投资房地产练习题.doc

投资性房地产一、多选题【多选题】2014年4月1日，甲公司对其以经营租赁方式租入的办公楼进行装修，发生以下有关支出：领用生产用材料400000元，购进该批原材料时支付的增值税额为68000元，辅助生产车间为该装修工程提供的劳务支出为170000元，有关人员工资等职工薪酬346000元。2014年11月30日，该批办公楼装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，并按租赁期10年开始进行摊销。不考虑其他因素，下列的会计分录正确的有（ ）。A. 装修领用原材料：借：固定资产 468000贷：原材料 400000应交税费应交增值税（进项税额转出） 68000B. 提供劳务：借：长期待摊费用 170000 贷：生产成本辅助生产成本 170000C. 提供人员工资：借：固定资产 346000 贷：应付职工薪酬 346000D. 2014年12月份摊销借：管理费用 8200 贷：长期待摊费用 8200【答案】 BD【解析】本题的会计分录：借：长期待摊费用 468000 贷：原材料 400000 应交税费应交增值税（进项税额转出）68000借：长期待摊费用 170000 贷：生产成本辅助生产成本 170000借：长期待摊费用 346000 贷：应付职工薪酬 346000借：管理费用 （468000+170000+346000）/10/128200 贷：长期待摊费用 8200【多选题】甲公司是从事房地产开发业务的企业，2014年3月31日，甲公司董事会决定就其开发的一栋写字楼不再出售用于出租，甲公司与乙公司签订了租赁协议，租赁期开始日是2014年3月31日，预计使用年限为50年，预计净残值为零，均采用直线法计提折旧。2014年3月31日该写字楼的账面余额60000万元，计提存货跌价准备5000万元。甲公司采用成本模式计量的投资性房地产。甲公司不正确的会计处理有（ ）。A. 2014年计提投资性房地产累计折旧计入制造费用科目中B. 2014年应计提投资性房地产的折旧费用是825万元C. 2014年3月31日贷记投资性房地产减值准备科目的金额5000万元D. 2014年3月31日借记投资性房地产成本科目的金额60000万元【答案】 ACD【解析】相关的会计分录：借：投资性房地产 55000 存货跌价准备 5000 贷：开发产品 60000计提投资性房地产折旧：借：其他业务成本 （55000/50/12*9）825 贷：投资性房地产累计折旧 825二、单选题【单选题】甲公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费。则处置该项投资性房地产的净收益为（）万元。A. 30B. 20C. 40D. 10【答案】 A【解析】会计分录如下：借：银行存款 100 贷：其他业务收入 100借：其他业务成本 80 贷：投资性房地产成本 70 公允价值变动 10结转投资性房地产累积公允价值变动：借：公允价值变动损益 10 贷：其他业务成本 10结转原转换日计入其他综合收益的金额：借：其他综合收益 10 贷：其他业务成本 10【单选题】2013年1月1日，甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为130万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的契税为2万元也以银行存款支付，购入后发生装修费用12万元（符合资本化条件），于2013年3月达到预定可使用状态。该投资性房地产的入账价值为（ ）万元。A. 140B. 144C. 132D. 130【答案】 B【解析】外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出，所以该投资性房地产的入账价值=130+2+12=144（万元）。【单选题】企业处置一项以成本模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为500万元，投资性房地产的账面余额为400万元，累计折旧100万元。营业税税率为5%，下列关于处置该项投资性房地产的会计处理。不正确的是（ ）。A. 贷记“营业外收入”175万元B. 借记“营业税金及附加”25万元C. 借记“其他业务成本”300万元D. 贷记“其他业务收入”500万元【答案】 A【解析】处置投资性房地产，不通过营业外收支核算，因此选项A不正确。【单选题】某企业投资性房地产采用成本计量模式。2009年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元。采用直线法计提折旧。2009年应计提的折旧额为（）万元。A. 12B. 20C. 11D. 10【答案】 C【解析】2009年应计提的折旧=（270-30）201112=11（万元）借：其他业务成本 11 贷：投资性房地产累计折旧 11【单选题】A公司2012年3月20日外购一幢建筑物。该建筑物的买价（含税）为800万元，款项以银行存款支付。该建筑物购买后立即用于出租，租期3年，租金总额300万元。当年应收取的租金为75万元。2012年12月31日，该建筑物的公允价值为830万元，则该投资性房地产对当年损益的影响金额为（）。A. 105B. 56C. 21D. 75【答案】 A【解析】当年租金收入75万元计入其他业务收入，期末公允价值变动损益的金额为30万元，所以影响当期损益的金额=75+30=105（万元）【例题】甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为15000万元，乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为12000万元，公允价值变动为借方余额1000万元。假定不考虑营业税等税费。甲公司应编制如下会计分录：【答案】（1）收取处置收入： 借：银行存款150 000 000 贷：其他业务收入150 000 000（2）结转处置成本：借：其他业务成本 130 000 000 贷：投资性房地产成本120 000 000公允价值变动10 000 000（3）结转投资性房地产累计公允价值变动借：公允价值变动损益10 000 000 贷：其他业务成本10 000 000【例题】2015年5月20日，甲房地产开发公司董事会形成书面决议，将其开发的一栋写字楼用于出租。甲公司遂与乙公司签订了租赁协议，租赁期开始日为2015年6月1日，租赁期为5年。2015年6月1日，该写字楼的账面余额为5亿元，公允价值为5.5亿元。【答案】借：投资性房地产成本 550 000 000 贷：开发产品 500 000 000 其他综合收益50 000 000【例题】2014年8月甲公司打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲公司准备将其出租以赚取租金收入。2015年1月1日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将其原办公楼租赁给乙公司使用，约定租赁期开始日为2015年1月1日，租赁期为3年。假设甲公司对出租的该办公楼采用公允价值模式计量