会计后续教育.xls

一 单项选择 资资产产减减值值 1 按照资产减值准则的规定 资产减值损失的计提基础是 单项资产或资产组 2 根据资产减值准则 预计资产未来现金流量的现值时除了要考虑预计未来现金流量和折现率之外 还应考虑 资产的使用寿命 3 与资产组账面价值的确定基础及确定方式相一致的是 可收回金额 4 在资产不存在销售协议但存在活跃市场时 资产的公允价值可以按 资产的市场价格 确定 5 资产负债表日资产存在减值迹象时 为了确定资产是否发生了减值 企业应当比较 资产的可收回金额与账面价值 6 下列资产中 确认的减值损失在以后的会计期间不能转回的是 无形资产 7 资产发生减值时 企业应当确认资产减值损失 并把资产的账面价值减记至 可收回金额 8 下列关于资产组的说法中 不正确的是 企业不能够以资产组为基础估计可收回金额 9 下列项目中 通常不可以认定为一个资产组的是 总部资产 10 总部资产的特征是 难以脱离其他资产或者资产组来产生独立的现金流入 而且其账面价值难以完全归属于某一资产组 11 企业合并所形成的商誉每年都应进行减值测试 商誉应当结合 与其相关的资产组或资产组组合 进行减值测试 12 期末 企业应当将 资产减值损失 科目余额转入 本年利润 科目 13 根据资产减值准则 资产减值的对象不应包括 金融资产 14 认定资产组的最关键因素是 资产组能否独立产生现金流入 15 下列项目中 通常可以认定为一个资产组的是 负责生产产品零部件的车间和负责组装产品并销售产品的车间 16 根据资产减值准则 企业为固定资产计提的减值准备只有在 资产被处置 时才可转出 17 某项无形资产采用直线法摊销 期末该无形资产计提减值准备后 在未来期间每年的摊销额与上一年相比会 减少 18 企业确认资产减值损失时 应借记的会计科目是 资产减值损失 19 按照我国企业会计准则的规定 下列资产确认减值损失后可以转回的是 存货 20 下列资产中 无论是否存在减值迹象 每年都应进行减值测试的有 使用寿命不确定的无形资产 21 下列关于资产组的说法中 不正确的是 资产组的认定应当以资产组的产出是否独立于其他资产或者资产组的产出为依据 22 对发生减值的资产确认资产减值损失 计提资产减值准备 对企业的影响是 既影响财务状况 又影响经营成果 23 资产负债表日 如果有确凿证据表明资产存在减值迹象的 应当进行减值测试 估计资产的 可收回金额 24 在减值测试过程中 计算资产未来现金流量的现值时所使用的折现率是税前税率 它应当反映当前市场货币时间价值和 资产的特有风 险 中中级级会会计计实实务务 1 企业计提固定资产折旧首先是以 持续经营 假设为前提的 2 某一般纳税人企业收购免税农产品一批 支付购买价款300万元 另发生保险费10万元 装卸费10万元 途中发生10 的合理损耗 按 照税法规定 购入的该批农产品按照买价的13 计算抵扣进项税额 该批农产品的入账价值为 281 万元 3 恒通公司出售设备一台 售价为28万元 该设备的原价为30万元 已提折旧5万元 已计提减值准备3万元 假设不考虑相关税费 本 期出售该设备影响当期损益的金额为 6 万元 4 海洋公司融资租入一台设备 其原账面价值为215万元 租赁开始日公允价值为205万元 最低租赁付款额为250万元 按出租人的内含 利率折现的最低租赁付款额现值为210万元 另发生的初始直接费用为5万元 则在租赁开始日 海洋公司租赁资产的入账价值 未确认 融资费用分别是 210万元和45万元 5 甲公司对A设备进行改良 该设备原价为2000万元 已提折旧600万元 已提减值准备300万元 改良中发生各项资本化支出共计500万 元 改良时被替换部分的账面原价为150万元 则改良后固定资产的入账价值为 1517 5 万元 6 甲企业以融资租赁方式租入N设备 该设备的公允价值为100万元 最低租赁付款额的现值为93万元 甲企业在租赁谈判和签订租赁合 同过程中发生手续费 律师费等合计为2万元 甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为 95 万元 7 甲企业购入三项没有单独标价的固定资产A B C 均不需要安装 实际支付的价款总额为100万元 其中固定资产A的公允价值为60万元 固定资产B的公允价值为40万元 固定资产C的公允价值为20万元 假定不考虑增值税问题 固定资产A的入账价值为 50 万元 8 长城公司为一般纳税人 2009年接受投资者投入的一台需要安装的设备 双方在协议中约定的价值为30万元 投入设备后该投资者享 有长城公司增资后注册资本100万元的20 设备的公允价值为22 5万元 长城公司在安装该设备的过程中领用生产用材料一批 实际 成本为0 2万元 领用自产的应税消费品一批 实际成本为1万元 售价为2 4万元 该公司适用的增值税税率为17 消费税税率10 不考虑其他因素 则该设备入账成本为 23 94 万元 9 某公司的投资性房地产采用公允价值计量模式 2008年6月23日 该公司将一项固定资产转换为投资性房地产 该固定资产的账面余额 为400万元 已提折旧80万元 已经计提减值准备30万元 该项房地产在当日的公允价值为330万元 关于转换日的处理 下列各项中 表述正确的是 该项房地产在转换日的处理不影响当期损益 10 企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产 实际收到的金额为70万元 投资性房地产的账面余额为120万元 累计计提的折旧金额 为60万元 计提的减值准备的金额为20万元 假设不考虑相关税费 处置该项投资性房地产的净收益为 30 万元 11 2011年1月1日 A公司以1500万元取得B公司30 的股权 能对B公司施加重大影响 取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为 