某集团成本费用核算办法.doc

第五章成本费用核算办法采油采气成本费用核算办法第一条 本办法适用于集团公司所属油气勘探开发企业的采油采气单位。第二条 采油采气成本核算以开采的原油、天然气产品为核算对象。第三条 采油采气成本核算的成本项目划分如下：一、 直接材料（一） 材料：指采油采气过程中油气井、计量站、集输站、集输管线以及其他生产设施所直接消耗的各种材料，如各种井口装置、地面隔热管、井下隔热管、封隔器、热采井口、破乳剂、聚合物、抽油机配件、锅炉配件、化学处理剂、高低压阀门、仪表、皮带及其他材料等。（二） 燃料：指采油采气生产过程中直接耗用的各种固体、液体、气体燃料。包括：原油、天然气、重油及其他燃料等。（三） 动力：指采油采气生产过程中直接耗用的水、电、汽、风。包括：外购水、自产水、外购电、自发电、汽、风及其他动力。二、 直接职工薪酬：指直接从事采油采气的采油（气）队、集输站等生产工人的职工薪酬，包括：工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、住房补贴、独生子费、属于职工薪酬的劳务费等。三、 折耗及摊销：指油气井、井口到联合站的输油气管线、计量站设施、建筑物以及供电通讯设施等生产设施按规定方法计提的折耗。四、 其他直接支出（一） 驱油物注入费：指为提高采收率，多产油气，对地层进行注水、注气或者注入化学物所发生的费用。（二） 井下作业费：指为维持油（水）井正常生产，采取各种井下作业措施及维护所发生的费用。如压裂、酸化、挤油、补孔、化堵、修井、检泵、下泵、洗井、冲砂等所发生的一切费用。（三） 测井试井费：指采油采气过程中为掌握油气田地下油气水分布动态所发生的测井、试井费用。（四） 稠油热采费：指开采稠油、高凝油采取蒸汽吞吐或其他热采方法发生的费用，包括造汽、注汽、吞吐、保温等各项费用。（五） 油气处理费：指原油脱水，含油污水脱油回收，以及净化天然气所发生的费用。（六） 轻烃回收费：指从原油或天然气中回收凝析油和液化石油气所发生的费用。（七） 输油输气费：指油气田单位通过油气专用运输管线在油区内输送油气商品过程中发生的各项费用。（八） 油区维护费：指为了维持采油采气的正常运行，保证油气资产地面设施设备原有的生产能力，对油气资产地面设施设备进行局部维护所发生的费用和为保证油田安全生产修建小型防洪堤、防火墙、防风防沙林等不属于增加资本化支出的费用。（九） 运输费：指为油气生产提供直接运输服务的运输费。（十） 其他直接费：指除上述项目以外的其他直接支出的费用。五、 制造（间接）费用指采油采气单位为组织和管理生产所发生的各项间接生产费用。制造（间接）费用的明细项目见附件二。第四条 采油采气成本核算科目的设置一、 采油采气成本核算设“油气生产成本”科目用于核算集团公司所属采油采气单位生产油、气产品过程中发生的各项生产费用。采油采气按区块（单井）来归集生产费用，按成本项目设置明细科目，并区分不同的产品设置专项核算。二、 设置“油气辅助生产成本”一级科目，核算辅助生产部门的产品或劳务的成本。三、 设置“制造（间接）费用”科目，用于核算采油采气单位为管理生产所发生的不能直接计入“油气生产成本”的各项费用。本科目应按不同的采油矿和费用项目设置明细账。第五条 采油采气成本核算程序一、 审核采油采气过程中发生的费用。根据成本开支范围的规定，划分应计入产品成本的费用和不应计入产品成本的费用。二、 将应计入产品成本的费用区分那些计入本月成本，那些由以后月份成本负担。三、 将应计入本月产品成本的费用，在各种产品成本核算对象之间按照成本项目进行分配，计算出各种产品的成本。四、 月末，将当月发生的原油、天然气等产品成本转入“库存商品”。第六条 材料成本核算一、 采油采气所耗用的材料应按消耗定额进行控制，不具备按单井定额发料的也应按生产单位确定正常消耗量，并可实行计划领料制度。领用材料应按消耗定额严格控制，领用时要按规定办理领料手续，认真填制领发料单，填明领料单位、区块和工作项目，以便正确计算成本。