会计知识培训资料.doc

会计知识的讲解讲解提纲：l 会计概述l 负债业务l 支付结算业l 金融机构往来l 贷款l 现金出纳的核算l 固定资产与无形资产l 所有者权益l 收入、成本费用和利润l 年度决算及主要会计报表会计概述定义：是以货币为主要计量单位，采用一定的专门方法，对农村信用社的经济活动，进行综合地、连续地、完整地、系统地核算和监督的一种管理活动。首先明确以下几方面：1、“会计”就是记录帐务，编制报表，对日常经济活动进行核算和管理。2、熟悉会计科目、帐户，如何使用、编制会计凭证及帐簿，真实反映经济活动。3、熟悉“资产、负债、所有者权益”之间的关系；以及“收入、成本费用、利润” 之间的关系。4、熟悉“业务状况表、资产负债表、损益表”的编制和使用。会计恒等式：资产=负债+所有者权益是设置帐户、复式记帐和编制报表的理论依据。会计科目及帐户：P221、会计科目是对会计对象的具体内容进行分类的项目。而帐户是根据会计科目设置的，用来记录各项经济业务，以便反映经济活动，提供经济管理上所需的会计核算资料。一个会计科目下可以有至少一个以上的帐户2、资产类的科目借方表示增加，贷方表示减少，期末余额在借方。（个别特殊会计科目除外，如：呆帐准备金、累计折旧）3、负债及所有者权益类的科目借方表示减少，贷方表示增加，期末余额在贷方。所有帐户的记帐方法采用“借贷记帐法”，以“有借必有贷，借贷必相等”为记帐原则。P24-25会计凭证：是用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记帐簿的书面证明。分为原始凭证和记帐凭证1、原始凭证可分为外来原始凭证（如：发票）和自制原始凭证（如：自制表格、上级部门有关划款通知等）2、记帐凭证（亦称“传票”），是根据原始凭证来编制的凭证。应具体指明应借、应贷的会计科目和金额。错帐更正方法P59-60强调二点:一是次日以后在本年内发现的属记帐串户的差错，应用红字同方向冲正；二是上年度的错帐,应用蓝字反方向冲正。负债业务定义：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出。（分为流动负债和长期负债）存款是属于负债的一种1、储蓄存款的政策存款自愿、取款自由、存款有息、为储户保密2、存款帐户的开立和管理按照银行帐户管理办法的规定进行开立和管理。帐户分为基本存款帐户、一般存款帐户，临时存款帐户（主要是验资户）、专用存款帐户。存款分为储蓄存款（即个人存款）和对公存款（即单位存款，指日常所称活期存款和定期存款），按季计息，每季末20日为结息日。（存款结息情况有二种：一是销户日、二是结息日）注意：定期存款到期支取时，本息一律应转入存款人的基本存款帐户，不允许直接支取现金。储蓄存款分为活期储蓄存款、定期储蓄存款（分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息）3、挂失处理。P87-88包括存单（折）、印鉴。挂失应根据现行的有关制度进行办理。支付结算业务定义：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币支付及其资金清算行为。（即日常所称的联行结算业务）票据包括汇票（包括银行汇票、商业汇票）、银行本票、支票。结算方式包括汇兑、托收承付、委托收款。支付结算原则：恪守信用，履约付款；谁的钱进谁的帐，由谁支配；不得垫付款项。其他有关注意事项：P1051、支票提示付款期为10天，到期遇节假日顺延（包括星期六、星期日）。支票日期、金额和收款人不得更改。存款人签发空头支票或者发生与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额 5%但不低于1000元的罚款。2、汇兑（即日常所称的汇款，可通过大额支付系统、小额支付系统、农信银系统）金融机构往来定义：是指金融机构之间相互融通资金、委托代理业务而形成的资金帐务往来。包括金融机构之间的资金存款、资金调拨、款项汇划等发生的资金帐务往来。主要涉及科目：1、存放联社款项（资产类）、联社存放款项（负债类）、2、调出县辖资金（资产类）、调入县辖资金（负债类）。3、金融机构往来收入(损益类)4、金融机构往来支出(损益类)贷款一、贷款分类（一）按贷款方式可分为三类：分别是信用贷款、担保贷款和票据贴现1、信用贷款是指以借款人的信誉发放的贷款。2、担保贷款分为三类，包括保证贷款、抵押贷款和质押贷款。3、票据贴现，是指贷款人以购买借款人未到期商业票据的方式发放的贷款。（现在尚未开办）（二）按贷款期限划分三类，分别是短期贷款、中期贷款和长期贷款。短期贷款是指贷款期限在1年（含）以内的贷款。中期贷款是指贷款期限在1年以上、5年（含）以下的贷款。长期贷款是指贷款期限在5年以上的贷款。二、贷款展期（一）不能按期归还贷款的，借款人应当在贷款到期日之前，向贷款社申请贷款展期，由贷款社决定是否同意申请展期。（二）贷款展期原则上只能办理一次。（三）短期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限，中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半，长期贷款展期期限累计不得超过三年。