6000万元 B公司2011年度共实现净利润700万元 不考虑其他因素 则2011年末A公司该项长期股权投资的账面价值为 2010 万元 12 甲公司于2011年1月1日取得B公司40 的股份 采用权益法核算 取得投资时 B公司的一项固定资产的公允价值为150万元 账面价值 为100万元 B公司的该项固定资产采用直线法计提折旧 尚可使用5年 预计无残值 其他资产 负债的公允价值与账面价值相同 B 公司2011年实现的净利润为1000万元 甲公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同 假设不考虑所得税的影响 甲公司在2011年 末应确认的投资收益为 396 万元 13 投资者投入的长期股权投资 如果合同或协议约定价值不公允 应当按照 公允价值 作为初始投资成本 14 2011年7月21日 A公司以一项固定资产作为合并对价 取得B公司60 的股份 能够对B公司实施控制 合并当日 该项固定资产原值 3000万元 已计提折旧1200万元 已计提减值准备200万元 公允价值为2000万元 在合并过程中另发生相关税费50万元 2011年7月 21日B公司所有者权益账面价值总额为4000万元 A公司与B公司此前不存在关联方关系 A公司该项长期股权投资的初始投资成本为 2000 万元 15 成本法下 被投资单位宣告分派现金股利时 投资企业应按享有的部分计入 投资收益 科目 16 甲公司通过定向增发普通股 自乙公司原股东处取得乙公司30 的股权 该项交易中 甲公司定向增发股份的数量为2000万股 每股面 值1元 公允价值为2元 发行股份过程中向证券承销机构支付佣金及手续费共计100万元 除发行股份外 甲公司还承担了乙公司原 股东对第三方的债务1000万元 未来现金流量现值 取得投资时 乙公司股东大会已通过利润分配方案 甲公司可取得240万元 甲 公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为 4760 万元 17 S公司于2011年1月3日以银行存款2000万元购入A公司40 有表决权的股份 能够对A公司施加重大影响 假定取得该项投资时 被投资 单位各项可辨认资产 负债的公允价值等于账面价值 双方采用的会计政策 会计期间相同 2011年6月5日 A公司出售商品一批给S 公司 商品成本为400万元 售价为600万元 S公司购入的商品作为存货 至2011年末 S公司已将从A公司购入商品的50 出售给外部 独立的第三方 A公司2011年实现净利润1200万元 假定不考虑所得税等相关因素 S公司2011年应确认对A公司的投资收益为 440 万元 18 自2009年起 甲公司一直持有乙公司20 的股权 并采用权益法核算 因乙公司以前年度连续亏损 2011年初甲公司备查账簿中显示 对于该项长期股权投资 甲公司尚有未确认的亏损分担额60万元 2011年度 乙公司实现净利润200万元 不考虑其他因素 则2011年 底 对于该项长期股权投资 甲公司应该确认的投资收益金额是 0 万元 19 A公司于2010年3月以3000万元取得B公司30 的股权 并对所取得的投资采用权益法核算 于2010确认对B公司的投资收益100万元 2011年4月 A公司又投资3200万元取得B公司另外30 的股权 假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后 B公司并未宣告发放现金 股利或利润 且A公司和B公司是不属于同一控制下的两个会计主体 A公司按净利润的10 提取盈余公积 A公司未对该项长期股权投资 计提任何减值准备 2011年4月 再次投资之后 A公司对B公司长期股权投资的账面价值为 6200 万元 20 2009年1月1日 A公司以货币资金为对价 取得B公司30 的股权 取得投资时B公司有一项固定资产的公允价值为1600万元 账面价值 为1200万元 固定资产的尚可使用年限为10年 净残值为零 按照直线法计提折旧 B公司其他可辨认资产 负债的公允价值与账面价 值相等 2009年度B公司实现净利润900万元 假定不考虑所得税影响 则2009年末A公司应确认投资收益为 258 万元 21 下列各项关于无形资产会计处理的表述中 正确的是 以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产 22 某公司2006年1月1日购入一项无形资产 该无形资产的实际成本为500万元 摊销年限为10年 采用直线法摊销 2010年12月31日 该无形资产发生减值 预计可收回金额为200万元 计提减值准备后 该无形资产的原摊销年限 摊销方法不变 2011年12月31日 该 无形资产的账面净值为 210 万元 23 下列关于无形资产的说法中 错误的是 如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续 续约期应该包括在使用寿命的估 计当中 24 下列各项中 说法正确的是 对于使用寿命不确定的无形资产 应在每个会计期末进行减值测试 25 在非货币性资产交换中 具有商业实质 下列各项中应计入 投资收益 科目的有 企业换出长期股权投资的公允价值与其账面价值的 差额 26 下列关于非货币性资产交换中 不正确的是 在同时换入多项资产 具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下 应当 按照换入各项资产的公允价值占换入资产账面价值总额的比例 对换入资产的成本总额进行分配 确认各项换入资产的成本 27 长安公司以一项交易性金融资产换入时代公司的一项固定资产 该项交易性金融资产的账面价值为35万元 其公允价值为38万元 时代 公司该项固定资产的账面原价为60万元 已计提折旧的金额为18万元 计提减值准备的金额为7万元 