二、 采油队和计量站、集输站直接耗用的原材料应直接计入各区块的采油采气成本项目之内。为维持油田正常生产而进行修井作业周转使用的石油专用管材，或在供应部门领取准备加工的油管，一般不直接计入采油采气成本，可以通过摊销的办法进行核算。为进一步落实经济责任，也可以由使用单位经办人办理手续，按实际消耗量计入成本。周转使用的按定额进行摊销。三、 为作业队配备的活动板房，由于金额大，应采取摊销的方法分期摊入成本。四、 采油、输油等使用的不能构成固定资产的电机、泵和其他低值易耗品，可以一次列入成本。五、 领用的各种材料如按计划价格计算，计划价格和实际价格的差异，每月应按各类材料的差异率计算分摊，列入各有关成本费用项目。差异率的计算公式如下：本月材料成本差异率（月初结存材料的成本差异本月收入材料的成本差异）（月初结存材料的计划成本本月收入材料的计划成本）100%领用材料应负担的成本差异领用材料的计划成本差异率。六、 采油厂应加强油管的收发核算，在物资供应部门领取准备加工的油管，不应直接进入采油采气成本。加工后，使用单位领用油管时应办理领料手续，按实际消耗数列入有关成本项目内。回收的旧油管、抽油杆、井下工具等应加强管理，充分利用，经鉴定有使用价值的，应根据其新旧程度和发生的修复费用，按合理比率计算其余值冲减直接材料。七、 各基层单位的现场料，应采取实地盘存制，月末进行清点，办理退料（或假退料）手续。八、月末将领料单进行汇集，按区块（单井）和部门以及成本核算对象编制材料消耗汇总表（包括材料成本差异）计入采油采气成本的直接材料项目。第七条 燃料及动力成本核算各生产部门要建立、健全计量和仪表记录。月末将发生的燃料和动力费用按区块（单井）、专项核算等项目编制燃料和动力消耗汇总表，据实计入采油采气成本。用计划成本核算的必须按月调整成本差异，一个生产部门内几个产品耗用同一种燃料或动力时，能按产品计算消耗量的应直接计入产品成本，不能计算消耗量的按产品系数、耗用定额等合适的比例分配。第八条 直接职工薪酬核算直接职工薪酬包括：工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、住房补贴、独生子女费、属于职工薪酬的劳务费等。各生产部门、各基层单位都应作好职工考勤和耗工记录，月末据以编制职工薪酬分配表。核算部门依据职工薪酬分配表将职工薪酬分别计入各有关成本核算对象。第九条 其他直接支出核算一、 驱油物注入费：采油采气单位内部的注水、注气、注聚合物作业单位，在注水、注气、注聚合物等作业过程中发生的各项费用，应先在“油气辅助生产驱油物注入作业”科目中按照成本对象和成本项目进行归集，按月归集的辅助生产费用，应按受益单位和用途，能够分清受益区块（单井）的，直接计入该区块（单井）的生产成本；不能分清的应分配计入各该区块（单井）采油采气成本的有关成本项目内。二、 井下作业费：为采油采气单位提供作业劳务的内部、外部作业单位，在井下作业过程中发生的各项费用，应先在“油气辅助生产井下作业”科目中按照成本对象和成本项目进行归集，内部作业单位按月归集的井下作业费用，应按作业劳务的受益单位和用途，直接计入该作业区块（单井）的成本；外部作业单位为采油采气单位提供的作业劳务，应根据双方结算的金额，按受益区块（单井），计入该作业区块（单井）的成本，在外部作业单位同采油单位结算作业劳务时，若有劳务差异（内部利润）的，外部作业单位应将劳务差异（内部利润）上转给上级单位，由上级单位将劳务差异按提供劳务对象冲减采油采气成本。三、 测井试井费：为采油采气单位提供测井试井作业劳务的内部、外部测井试井单位，在测井试井过程中发生的各项费用，应先在“油气辅助生产测井试井作业”科目中按照成本对象和成本项目进行归集，内部测井试井单位按月归集的测井试井费用，月末应按劳务的受益单位和用途，直接计入各受益区块（单井）的生产成本；外部测井试井单位为采油采气单位提供的作业劳务，应根据双方结算的金额，按受益区块（单井），计入该作业区块（单井）的生产成本，在外部测井试井单位同采油单位结算测井试井劳务时，若有劳务差异（内部利润）的，外部测井试井单位应将劳务差异上转给上级单位，由上级单位将劳务差异（内部利润）按提供劳务对象冲减采油采气成本。