会计从业资格考试复习提纲.doc

第一章、会计法律制度1、 会计法律体系层次P2：会计法律会计法、中华人民共和国注册会计师法 会计行政法规总会计师条例、企业财务会计报告条例国务院 会计部门规章会计从业资格管理办法、企业会计准则基本准则财政部 会计规范性文件会计法律制度会计基础工作规范、会计档案管理办法具体办法和补充规定2、 县级以上人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作 会计法律由人大制定3、 会计专业技术考试由财政部门组织实施，人力资源和社会保障部门监督指导。4、 中国会计学会是一个会员制的社会组织，还有单位会员5、 担任单位会计机构负责人的（会计主管人员）。除取得会计从业资格证之外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上（是行政领导）主管一个单位或一个单位重要方面的财会工作不少于两年。6、 记账凭证按填制手续及内容不同，分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证7、 各单位应该依法设置的会计账簿包括：总账（订本账、活页账）、基本环节明细账（订本、活页、三栏、多栏、数量金额）、日记账（订本式）、其他辅助账簿（备查账簿）8、 1998年8月财政部和国家档案局制定的会计档案管理办法执行9、 会计档案销毁：由档案部门会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，报单位负责人，单位负责人进行复核后在销毁清册上签署销毁意见10、 会计工作管理体制：行政管理、自律管理、单位管理11、 会计工作监督：单位内部监督（会计机构与人员）、政府监督（财政部）、社会监督12、 记账人员与审批人员、经办人员、财务保管人员相互分离相互制约13、 会计从业资格被已发吊销的，自吊销之日起5年内不得参加从业资格考试。14、 会计从业资格管理机构应当自作出颁发会计从业资格证书的决定起10日内颁发15、 取得中专以上会计学文凭的，自毕业之日起两年内，面试会计学基础和电算化16、 会计上岗注册登记：从事会计工作起，90日内，填写注册登记表17、 离岗备案：离开会计工作超过6个月的，应当填写注册登记表18、 调转登记：统一管辖范围内：自离开90日内，持从业资格证和调入单位工作证明 不同管辖范围内：持资格证及时向原来地调出手续，办理调出之日90日内，持资格证、调转登记表、调入单位工作证明办理手续19、 会计专业职务P32：会计员、助理会计师、会计师、高级会计师20、 会计员：大学专业或中等专业学校毕业，在财会岗位上见习，满1年21、 助理会计师：能担负一个方面或者某个重要岗位财会工作 取得硕士学位，取得第二学士学位或研究生班毕业 大学本科毕业见习1年以上 大学专科毕业担任会计员2年以上、或中等专业学校担任会计员4年以上 不具备规定学历，担任会计员5年22、 会计师：能担负一个单位、一个地区、一个部门或一个系统某个方面 取得博士学位 取得硕士学位担任助理会计师2年 取得第二学士学位或研究生班毕业担任助理会计师2-3年 大学本科或大学专科担任助理会计师4年以上 掌握一门外语 取得中级会计资格23、 高级会计师：能担负一个地区、一个部门或一个系统 取得博士学位担任会计师2-3年 取得硕士学位、第二学士学位、研究生班毕业或大学本科担任会计师5年以上 熟练掌握一门外语24、 高级会计师资格证考试合格证在全国范围内3年内有效25、 报考初级会计资格考试的人员取得高中以上学历26、 报考中级会计资格考试的人员：大学专业学历工作满5年 大学本科学历工作满4年 双学士学位或研究生班毕业工作满2年 硕士学位工作满1年 博士学位27、 会计专业技术资格证书由省人事部门颁发由人事部和财政部统一印制。28、 被吊销会计专业技术资格证在2年内不得再参加该考试29、 出纳人员不得监管审核、档案保管和收入费用债权债务、账务登记30、 交接后交接双方、监交人三人签名，移交清册一式三份，双方一份，存档一份31、 以下行为，单位罚款3千到5万；个人罚款2千到2万 不立、私立账簿 原始凭证不符合规定、或未经审核就登记 随意变更会计处理方法 提供编制依据不一致的报表 不符合规定的记录文字和本位币 会计资料丢失 内部会计监控缺失 任用会计人员不符合固定32、 以上行为承担的法律责任：责令限期改正、罚款、行政处分、吊销资格证、刑事33、 伪造变造会计凭证、会计账簿、制造虚假财务报表。