公允价值为35万元 同时假定时 代公司支付长安公司补价3万元 换入的金融资产仍作为交易性金融资产核算 假设两公司资产交换不具有商业实质 则时代公司换入 交易性金融资产的入账价值为 38 万元 28 下列项目 属于非货币性资产交换的是 以一项账面价值为100万元的固定资产交换一项公允价值为120万元的交易性金融资产 并收 到补价20万元 29 正保公司和东大公司均为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为17 2011年3月1日 正保公司以一批库存商品与东大公司交换一项 可供出售金融资产 该批商品的账面价值为150万元 公允价值 即计税价格 为180万元 可供出售金融资产的公允价值为200万元 东大公司支付给正保公司补价10 6万元 假设该项交换不具有商业实质 则正保公司换入可供出售金融资产的入账价值和由于该项交换 计入损益的金额分别为 170和0 万元 30 甲公司以可供出售金融资产和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的C设备 有关资料如下 甲公司换出 可供出售金融资产的账面 价值为35万元 其中成本为40万元 公允价值变动贷方余额为5万元 公允价值为45万元 交易性金融资产的账面价值为20万元 其 中成本为18万元 公允价值变动借方余额为2万元 公允价值30万元 甲公司因换出金融资产而支付的相关费用0 5万元 乙公司换 出 C设备原值22 50万元 已计提折旧9万元 公允价值75万元 假定该项交换具有商业实质 则甲公司因该资产交换而计入利润表 投资收益 项目的 16 5 31 2011年12月31日 X公司对一条存在减值迹象的生产线进行减值测试 该生产线的资料如下 该生产线由A B C三台设备组成 被认定 为一个资产组 A B C三台设备的账面价值分别为80万元 100万元 70万元 三台设备的使用寿命相等 减值测试表明 A设备的公允 价值减去处置费用后的净额为50万元 B和C设备均无法合理估计其公允价值减去处置费用后的净额以及未来现金流量的现值 该生产线 的可收回金额为200万元 不考虑其他因素 A设备应分摊的减值损失为 16 万元 32 下列说法中不正确的是 只有当资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值均超过资产的账面价值时 才可 确定资产没有发生减值 33 2011年1月1日 甲公司支付价款527 75万元 含交易费用2 75万元 购入某公司于2011年1月1日发行的3年期债券 面值500万元 票 面利率6 分期付息 一次还本 甲公司将其划分为持有至到期投资核算 经计算确定其实际利率为4 2011年底 该债券在活跃市 场上的公允价值为530万元 该债券已于2011年2月1日上市流通 则该项投资在2011年应确认的投资收益为 21 11 万元 计算结 果保留两位小数 34 2011年6月1日 企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 在重分类日该债券的公允价值为50万元 其账面余额为48万元 未计提减值准备 2011年6月20日 企业将可供出售金融资产出售所得价款为53万元 则出售时确认的投资收益为 5 万元 35 甲公司于2011年1月1日从证券市场购入乙公司发行在外的股票30000股作为可供出售金融资产 每股支付价款10元 另支付相关费用 6000元 2011年12月31日 这部分股票的公允价值为295000元 该价格下跌为正常的价格波动 则甲公司2011年12月31日计入公允价 值变动损益科目的金额为 0 元 36 企业将持有至到期的债券投资在到期前处置或重分类 通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图 如果处置或重分类为其他类金 融资产的金额相对于该类投资 即企业全部持有至到期投资 在出售或重分类前的总额较大 则企业在处置或重分类后应立即将其剩余 的持有至到期投资 即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分 重分类为 可供出售金融资产 37 下列金融资产中 应作为可供出售金融资产的是 企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5 的流通股票 38 资产负债表日 企业根据金融工具确认和计量准则确定持有至到期投资发生减值的 按应减记的金额 借记 资产减值损失 科目 贷记 持有至到期投资减值准备 39 A公司为上市公司 2007年1月1日 公司向其100名管理人员每人授予100份股票期权 这些职员从2007年1月1日起在该公司连续服务3 年 即可以每股5元购买100股A公司股票 从而获益 公司估计该期权在授予日的公允价值为30元 至2009年12月31日100名管理人员 的离开比例为10 假设剩余90名职员在2010年12月31日全部行权 A公司股票面值为1元 则2010年12月31日行权时计入 资本公积 股本溢价 科目的金额为 306000 元 40 关于权益结算的股份支付的计量 下列说法中错误的是 对于换取职工服务股份支付 企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公 允价值计量 41 A公司经批准于2011年1月1日按面值发行5年期分期付息 一次还本的可转换公司债券1000万元 款项已收存银行 债券票面年利率为 5 实际利率为8 利息于每年年末支付 债券发行1年后可转换为普通股股票 初始转股价为每股10元 股票面值为每股1元 不足 转股部分按每股10元以现金结清 则发行时该可转换公司债券权益成份的公允价值为 120 4 万元 5年期 