四、 稠油热采费：采油采气单位内部的稠油热采作业单位，在稠油热采作业中发生的各种费用，应先在“油气辅助生产稠油热采作业”科目中按照成本对象和成本项目进行归集。按月归集的辅助生产费用，应按受益单位和用途，能够分清受益区块（单井）的，直接计入该区块（单井）的成本；不能分清的应分配计入各该区块（单井）采油采气成本的有关成本项目内。五、 油气处理费：采油采气单位内部的油气处理单位，在油气处理作业过程中发生的各项费用，应先在“油气辅助生产油气处理作业”科目中按照成本对象和成本项目进行归集，按月归集的辅助生产费用，应按受益单位和用途，能够分清受益区块（单井）的，直接计入该区块（单井）的生产成本；不能分清的应分配计入各该区块（单井）采油采气成本的有关成本项目内。六、 轻烃回收费：采油采气单位内部的轻烃回收单位，在轻烃回收作业过程中发生的各项费用，应先在“油气辅助生产轻烃回收作业”科目中按照成本对象和成本项目进行归集，按月归集的辅助生产费用，应按受益单位和用途，能够分清受益区块（单井）的，直接计入该区块（单井）的生产成本；不能分清的应分配计入各该区块（单井）采油采气成本的有关成本项目内。七、 输油输气费：为采油采气单位提供管输劳务的单位，在油气集输过程中发生的各项费用，应先在“油气辅助生产输油输气作业”科目中按照成本对象和成本项目进行归集，按月归集的输油输气费用，能够分清受益区块（单井）的，直接计入该区块（单井）的采油采气成本；不能分清的应以各受益区块（单井）产量为基础分配计入各区块（单井）采油采气成本。八、 油区维护费：维护过程中发生的各种材料、职工薪酬等费用，按维护项目施工的，以项目为核算对象进行归集和汇总，否则，以费用为核算对象进行归集和汇总，计入所在区块（单井）的采油采气成本。需在区块（单井）间进行分配的按区块（单井）的采油采气产量比例进行分配。九、 其他直接费：指除上述项目以外的其他直接支出的费用。其他直接费用直接计入相关成本核算对象的成本中。第十条 制造（间接）费用的归集和分配各采油（气）厂（矿）的生产管理部门发生的各项费用按项目归集，能直接计入区块的，直接计入该区块（单井）的生产成本；不能直接计入区块（单井）的，月末按开井口数或按产量在各区块（单井）间进行分配。每月发生制造（间接）费用应在当月全部分配，月末不应留有余额。第十一条 辅助生产成本的计算及分配一、 采油厂所属的辅助生产单位，在“油气辅助生产成本”科目核算“注水注气作业”、“驱油物作业”、“轻烃回收作业”、“测井试井作业”、“稠油热采作业”、“油气处理作业”等作业项目，其成本项目包括直接发生的材料、职工薪酬、其他直接支出和制造（间接）费用等。二、 按确定的核算对象和设置的成本项目，归集当期发生的生产费用，计算出当期各核算对象的总成本和产品或劳务作业的单位成本。三、 其他辅助生产单位转入的费用，应根据费用的性质和用途分别计入有关成本费用项目中。辅助生产单位之间不相互分配成本差异。四、 按月归集的辅助生产费用总额，应按产品或劳务作业的受益单位和用途，能够分清受益区块（单井）的，直接计入该区块（单井）的生产成本；不能分清的应按一定的分配标准分配计入各该区块（单井）采油采气成本的有关成本项目内，分配的方法有：（1）按生产工人工资；（2）按原油、天然气等各种产品的产量比例。月末辅助生产账户不应有余额。五、 辅助生产单位向基本生产单位和管理部门提供产品或劳务作业，可通过内部劳务价格进行结算，其实际成本和内部劳务价格的差异，应按月调整基本生产单位的有关成本。第十二条 采油采气成本的计算方法一、 采油采气成本核算以区块为成本中心（有条件的单位应以单井为成本中心），以原油、天然气、轻烃、凝析油等产品为成本核算对象，按区块（单井）设成本明细账归集生产费用，采油厂负责核算油气产品的成本。