得税 14 纳税人未依法缴纳的 税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付 人应付的款项中 追缴该纳税人的应纳税款 15 非居民企业取得来源于中国境内的担保费 应按照 企业所得税法 对租金所得规 定的税率计算缴纳企业所得税 16 建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部 应按项目实际经营收入的 0 5 按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税 并由项目部向所在地主管税务机关预 缴 17 建筑企业跨地区经营的项目部 包括二级以下分支机构管理的项目部 应向项目所 在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的 外出经营活动税收管理证明 未提供上述证明的 应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税 18 采取核定征收的代表机构 代表机构的核定利润率不应低于 15 19 从 2012 年 1 月 1 日起 住宿和餐饮业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值 税不交营业税 20 从 2012 年 2 月 1 日起在中国境内转让自然资源使用权应当按转让无形资产税目 征收营业税 21 外国企业常驻代表机构就是税收协定所说的常设机构 22 非居民个人从我国取得的董事费收入 按照工资薪金所得项目征收个人所得税 23 在山东大学留学的外国留学生 获得的奖学金应在我国缴纳个人所得税 24 跨省 自治区 直辖市开采或者生产资源税应税产品的纳税人 其下属生产单位与 核算单位不在同一省 自治区 直辖市的 对其开采或者生产的应税产品 一律在开采地或 者生产地纳税 12 25 专利权转让 专利实施许可所书立的合同 书据 适用 产权转移书据 税目 四 综合分析题 共计四 综合分析题 共计 48 分 分 1 2011 年 3 月 1 日 某县地税局李庄地税所在清理漏征漏管户中发现已办理工商登 记的服装加工户王某从 2010 年 8 月份开业以来一直未办理税务登记 也未进行申报纳税 经过依法核定 王某应缴未缴税款共计 5000 元 2011 年 3 月 2 日 李庄地税所向王某送达 了责令限期缴纳税款通知书 限其 30 日内缴纳税款 至 2011 年 4 月 3 日 王某仍未缴纳 2011 年 4 月 4 日 张庄地税所依法扣押了王某价值 5000 元的服装 由于到 4 月 18 日王某 仍没有缴纳税款 经过该县地税局局长批准 李庄地税所依法拍卖了服装 并抵缴了税款 请问 1 李庄地税所的以上行为和过程是否违法 若违法 列明具体行为 2 假定税务机关的上述执法行为正确 针对王某的行为 税务机关还应做出哪些行政 行为 2 市区工商银行某支行经营存贷款业务 并提供其他金融劳务 既是营业税纳税人 又是增值税一般纳税人 2011 年第二季度发生的经营业务如下 1 2011 年 4 月 1 日 以银行存款 200 万元向甲公司投资 协议规定 甲公司每年向该 银行支付固定利润 24 万元 每月月末支付 2 万元 本季度共收到甲公司支付的固定利润 6 万元 2 结算业务手续费收入 200 万元 其中工本费 10 万元 3 其他贷款利息收入 200 万元 期中票据贴现利息收入 50 万元 其他为免税贷款利 息收入 金融机构往来利息收入账户反映同业往来利息收入 25 万元 4 本期吸收存款 10000 万元 取得贷款利息 4000 万元 不含上述其他贷款利息和金 13 融机构往来利息 本期应支付的各项存款利息 2200 万元 5 销售纯金工艺生肖一批 取得含税收入 150 万元 6 销售支票 单据等收入 10 万元 7 签订文书 将到期不能偿还贷款的甲企业抵押的 500 万元的办公楼转为该银行所 有 该房产为甲公司五年前建造的 当时建筑成本 300 万元 抵押时公允价值 500 万元 8 与乙公司签订合同 有广告公司为银行制作广告 有广告公司收取 380 万元费用 为银行办理报刊广告和户外灯箱广告 广告公司将 20 万元转给灯箱厂作为灯箱制作费用 300 万元支付报刊版面发布费用 9 本期实际收取的结算罚息收入 20 万元 资金盘点出纳长款 