年利率为8 的普通年 金现值系数 复利现值系数分别为3 992 0 68 42 某公司于2011年1月1日对外发行3年期 面值总额为1000万元的公司债券 债券票面年利率为7 分期付息 到期一次还本 实际收到 发行价款1054 47万元 该公司采用实际利率法摊销债券溢折价 不考虑其他相关税费 经计算确定其实际利率为5 2011年12月31日 该公司该项应付债券的 利息调整 明细科目余额为 37 19 万元 43 甲公司于2011年1月1日向B银行借款1000000元 为期3年 一次还本付息 合同利率为3 实际利率为4 为取得借款发生手续费 27747元 2011年末的 长期借款 科目余额为 1011143 12 元 44 A公司为建造一栋办公楼于2011年1月1日专门从银行借入2000万元款项 借款期限为3年 2011年2月10日 A公司为建造该办公楼购入 一批工程物资 开出一张100万元的不带息银行承兑汇票 期限为6个月 2011年3月1日 该办公楼开工兴建 2011年4月1日 A公司领 用一批自产产品 成本为30万元 该项工程4月1日以前所占用的物资均为2011年2月10日购入的工程物资 且未发生其他现金流出 该 项工程的预计工期为1年零6个月 不考虑其他因素 则该项工程借款费用开始资本化的时点为 2011年4月1日 45 2010年1月1日 甲公司取得专门借款2000万元直接用于当日开工建造的厂房 2010年累计发生建造支出1800万元 2011年1月1日 该 企业又取得一般借款500万元 年利率为6 当天发生建造支出300万元 以借入款项支付 甲企业无其他一般借款 不考虑其他因 素 甲企业按季计算利息费用资本化金额 2011年第一季度该企业应予资本化一般借款利息费用为 1 5 万元 46 2011年2月1日 甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元 2011年11月12日 厂房扩建工程达到预定可使用状态 2011年11月28日 厂房扩建工程验收合格 2011年12月1日 办理工程竣工结算 2011年12月12日 扩建后的厂房投入使用 假定不 考虑其他因素 甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是 2011年11月12日 47 A公司为建造一栋办公楼于2011年1月1日专门从银行借入4000万元款项 借款期限为3年 年利率为6 2011年2月1日 A公司采用出 包方式委托B公司为其建造该办公楼 并于当日预付工程款1500万元 办公楼实体建造活动于当日开始 有关建造支出均以上述借入款 项支付 该工程因发生施工安全事故于2011年3月1日中断施工 7月1日恢复正常施工 该项工程的预计工期为1年零6个月 不考虑闲 置资金收益等其他因素 该项建造工程在2011年度的利息资本化金额为 140 万元 48 A公司为建造厂房于2011年4月1日从银行借入2000万元专门借款 借款期限为2年 年利率为6 2011年7月1日 A公司采取出包方式 委托B公司为其建造该厂房 并预付了1000万元工程款 厂房实体建造工作于当日开始 该工程因发生施工安全事故在2011年8月1日至 11月30日中断施工 12月1日恢复正常施工 至年末工程尚未完工 假设闲置的1000万元借款每月产生2万元的收益 则该项厂房建造 工程在2011年度应予资本化的利息金额为 16 万元 49 2011年4月5日 乙公司销售材料一批给甲公司 价款1100000元 含应收取的增值税税额 按购销合同约定 甲公司应于2009年7月 5日前支付价款 但至2011年9月30日甲公司尚未支付 由于甲公司发生财务困难 短期无法偿还债务 经过协商 乙公司同意甲用其 一台机器设备抵债 该项设备的账面原价为1200000元 累计折旧为330000元 公允价值为850000元 抵债设备已于2011年10月你10 日运抵乙公司 乙公司将用于本企业产品的生产 乙公司对此项债务重组计提了5000元坏账准备 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税 人 增值税税率为17 则甲公司和乙公司对该项债务重组确认的重组利得和重组损失分别为 105500 100500 50 甲公司为股份有限公司 2011年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款4000万元 年利率为4 款项已存入银行 至2011 年12月31日 因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决 建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁 该项借款存入银行所获得的利息收入 为39 6万元 甲公司2011年就上述借款应予以资本化的利息为 0 万元 51 甲公司欠B公司货款750万元 到期日为2011年3月20日 因甲公司发生财务困难 4月25日起双方开始商议债务重组事宜 5月10日双方 签订重组协议 B公司同意甲公司以价值700万元的产成品抵债 甲公司分批将该批产品运往B公司 第一批产品运抵日为5月15日 最 后一批运抵日为5月22日 并于当日办妥有关债务解除手续 则甲公司应确定的债务重组日为 5月22日 52 W公司至2011年8月15日需偿还中国银行本息1000万元 逾期未归还 中国银行于2011年8月17日提起诉讼 W公司很可能败诉 支付的 罚息在80万元至100万元之间 至2011年12月31日 法院尚未判决 则W公司在2011年年末应确认的预计负债为 90 万元 53 甲公司2010年1月1日购入面值为2000万元 年利率为4 的A债券 取得时支付价款2080万元 含已到付息期尚未发放的利息80万元 