单位罚款5千到10万，个人罚款3千到5万34、 隐匿或故意销毁会计资料。单位罚款5千到10万，个人罚款3千到5万35、 授意他人作以上两项行为的，罚款5千到5万36、 打击报复会计人员的3年以下有期徒刑或拘役第二章、支付结算法律制度1、票据和结算凭证上的金额、出票或签发日期和收款人名称不得更改。其他事项原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。2、签章为单位、银行的盖章加法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章3、现金使用的范围P594、银行结算账户的存款人名称发生变化的，但不改变开户银行及账号的；或者法定代表人、主要负责人、住址等其他开户资料发生更改5个工作日内提出申请，提交证明材料。银行在2个工作日之内，向央行当地分支行提交申请书、证明材料、开户许可证5、存款人主体资格被撤销后，应该在5日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。 申请撤销基本存款账户的，应该自撤销银行结算账户之日起2个工作日内通知其他银行结算账户的开户银行 那些银行在收到通知后，2个工作日内通知存款人 存款人在3个工作日之内办理其他银行结算账户的撤销6、因地址变更需要变更开户银行的，银行在收到存款人撤销银行账户的申请2日内办妥撤销手续，并向央行报告 存款人在办理撤销手续10日内，向变更地重新办理7、存款人应撤销账户而未办手续的，一年未发生收付活动未欠银行的，自发出通知后30日内办理销户手续8、开立基本存款账户、一般存款账户（非现金支取）、专用存款账户、临时存款账户的程序 基本P72：开户申请书、证明文件 银行对资料进行审查 银行将文件和审核意见等报送央行当地分支行，经核准后办理开户 央行于2个工作日内进行审核 一般P72：开户申请书、证明文件 银行对资料进行审核 符合的办理开户手续 在基本存款账户开户许可证上登记该账户 开户5日内报央行当地分支行备案 开户3日内通知基本存款账户开户银行 专用P75：如果是预算单位，则跟基本账户一样，只多一个3日后报送基本账户 如果是预算外单位，则跟一般一样 临时P77：跟基本存款账户开户程序一致 除临时机构和注册验资外，其他还需要填写基本存款账户许可证，3日报送基本存款账户开户银行9、临时存款账户最长不得超过2年10、个人银行结算账户使用范围P7811、个人银行结算账户开户程序：开户申请、证明材料 银行对资料进行审核 批准开立 5个工作日内向央行当地分支行备案12、单位从其银行账户付款给个人银行结算账户的，每笔超过5万的需要提供证明13、银行结算账户管理档案的保管期限为银行账户撤销后的10年14、P84存款人违反规定开立银行结算账户、伪造变造证明材料、违反规定不及时撤销账户伪造变造私立自印开户许可证非经营性存款人罚款1000，经营性存款人罚款1万到3万15、P84存款人在使用账户时违规转钱给个人银行结算账户、违规支取现金、逃废银行债务、出租出借银行账户，用基本账户意外的账户转存收入，现金存入单位信用卡账户的 非经营性存款人罚款1000，经营性存款人罚款5000到3万16、法定代表人或主要负责人、存款人地址发生变化没有及时更改的，罚款100017、P85银行在开立过程中违规多头开立、明知是单位资金而允许以私人名义开立的，罚款5万到30万18、P85银行在使用过程中虚假资料欺骗央行、未按规定登记办理，罚款5千到3万19、票据权力的时效P88：见票即付的本票、汇票：2年 支票：6个月 持票人对前手的追偿权，自被拒绝承兑之日起6个月 再追偿权，清偿或提起诉讼的3个月 市区票据权力之后还享有民事权力20、提示承兑（汇票）：P89。定日付款或出票后定期付款的汇票，在到期日前提示承兑 见票后定期付款的汇票，出票日期1个月内提示承兑 远期汇票的必经程序 付款人应在收到承兑提示3日内承兑或者拒绝承兑21、提示付款“P89。支票，出票后10日内提示付款 本票，出票日起2个月提示付款 银行汇票，出票日起1个月提示付款 定日付款、出票后定期付款、见票后定期付款的商业汇票，到期日起10日内提示付款 见票即付的汇票，自出票日起1个月内提示付款22、支票P93：绝对应记载事项：支票字样、无条件支付委托、确定的金额、收款人名称、出票日期、出票人签章、付款人名称 相对应记载事项：付款地、出票地 9不准：不准改签发日期、收款人名称、金额，不准签发空头支票、远期支票、空白支票、有缺陷的支票、用途弄虚作假的支票，不得将盖好印的支票寄放在他出。