8.2税收及其种类(原创).doc

8.2征税和纳税导入：在上节课我们学习到财政收入最主要的来源就是税收收入，税收最早是从春秋时期开始征收，最先针对农产品征收，主要是实物的形式，“说文解字”中对税进行了这样的解释，“税”从禾从兑，意思是农民缴纳粮食国君保护他们的土地及人身安全，在现代，人们更是经常同税收打交道，不仅工商企业要纳税，公民个人工资收入超过个税起征点也要纳税，什么是税收，我国有多少种税收，今天我们一起来学习征税和纳税进行新课：税收及其种类一、 税收的基本特征1、 税收的含义主体-国家目的-实现国家职能实现税收凭借的手段-政治权力依据-依法本质-取得财政收入的基本形式（过度）既然税收是国家为实现其职能依法取得的财政收入，那么税收与国家和法律就有着必然的联系2、 税收与国家和法律的关系有国就有税世界上没有不收税的国家，因为国家不直接从事生产经营活动，但她的存在和职能的行使都离不开物质保障，所以，国家为了存在及行使职能的需要只能凭借政治权利通过征税的方法获得财政收入，为自身的发展提供物质保障有税就有法税法是税收征收的依据和保障，有法律作为依据，这就使得收税比其他形式的财政收入更稳定，因此是国家财政收入最主要的来源（过度）以法律和国家政治权力作为保障这也使得税收具有其他财政收入形式所没有的基本特征3、 税收的基本特征强制性税收的强制性主要体现以下三个方面，首先，国家凭借政治权力强制征税，不需要与你事先商量的；其次，纳税人必须依法纳税，否则将受法律制裁；再者，税务机关必须依法征税，不得擅自减税、免税，不得徇私枉法。强制性是国家取得财政收入的基本前提，也是国家满足社会公共需要的保证。无偿性税收的无偿性是指，国家征税后，税款就成为国家所有，不再归还给纳税人，也不支付任何报酬，国家与纳税人之间，不存在利益的对等关系。这就是说国家获得税收不需要付出任何代价案例探究列宁说过：“所谓赋税，就是国家不用付任何报酬而向居民取得东西。”这说明了税收具有什么特征？(学生思考、回答：税收具有无偿性)（过渡）：税收具有强制性，又是无偿征收的，那么国家是否可以随意征收呢？不能固定性案例探究“国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变 。固定性既是对国家的约束,也是对纳税人的约束.国家以法律形式规定了应不应纳税,应纳什么税,纳多少税,这表明国家与纳税人的根本关系具有固定性，税收征管部门不能擅自调整，.如果纳税人需要纳税,就必须按规定的比例或定额纳税,不能自行减税或降低标准,这也体现了固定性.探究设置：P69上述现象是否违反税收的固定性？为什么？教师引导总结：国家对某些行业税收实行减免，并不违反税收的固定性。税收的固定性指国家在征税以前就以法律形式，预先规定征税对象、税率等，不经国家有关部门批准不能随意改变。国务院总理代表政府宣布，实施对农业的税收优惠政策是依法对税收政策进行调整。这里的固定性应该体现在国务院做出决定后， 有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对么？为什么？学生思考回答：不对。因为国家的经济形式是很复杂的，随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象和税率等进行相应的调整，而不是一经确定就不能改变。师：好！我们已经知道了税收具有无偿性、强制性、固定性三个基本特征，这三个基本特征之间有什么样的关系呢？4、基本特征的关系： 无偿性 要求 强制性保 障固定性决 定 紧密联系，不可分割 税收的“三性”是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。（过度）在我国税收是以税法的形式加以固定下来的，我国税法规定了28种税收5、我国税收的种类 1）根据征税对象划分，分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。师：根据征税对象划分，目前我国税收分为五大类、二十多种，其中增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。2）增值税师：在我国二十多种税中，增值税是第一大税种，关于增值税我们主要要了解以下几个方面内容：征税对象：各个生产经营环节中的增值额。 纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人。税率：基本税率为17，此外我国增值税还规定了13%的低税率，主要涉及生活必需品、文化教育类商品，农业生产所需的商品。增值税的计算：应纳税额商品销售额税率上一环节已缴税金 例：张三伐树-家具厂-消费者 1000元 3000元3000*17%-1000*17%=340增值税的作用： 师：通过增值税的计算你发现它有哪些优点或作用了吗？请互相交流你们的发现。 （学生思考、讨论、回答，教师引导） A、避免重复征税（因为要扣除上一环节的增值税额，这样可以避免重复征税）B、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。（因为增值税是按增值额征税，采用税收抵扣的方法，即每一道环节征税取决于本环节的销售税额，及前一道环节的销售税额。在实行税收抵扣时必须凭前一道企业开具的增值税专用发票抵扣税款，企业必然会要求前一道企业开发票，前一道企业偷逃税就不能开出增值税专用发票。所以各关联企业在纳税上互相监督，增值税纳税人要进行专门的税务登记，建立纳税人购销双方进行交叉审计的稽核体系，减少乃至杜绝偷税漏税。）C、促进生产专业化，体现公平竞争，保证财政收入的稳定增长。3、个人所得税征税对象：个人所得额 纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人概括总结为两点：境内居住，在境内外取得收入的个人；不居住，在我国境内取得收入的个人税率： 比例税率：比例税率就是对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的税率。 如增值税，个人所得税中利息、股息、红利及偶然所得等。超额累进税率：个人工资、薪金所得，适用超额累进税率作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手段。(过度)既然税收由此如此重要的作用，所以依法纳税是公民的基本义务二、 依法纳税是公民的基本义务公民为什么要依法纳税呢？一个重要的原因是由我国税收的性质所决定的现在，我们基本上了解了国家主要是通过征收增值税和个人所得税等方法，取得税收，从而增加国家财政收入。也就是说，我了社会主义税收取之于民。那么，国家取得税收后，是为谁的利益服务呢？生：人民。师：即