另支付交易费用10万元 甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产 2010年1月5日 收到购买时价款中所含的利息80万元 2010年12月31日 A债券的公允价值为2120万元 2011年1月5日 收到A债券2010年度的利息80万元 2011年4月20日 甲公司出售A 债券售价为2160万元 甲公司从购入债券至出售A债券累计确认的投资收益的金额为 230 万元 54 企业在前期资产负债表日 依据当时实际情况和所掌握的证据合理估计预计负债后 应当将当期实际发生的诉讼损失金额与已计提的相 关预计负债之间的差额 应计入 营业外支出 55 敖东公司涉及一起诉讼案件 根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断 敖东公司在该起诉讼中胜诉的可能性有35 败诉的可 能性有65 如果败诉 将要赔偿10000万元 另需承担诉讼费80万元 在这种情况下 敖东公司应确认的负债金额应为 10080 万 元 56 2011年12月15日 大海公司因合同违约而涉及一起诉讼案 根据企业的法律顾问判断 最终的判决可能对大海公司不利 2011年12月 31日 大海公司尚未接到法院的判决 因诉讼须承担的赔偿金额也无法准确地确定 不过 据专业人士估计 赔偿金额可能在500万元 至800万元之间的某一金额 根据相关的规定 大海公司应在2011年12月31日资产负债表中确认负债的金额为 0 万元 57 下列事项中 不属于或有事项的是 未来可能发生的经营亏损 58 关于或有事项 下列说法中正确的是 待执行合同变成亏损合同的 该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的 应确认为预计负 债 59 2011年12月1日 A公司委托B公司销售商品600件 商品已发出 每件成本为600元 合同约定B公司应按每件1000元对外销售 A公司 按照售价的10 向B公司支付手续费 2011年12月31日 B公司对外实际销售500件 开出增值税专用发票注明的价款500000元 增值税 额为85000元 款项已收到 B公司向A公司开具代销清单 则当期A公司需要确认的收入金额为 500000 元 60 下列各项收入中 不属于工业企业的其他业务收入的是 出售固定资产取得的净收益 61 下列各项业务中 可以确认收入的是 视同买断方式销售商品 双方协议明确规定 无论受托方是否卖出 是否获利 均与委托方无关 62 企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的 下面的账务处理不正确的是 已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的 应当将已经发生的劳务成本计入当期损益 同时按照已经发生的劳务成本确认收入 63 2010年1月1日 A建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同 承建一幢厂房 预计2011年6月30日完工 合同总金额为15000万元 预计合同总成本为13000万元 2011年4月30日 工程提前完工并符合合同要求 客户同意支付奖励款230万元 截止2010年12月31日 A建筑公司己确认合同收入11000万元 2011年度 A建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为 4230 万元 64 企业于2010年12月31日以1200万元购入一栋写字楼 并于当日对外出租 采用公允价值模式进行后续计量 税法对该写字楼采用直线 法计提折旧 预计使用年限为20年 预计净残值为零 2011年末 该投资性房地产公允价值为1600万元 S企业适用的所得税税率为 25 假定税法规定资产公允价值的变动不计入应纳税所得额 期末该投资性房地产产生的所得税影响为 确认递延所得税负债115 万元 65 甲公司于2011年发生经营亏损1000万元 按照税法规定 该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额 该公司预计其于未来5年内 能够产生的应纳税所得额为800万元 甲公司适用的所得税税率为25 无其他纳税调整事项 则甲公司2011年就该事项的所得税影响 应做的会计处理是 确认递延所得税资产200万元 66 下列项目中 会产生暂时性差异的是 企业对产品计提的产品质量保证费用 67 甲公司于2011年初以200万元取得一项投资性房地产 采用公允价值模式计量 2011年末该项投资性房地产的公允价值为300万元 假 定税法规定对于公允价值计量的投资性房地产 在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额 处置时一并计算应计入应纳税所得额 的金额 则该项投资性房地产在2011年末的计税基础为 200 万元 68 A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算 2011年初 递延所得税资产 科目的借方余额为200万元 本期计提无形资产减值准备 100万元 上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元 假设A企业适用的所得税税率为25 除减值准备外未发生其他暂时性差异 本期 递延所得税资产 科目的发生额和期末余额分别为 贷方25 借方175 万元 69 C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务 2011年度利润表中确认了500万元的销售费用 同时确认为预计负债 期初 预计负债 产 品保修费用 科目余额600万元 