23、商业汇票P99：商业汇票的付款期最长不得超过6个月 绝对应记载事项：同支票 相对应记载事项：比支票多一个付款日期 非法定记载事项：不具有汇票上的效力 票据保证：绝对应记载事项：保证文句和保证人签章 相对应记载事项：保证时间、被保证人名称、保证人住所 为出票人承兑人保证的，写于汇票正面，为背书人保证的，背面 保证不准附有条件，附有条件的，不影响对汇票的保证责任24、信用卡：P111：办理销户：还清透支后，银行卡满45天未办新卡的，或银行卡挂失45天的没附属卡没办新卡的，或已被收回银行卡45天的，或持卡人要求或担保人撤销的，并且交回银行卡45天的，或银行卡账户两年以上没有发生交易的。 单位卡不能用于10万以上交易结算，不能支取现金 同一持卡人，单笔透支额，个人卡不得超过2万，单位卡不得超过5万 月透支额，个人卡不得超过5万，单位卡不得超过3%或10万第三章、税收法律制度1、中央税：关税、消费税。收入大，范围广 地方税：土地增值税、屠宰税、筵席税、财产税。收入稳定，与地方关系密切 中央地方共享税：增值税、资源税 从量税：资源税、车船税、土地使用税2、P125税收法律：中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法、中华人民共和国税收征收管理法税收行政法规：国务院：中华人民共和国个人所得税法实施细则、中华人民共和国税收征收管理办法实施细则中华人民共和国企业所得税法暂行条例、中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国消费税暂行条例中华人民共和国营业税暂行条例 税收部门规章：财政部、海关、国税局 增值税暂行条例实施细则、税务代理试行办法中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法 地方税收规章：各省、自治区、直辖市、较大的市的人民政府 税收规范性文件：县以上税务机关3、生产型增值税：不扣除固定资产也不扣除折旧（原来） 收入型增值税：扣除折旧 消费性增值税：一次扣除固定资产（现行）4、增值税P134：区分一般纳税人和小规模纳税人。个体经营户符合条件的可以向省级国税局申请，经批准后成为一般纳税人 个人、非经营性单位、不经常发生增值税应税行为的，不是一般纳税人 增值税税率：17%基本税率 13%低税率。粮食、食用植物油、鲜奶、水、气、书、农业 零税率不等于免税。要退税 销售退回或销售这让，应从发生退回和这让的档期销项税种冲减 进项税额：农产品的买价和13% 运输费用金额和7% 进货退回或者折让而收回的增值税税额从当期进项税种冲减 混合销售行为或兼营非应税劳务，非应税劳务所用外购货物或应税劳务的进项税额，准予计入当期进项 小规模纳税人的征收率3% 纳税时间：直接收款的，为收到销售款或者取得凭证当天 托收承付和委托银行收款的，为发出货物并且办妥手续当天 赊销和分期收款方式，合同约定的收款日期，无合同为货发出 预收货款的，为货物发出当天，超过12个月为收到预收款 委托他人代销，为收到代销清单或全部和部分货款，满180天 视同销售的为发出货物当天 纳税地点：总机构和分支，分别向各自所在地，经批准之后由总机构 固定业户到外县，向所在地申请外出，并向机构所在地纳税；未开证明的，向销售地纳税；未向销售地纳税的，向所在地补纳。 非固定业户到外县，向销售地纳税，未向销售地纳税的，向机构所在补纳5、消费税P140：纳税时间和增值税一样 纳税地点基本与增值税一样，除了，到外县销售的，于销售后向机构所在地纳税 销售退回的消费税，可以申请退回，但不能直接冲减本期6、营业税P145：税率：交通运输、建筑、邮电通信、文化体育3% 服务业、金融保险业、销售不动产、转让无形资产5% 娱乐业5%-20% 纳税时间：采用预收款的，为收到预收款当天 赠送的为转移的当天 纳税地点：提供应税劳务的为机构所在地 转让无形资产的为机构所在地 转让土地使用权、销售不动产的为土地和不动产所在地 扣缴义务人机构所在地7、企业所得税P147：居民企业就其国内外收入纳税 非居民企业就其国内收入以及虽然国外收入，但与机构有实际联系 税率：基本税率25%：居民企业以及非居民其他设有机构低税率20%：未设机构或者有机构可没联系 不征税收入：财政拨款、行政事业型收费、政府性基金 免税收入：国债利息、符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性收入、或者非居民企业取得的居民企业的以上权益性收入与其机构有关的、非营利组织收入 不得扣除的项目：向投资者支付的权益性投资收益 所得税税额、税收滞纳金、罚金、罚款 超过规定的卷轴标准 赞助支出 未经审核的准备金支出 企业之间管理费、机构间的租金、特许经营费 非银行企业内经营机构之间支付的利息 与取得收入没有关系的其他支出 弥补亏损 纳税地点P151 纳税期限：按年计征，分月或者分季预缴（15日内申报）8、个人所得税P152。