1 5 万元 10 本期销售债券 购进原值 20 万元 另外支付购进手续费 税金 0 5 万元 销售债券 净收入 25 万元 已扣除销售时税费 0 8 万元 上季度买卖债券出现的负差为 2 万元 要求 1 计算该银行本期应交的营业税 城建税 教育费附加 不含地方教育费附加 2 甲企业应交的营业税 3 乙广告公司应交的营业税 3 位于市区的某房地产开发企业建造写字楼 2011 年发生的相关业务如下 签订 合同取得土地使用权支付金额 4160 万元 并取得土地使用证 写字楼开发成本 3000 万元 写字楼开发费用中的利息支出为 300 万元 不能提供金融机构证明 写字楼竣工验收 将总 建筑面积 1 2 销售 签认销售合同 取得销售收入 6500 万元 将另外 1 2 的建筑面积出租 签 订租赁合同 租期未定 当年取得租金收入 15 万元 其他相关资料 该企业所在省规定 按 14 土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用 契税税率采用最高幅度执行 要求 根据上述资料 按下列序号计算回答问题 计算企业应缴纳的印花税 企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额 企业计算土地增值税时应扣除的开发成本金额 企业计算土地增值税时应扣除的开发费用金额 企业应缴纳的土地增值税 4 甲公司是一家药品生产企业 是增值税一般纳税人 2010 年以境内和境外全部生产 经营活动有关的研究开发费用总额 总收入 销售收入总额 高新技术产品 服务 收入等指 标申请并经认定为高新技术企业 2011 年度相关生产经营业务如下 1 销售药品 100 万箱 不含税售价每箱为 120 元 销售成本每箱 60 元 其中 以直接 收款方式销售 45 万箱 以预收款方式销售 50 万箱 12 月以支付手续费方式委托代销 5 万 箱 未收到代销清单 以上药品均已发出 2 税前准予扣除的营业税金及附加是 250 万元 各项业务中涉及的税前准予扣除的 营业税金及附加税不再单独计算 15 3 发生销售费用 3000 万元 其中 全年实际发生的广告费 1000 万元 业务宣传费 200 万元 注 上年结转未税前扣除广告费 200 万元 支付给药品招标中介代理机构佣金 80 万元 通过银行转帐支付 签订代理合同确认的收入为 1250 万元 4 发生管理费用 1200 万元 其中 1 月以经营租赁方式租入办公设备使用 租期 2 年 一次性支付租金 10 万元 依法提取环境专项资金 20 万元 向环保局支付排污费 20 万元 5 发生财务费用 300 万元 其中 2011 年 1 月向关联方 A 公司 非金融企业 借款 1000 万元 期限 2 年 2011 年支付利息 60 万元 借款利率与同期银行利率一致 关联方债 资比为 4 1 关联方的实际税负低于该公司实际税负 未能提供符合独立交易原则相关证明 资料 6 7 月 1 日以经营租赁方式出租机器设备一台 租期 2 年 一次性收取租金 20 万元 税法准予均匀计入年度收入额 7 接受捐赠试验设备 1 台 收到增值税专用发票注明价款为 20 万元 增值税 3 4 万 元 发生运费等支出 5 万元 8 4 月向 B 公司提供一项制药专有技术使用权 收取当年让渡资产使用权专利实施 许可费 100 万元 9 向境内 C 公司转让一项经省级科技部门认定的制药专有技术权 取得收入 1234 万 元 其中包含原材料一批 公允价值 200 万元 增值税 34 万元 成本 140 万元 该专有技术 帐面价值为 400 万元 与计税成本一致 不考虑其它相关税费 技术转让的相关资料已报税 务机关备案 10 该企业对外投资情况分别是 以 800 万元转让持有境内 C 公司 10 股权 这部 分股权的投资成本是 600 万 取得境内从被投资企业的撤回投资 分配支付额超过投资额 成本部分的金额为 116 万元 其中含累计未分配利润和累计盈余公积 86 万 对境内乙公 司投资采用权益法 2011 年分享的收益份额是 100 万元 当年未宣告发放股利 取得国债 利息收入为 15 万元 2011 年 4 月以每股 8 元在二级市场上购进境内 F 上市公司普通股 200 万股 每股面值 1 元 2011 年 6 月上市公司股东大会决议 以股票溢价所形成的资本公 积每 10 股转增资本 5 股 以未分配利润