当年实际支出产品保修支出400万元 按照税法规定 与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税 前扣除 不考虑其他因素 则2011年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为 700 万元 70 甲公司2008年12月31日的资产 负债中 可供出售金融资产的账面价值为120万元 计税基础为110万元 预计负债的账面价值为100万 元 计税基础为0 假定公司2008年适用的所得税税率为33 预期从2009年1月1日起 该公司适用的所得税税率将变更为25 无其他 纳税调整事项 甲公司2008年应纳税所得额为540万元 已考虑了上述纳税调整事项 2008年初递延所得税科目无余额 则2008年甲 公司利润表中的 所得税费用 项目金额为 153 2 万元 71 M企业于2011年1月购入一项无形资产A 入账价值为150万元 会计上采用直线法按照10年进行摊销 税法规定采用年数总和法按5年进 行摊销 另外 M企业于2011年2月开始研发的一项无形资产B于当期期末达到预定可使用状态 尚未开始摊销 整个开发过程中 研 究阶段支出为90万元 开发阶段支出为80万元 均符合资本化条件 按照税法规定 相关研发支出中研究阶段支出可以在当期加计税 前扣除 开发阶段发生的符合资本化条件的部分 可以加计按150 在以后期间分期摊销 假设上述无形资产当期均未计提减值准备 预 计净残值均为0 2011年末无形资产A和无形资产B的计税基础分别为 100 120 万元 72 下列各项中 不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是 接受投资收到的外币 73 甲公司于2010年1月1日对乙公司投资1500万元作为长期投资 占乙公司有表决权股份的30 具有重大影响 2011年6月7日甲公司发 现该公司对乙公司的投资误用了成本法核算 甲公司2010年度的财务会计报告已于2011年4月12日批准报出 甲公司正确的做法是 按 照重要差错处理 调整2011年12月31日资产负债表的年初数和2011年度利润表 所有者权益变动表的上年数 74 某上市公司发生的下列交易或事项中 属于会计政策变更的是 发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法 75 A公司发出存货按先进先出法计价 期末存货按成本与可变现净值孰低法计价 2010年1月1日对发出的存货由先进先出法改为全月一次 加权平均法核算 2010年年初存货账面余额等于账面价值 期初金额为40000元 重量为80千克 2010年1月 2月份分别购入材料400 千克 300千克 单价分别为900元 920元 3月5日领用300千克 用未来适用法处理该项会计政策的变更 则2010年第一季度末该存 货的账面余额为 416002 元 结果保留整数 76 资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时 下列不能调整的项目是 涉及现金收支的事项 77 下列有关资产负债表日后事项的表述中 不正确的是 调整事项均应通过 以前年度损益调整 科目进行账务处理 78 甲公司拥有乙和丙两家子公司 2010年6月15日 乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司 售价为100万元 不考虑相关税费 销 售成本为76万元 丙公司购入后作为固定资产使用 按4年的期限 采用年限平均法对该项资产计提折旧 预计净残值为零 甲公司在 编制2011年年末合并资产负债表时 应调整 固定资产 累计折旧 项目的金额为 9 万元 79 下列各项中 母公司在编制合并财务报表时 不应纳入合并范围的是 已宣告破产的原子公司 80 将企业集团内部交易形成的前期购入本期仍未出售的存货中包含的未实现内部销售利润抵销时 应当编制如下抵销分录 借记 未分配 利润 年初 项目 贷记 存货 项目 81 甲公司为乙公司的母公司 2011年12月3日 甲公司向乙公司销售一批商品 增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元 增值税额 为170万元 款项已收到 该批商品成本为700万元 假定不考虑其他因素 甲公司在编制2011年度合并现金流量表时 销售商品 提 供劳务收到的现金 项目应抵销的金额为 1170 万元 82 下列各项关于民间非营利组织会计的说法中 错误的是 民间非营利组织的财务会计报告应当包括资产负债表 利润表 现金流量表和 所有者权益变动表 83 关于会费收入 下列说法中正确的有 一般情况下 民间非营利组织的会费收入为非限定性收入 84 下列事业单位固定资产增加的业务中 不应同时增加固定资产和固定基金的有 融资租入固定资产 85 A单位为全额拨款的事业单位 实行国库集中支付制度 2011年1月1日 A单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书 恢复财政直 接支付额度200万元 财政授权支付额度500万元 A单位进行相应会计处理后 财政应返还额度 项目的余额为 200 万元 86 关于民间非营利组织对于捐赠承诺 下列说法中正确的是 不应予以确认 但可以在会计报表附注中作相关披露 87 2011年1月1日 甲公司从二级市场上购入乙公司的股票10万股 支付价款210万元 另外公司为购买该股票发生费用2万元 甲公司将 该项投资划分为交易性金融资产 2011年5月2日 乙公司宣告每股发放现金股利0 5元 甲公司于6月收到该现金股利 2011年12月31 日 该股票的公允价值为230万元 假定不考虑所得税因素 该项投资对甲公司2011年度损益的影响金额为 23 