个体工商户也要交个人所得税，经申请可以作为一般纳税人交增值税 税率：工资、薪金超额累进 3%-45% 个体工商户超额累进5%-35% 稿酬报酬比例税率 20*（1-30%） 劳务报酬、特许权使用、利息、股息、红利、偶然所得、转让财产、租赁财产20% 3500再扣除1300适用于：外籍人员、外籍专家、境外任职个人、港澳台、华侨 劳务报酬所得：不超过4000的，扣除800；超过4000的，扣除20% 特许权使用、稿酬同劳务报酬 财产转让的以转让收入减去原值和合理费用后的余额 自行申报人：年收入12万以上 两处以上、或境外获得工资 没有扣缴义务人 年度终了3个月内自行申报9、开业登记P157：登记时间：领取营业执照或者发生义务之日起30日内办理税务登记表 税务机关在收到之日起30日内审核完毕给予回复 登记地点：跨地区非独立核算机构机构所在地 外出将经营经营地 税务登记证：一般核发税务登记证及其副本 未取得营业执照的正副本右上角“临时“ 非独立核算分支机构、非从事生产经营注册税务登记证及其副本 外商 既不发生纳税义务，又不需领用收费票据的团体，只登记10、变更登记P161：登记时间：自工商行政管理部门办理变更登记之日30日内11、注销登记P163：登记时间：应在向工商行政管理部门办理注销登记前办理注销税务 不用工商的，在批准或者宣告终止起15日内 在住所变动需要改变税务登记的，应在工商之前改变税务或者再实际变更前，办理税务注销或变更。并在30日内向迁达地办理税务登记 被工商吊销营业执照的，吊销15日内办理税务注销登记12、外出经营报验登记P165：一地一证原则，在抵达经营地以前，向经营地税务机关申请报验登记13、税务机关根据纳税人税种登记表所填写的项目，3日内进行税务登记14、发票开具要求：在发票联和抵扣联盖财务公章或者发票专用章 发票存根联和发票登记簿要保留5年15、税款征收：查账征收：财务会计制度较为完善的企业 查定征收：账册不够健全，但是可以根据原材料和进销货的纳税单位 查验征收：经营品种比较单一、经营地点、时间和商品来源不固定 定期定额征收：无完整考核依据的小型纳税人 代扣代缴：零星分散的税源 工资、股息、红利等 代收代加：经济业务外来单位 委托征收、其他征收方法16、税务违法行政处罚：（注意与第一章的区别） 责令限期改正、罚款、没收财产、收缴未用发票和暂停供应发票、停止出口退税权17、行政复议：对各级税务机关做的具体行为不服的，可以向上一级税务机关申请行政复议。对省、直辖市、自治区等地方税务机关不服的，向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府提起行政复议。对国家税务总局不服的，向国家税务总局提起行政复议，对这个复议不服从的，向人民法院或者国务院申请裁决，国务院裁决为最终裁决。第四章、财政法律制度1、预算管理的职权：各级人大、各级财政部门、各部门各单位 P1802、国务院于每年11月10日向各省、自治区、直辖市和中央各部门下达编制下一年度预算草案的指标，提出标志的原则和要求3、中央各部门负责本部门所属各单位预算草案的审核，并汇总，于12月10日前报财政部审核，财政部编制中央预算草案。4、省、自治区、直辖市政府财政部汇总本级总预算草案，于下一年1月10日前报财政部审核，财政部编制中央和地方预算草案。5、各级政府，1%-3%预备费应对难以预见的特殊开支 设置预算周转金，上年结余，用于上年结转项目支出，有余额的转入预算周转金，再有余额的用于下一年必要开支6、预算审批：1、在各级人大开会前1个月，将本级预算草案的主要内容提交本级人大。 2、国务院及各级政府在人大期间向大会作本级总预算草案的报告 3、各级财政部自各级人大批准预算之日起30日，将预算批复各部门预算。 4、各部门自财政部批复预算之日起15日内批复各单位预算 5、各