三、贷款有关帐务处理主要包括贷款的发放、收回及收息。（一）贷款的发放和收回贷款的发放和收回方式有现金（针对个人）和转帐（针对单位）两种。1、发放时：借：贷款户贷：活期存款贷款户或现金2、收回时：如借款人主动归还的： 借：活期存款贷款户或现金贷：贷款户 如由农信社主动扣回的，则应填制两联特种转帐凭证。借：活期存款贷款户贷：贷款户（二）贷款的收息贷款的收息方式有现金（针对个人）和转帐（针对单位）两种。一般采取按月结息方式。借：活期存款贷款户或现金贷：利息收入现金出纳出纳，指出纳人员在会计工作中所从事的货币资金收入与支出的工作。一、日常操作中注意的事项：1、现金收入，先收款后记帐；2、现金付出，先记帐后付款；3、现金收付都要换人复核；4、必须坚持“双人临柜、双人管库、双人守库、双人押运”的“四双原则”。二、日常业务操作1、办理业务时，认真审核凭证各项要素填列是否齐全。2、凭“现金缴款单（一式二联）或现金收入凭证”办理现金收入，并登记“现金日记帐”。3、凭“支票或现金付出凭证” 办理现金付出，并登记“现金日记帐”。3、营业终了结帐时，应根据当日所收、所付现金，计算出现金余额，与现金实收额核对相符后（简称“帐款核对”），填制“现金日结单”，并与会计部门的现金科目的借方、贷方发生额核对相符后（简称“帐帐核对”），将现金入库。固定资产与无形资产的核算一、固定资产固定资产是指农村信用社为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度，单位价值在5000元（不含5000元）以上的有形资产。（注意：以使用寿命、单位价值进行判断）不符合固定资产条件的物品，为低值易耗品。下列物品无论单位价值大小，均为低值易耗品：密压机、点钞机、铁皮柜、保险柜、大捆机、计息机、记账机、验钞机、鉴别仪、微机及打印机、大码机、压数机、打孔机等共13种。农村信用社应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧，停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。按季（月）计提，省联社新财务规则实施办法从2009年1月1日起，农村信用社固定资产计算折旧的最低年限分为以下五类：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）机器、机械和其他设备，为10年；（三）器具、工具、家具等，为5年；（四）汽车、轮船等运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。二、无形资产无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。原财务管理实施办法：无形资产自开始使用之日起在有效使用期内平均摊入成本，一般按不短于10年期限摊销。省联社新财务规则实施办法规定：使用寿命有限的无形资产在使用寿命期间内平均摊销；使用寿命不确定的无形资产不予摊销，可计提减值。所有者权益定义:是指所有者在农村信用社资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。主要包括：实收资本、资本公积、盈余公积、一般准备和未分配利润。 注意：年末未分配利润的借方余额表示未弥补挂帐亏损，贷方余额表示当年度尚未分配的利润。收入、成本费用和利润收入、成本费用和利润是损益表中反映的项目。三者的关系是：收入成本费用利润 1、收入类科目包括利息收入、金融机构往来收入、中间业务收入、其他营业收入、投资收益、营业外收入。余额在贷方（与负债类相同），年度终了均应结转至“本年利润”科目的贷方，结转后，各科目无余额。 注意：在年度中间，即除年度终了余额结转至“本年利润”科目外，各科目不得有借方发生额。 2、成本费用类科目包括利息支出、金融机构往来支出、手续费支出、其他营业支出、营业税及附加、营业外支出。余额在借方（与资产类相同），年度终了均应结转至“本年利润”科目的借方，结转后，各科目无余额。 注意：在年度中间，即除年度终了余额结转至“本年利润”科目外，各科目不得有贷方发生额。3、结转后，“本年利润”科目如为贷方余额，即为本期利润总额，如为借方余额，即为本期亏损总额。年度终了，“本年利润”科目的余额都应转入“利润分配”科目。（借方余额表示当年度亏损，贷方余额表示当年度尚未分配利润）4、有关公式：利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出以前年度损益调整营业利润营业收入营业支出营业税及附加净利润利润总额所得税年度决算及主要会计报表一、年度决算的准备工作：一是清理资金二是清查帐务三是清点财产四是核实损益二、三张主要会计报表1、业务状况表。反映全月（年）的业务状况和结果，体现办理业务中资金的来源和运用。（反映时期数）内容分为表内科目和表外科目表内科目主要包括“资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、或有资产负债共同类、损益类”。2、资产负债表。反映每月（年）末全部资产、负债和所有者权益财务状况。根据“资产=负债+所有者权益”会计平衡公式编制。（反映时点数）3