万元 88 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为17 2011年4月1日对某项生产用固定资产进行更新改造 当日 该固定资产的原价 为1000万元 累计折旧为100万元 已计提减值准备100万元 更新改造过程中发生劳务费用400万元 领用本公司产品一批 成本为 100万元 计税价格为130万元 经更新改造的固定资产于2011年6月20日达到预定可使用状态 假定上述更新改造支出符合资本化条件 该更新改造后的固定资产入账价值为 1300万元 89 将企业集团内部交易形成的前期购入本期仍未出售的存货中包含的未实现内部销售利润抵销时 应当编制如下抵销分录 借记 未分配 利润 年初 项目 贷记 存货 项目 90 下列各项中 属于直接计入所有者权益的利得的是 可供出售金融资产公允价值大于初始成本的差额 91 下列说法中正确的是 企业记账本位币一经确定 不得随意变更 除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化 92 企业将融资租入固定资产按自有固定资产的折旧方法计提折旧 遵循的是 实质重于形式 要求 93 A公司拥有B公司30 的股权 但根据章程 协议等有权任免B公司董事会等类似权力机构的多数成员 按照企业会计准则规定 A公司 能够对B公司实施控制 企业会计准则的上述规定主要体现了 实质重于形式 要求 94 A公司2008年末库存原材料的账面余额为4100万元 数量为50吨 该批原材料专门用于生产与B公司所签合同约定的100台W产品 该合 同约定 A公司应于2009年3月1日向B公司提供W产品100台 每台售价50万元 不含增值税 本题下同 将该批原材料加工成100台W 产品尚需加工成本总额为475万元 估计销售每台W产品尚需发生相关税费5万元 不含增值税 本题下同 本期期末市场上该批原材 料每吨售价为45万元 估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0 5万元 A公司已于2007年末对该批原材料计提存货跌价准备25万元 A 公司2008年末对该批原材料应计提的存货跌价准备为 50 万元 95 工业企业为增值税一般纳税人 本月购进原材料500千克 货款为13000元 增值税为2210元 发生装卸费300元 保险费230元 入库 前的挑选整理费用为150元 验收入库时发现数量短缺10 经查属于运输途中合理损耗 A工业企业该批原材料实际单位成本为 30 4 元 千克 96 下列项目中 计算为生产产品而持有的材料的可变现净值时 会影响其可变现净值的因素是 估计发生的销售产品的费用及相关税费 97 甲公司20 7年12月31日库存配件100套 每套配件的账面成本为12万元 市场价格为10万元 该批配件可用于加工100件A产品 将每 套配件加工成A产品尚需投入17万元 A产品20 7年12月31日的市场价格为每件28 7万元 估计销售过程中每件将发生销售费用及相关 税费1 2万元 该配件此前未计提存货跌价准备 甲公司20 7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为 150万元 98 下列因素中 不会影响到固定资产账面价值的是 固定资产的日常维修 99 根据 企业会计准则第2号 长期股权投资 的规定 长期股权投资采用权益法核算时 下列各项最终不会引起长期股权投资账面价值 变动的是 被投资单位计提盈余公积 100 在资产持有期间 其相应的资产减值准备可以转回的是 存货跌价准备 101 在确定资产的公允价值减去处置费用后的净额时 应优先选择的方法是 根据公平交易中资产的销售协议价格减去可直接归属于该资产 处置费用后的净额确定 102 下列关于可收回金额的表述 正确的是 可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两 者之间较高者确定 103 某企业于2008年1月1日 购进当日发行的面值为2400万元的公司债券 债券的买价为2700万元 另支付相关税费20万元 该公司债券 票面年利率为8 期限为5年 一次还本付息 企业将其划分为持有至到期投资 则购入该公司债券时企业计入 持有至到期投资 科目 的金额为 2720 万元 104 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 下列有关业务中 应贷记 投资收益 的是 企业持有期间获得的现金股利 105 甲公司2008年1月1日购入A公司发行的3年期公司债券作为持有至到期投资金融资产 支付价款为51950万元 另支付相关费用50万元 债券面值50000万元 每半年付息一次 到期还本 该债券票面利率6 实际利率4 采用实际利率法摊销 则甲公司2008年12月31 日 持有至到期投资 利息调整 科目的余额为 1070 8 万元 106 M股份有限公司于2009年2月30日以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股 划分为交易性金融资产 购买该股票支付手续费20万 元 6月22日 收到该上市公司按每股1元发放的现金股利 12月31日该股票的市价为每股18元 2009年12月31日该交易性金融资产的 账面价值为 1800 万元 107 2008年8月1日 甲上市公司购入乙公司的债券 准备持有至到期 购入时支付的购买价款为210万元 其中包含已到付息期但尚未领取 的利息8万元 另外用银行存款支付交易费用6万元 债券的面值为200万元 则甲公司购入时计入 持有至到期投资 科目的金额为 208 万元 108 2009年1月1日 M公司从股票二级市场以每股15元的价格购入N公司发行的股票200万股 占N公司有表决权股份的5 M公司将其划分为 可供出售金融资产 2009年12月31日 该股票的市场价格为每股13元 M公司预计该股票的价格下跌是暂时的 2010年 N公司因违反 相关证券法规 受到证券监管部门查处 受此影响 N公司股票的价格发生下跌 至2010年12月31日 该股票的市场价格下跌到每股6 元 M公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的 2011年 N公司整改完成 加之市场宏观面好转 股票价格有所回升 至12月31日 该股票的市场价格上升到每股10元 假定2010年和2011年均未分派现金股利 不考虑其他因素 M公司就所持有的上述股票在2011年12 月31日确认的资本公积余额为 800 万元 109 甲企业于2008年10月6日从证券市场上购入乙企业发行在外的股票100万股作为可供出售金融资产 每股支付价款4元 含已宣告但尚未 发放的现金股利0 5元 另支付相关费用12万元 甲企业取得可供出售金融资产时的入账价值为 362 万元 110 2009年1月1日 甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权 这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服 务4年 即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金 该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕 2009年12月31日 应付 职工薪酬 科目期末余额为100000元 2010年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元 至2010年末有20名管理人员离开甲公司 甲公司估计两年中还将有9名管理人员离开 则2010年12月31日 应付职工薪酬 贷方发生额为 77500 元 111 长江公司为一家上市公司 2008年1月1日 公司向其100名管理人员每人授予200股股票期权 这些员工自2008年1月1日起在公司连续 服务3年 即可以每股10元的价格购买200股股票从而获益 公司估计 此项期权在授予日的公允价值为15元 第一年有10名员工离开 公司 长江公司估计三年中总的离职人数将达到30 2008年末 长江公司应按取得的服务贷记 资本公积 其他资本公积 的金额是 70000 元 112 A公司于2009年1月1日发行面值总额为2000万元 期限为5年的债券 该债券票面利率为6 每年年初付息 到期一次还本 发行价格 总额为2053 27万元 利息调整采用实际利率法摊销 实际利率为5 2009年12月31日 该应付债券的账面余额为 2035 93 万元 113 甲公司为增值税一般纳税人 适用的增值税税率为17 甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组 根据协议 甲 公司以其产品抵偿债务 甲公司交付产品后双方的债权债务结清 甲公司已将用于抵债的产品发出 并开出增值税专用发票 甲公司用 于抵债产品的账面余额为300万元 已计提的存货跌价准备为30万元 公允价值 计税价格 为350万元 甲公司对该债务重组应确认 的债务重组利得为 40 5万元 114 A公司 B公司均为一般纳税企业 增值税率为17 A公司应收B公司的账款3150万元 未计提减值准备 已逾期 经协商双方进行债务 重组 债务重组内容是 B公司以银行存款偿付A公司账款450万元 B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额 B公司 该项存货的账面价值为1350万元 公允价值为1575万元 股权投资的账面价值为155万元 公允价值为202万元 假定不考虑除增值税 以外的其他税费 A公司的债务重组损失为 655 25 万元 115 对于企业租出并按出租协议向承租人提供相关辅助服务的建筑物 下列说法中正确的是 所提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的 应将该建筑物确认为投资性房地产 116 下列有关投资性房地产的会计处理中 说法不正确的有 采用公允价值模式计量的投资性房地产转为成本模式 应当作为会计政策变更 117 M公司2008年初以银行存款680万元作为对价取得N公司30 的股权 当年N公司亏损800万元 2009年N公司亏损2000万元 2010年N公司 实现净利润600万元 假定这些利润 亏损金额与投资方认定的金额相同 不需要再进行调整 2010年M公司计入投资收益的金额为 20 万元 118 2007年1月1日 A公司以总价款60万元出售一项2004年1月1日取得的专利权 该专利权取得时的成本为80万元 采用直线法按10年摊 销 预计净残值为零 营业税税率为5 假定不考虑其他因素 A公司出售该项专利权对当期利润总额的影响金额为 1 万元 119 A公司以一批原材料换入B公司一台机器设备 A公司该批原材料的账面价值为220万元 公允价值和计税价格均为300万元 增值税销项 税额为51方元 支付的补价为50万元 假定上述非货币性资产交换不具有商业实质 不考虑其他因素 A公司在该项非货币性资产交换 中确认的收益为 0 万元 120 企业对具有商业实质 且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换 在换出库存商品且其公允价值包含增值税的情 况下 下列会计处理中 正确的是 按库存商品不含税的公允价值确认主营业务收入 121 某企业2008年10月10日用一批库存商品换入一台设备 并收到对方支付的补价30万元 该批库存商品的账面价值为120万元 不含增值 税的公允价值为150万元