二、 采油采气过程中发生的各项生产费用，凡能分清受益对象（区块（单井）及产品）的，应直接计入各受益对象；不能分清受益对象的，如厂矿管理费应先在“制造（间接）费用”科目归集，然后按各区块开井口数或油气产量的比例等合理标准分配计入各区块（单井）采油采气成本。为原油天然气开采提供产品和劳务的辅助生产费用应当先在“油气辅助生产”科目核算，然后按各区块的受益量分配转入采油采气成本。三、 若某一特定区块（单井）生产多种产品，应采用产量系数法计算各种产品成本。（一） 根据分区块（单井）的明细账，按规定的成本项目汇集各项生产费用。如果利用各种生产装置回收轻烃、生产石油液化气，或者以气体处理装置生产净化天然气和其他气体及副产品的，应当按装置和规定的成本项目汇集各项生产费用。（二） 汇集各区块（单井）、装置的各项生产费用后，还应分摊采油厂（矿）发生的各项费用，计算出各区块（单井）、装置的全部产品总成本、商品产品总成本。如果一个区块（单井）或装置生产两种以上产品，就要按各种产品的产量系数，分离各种产品的总成本并计算出单位成本。（各种产品产量的折算：以1千立方米天然气折算为1吨原油；0.7吨凝析油或石油液化气折算为1吨原油）。（三） 各区块（单井）生产稠质原油的，由于开采工艺不同，除了在成本项目中设置稠油热采费项目外，还应当单独计算稠油产品成本。（四） 在回收凝析油、液化石油气和天然气净化过程中，所发生的回收费、处理费应直接列入回收产品或处理所得产品的成本中。天然气的开采成本加上天然气加工处理费，为净化天然气的全部成本。在处理过程中回收的轻烃、液化气，应按产量折算，并加上分摊的加工处理费后，分别计算轻烃、液化气和净化天然气全部成本和单位成本。（五） 汇集各项生产费用后，再按规定的方法、顺序计算成本之前应当搜集和整理好与计算成本有关的各种统计资料和原始记录，如各区块和各装置生产的原油、天然气、净化天然气、轻质油、液化石油气、硫磺等各种产品的生产量、自用量、损耗量、商品量、销售量、库存量等，以及各种水、电、劳务等收益单位和数量等资料，以便正确计算成本。第十三条 期间费用核算期间费用：指采油采气单位发生的，不在产品成本中归集的费用，包括销售费用、管理费用、勘探费用、财务费用。一、 销售费用核算（一） 销售费用：指采油采气单位销售商品过程中发生的各项费用。销售费用明细项目见附件二。（二） 期末，应将“销售费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。二、 管理费用核算（一） 管理费用：指企业行政管理部门在组织和管理生产经营活动过程中所发生的各项费用以及生产部门发生的不满足固定资产、油气资产确认条件的修理费用等固定资产、油气资产后续支出，包括内部检维修单位提供的固定资产、油气资产维修维护劳务。管理费用明细项目见附件二。（二） 期末，应将“管理费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 三、 勘探费用核算 勘探费用：指企业在勘探过程中所发生的不符合资本化条件的各项费用支出，包括地球物理勘探支出、勘探干井支出以及勘探用固定资产发生的不符合资本化确认条件的修理费用等。勘探费用明细项目见附件二。四、 财务费用核算（一） 财务费用：指采油采气单位为筹集生产经营所需资金而发生的费用。财务费用明细项目见附件二。（二）期末，应将“财务费用”科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。第十四条 成本表说明一、 采油采气单位为正确计算产品成本使用的成本计算表，可根据需要自行设计。二、 企业需要上报集团公司的成本、费用报表种类、格式及编制说明按第四章规定执行。井下作业成本费用核算办法第一条 本办法适用于集团公司所属企业的井下作业单位。第二条 井下作业成本核算，在划分作业单井的基础上，以作业项目为核算对象。作业项目划分为压裂、酸化、堵水、防砂、找水、转注、下大泵、油水井大修、检泵、下泵、洗井、冲砂等。第三条 井下作业成本核算的成本项目划分如下：一、 直接材料（一） 主要材料：指井下作业过程中直接消耗的各种材料，如各种井下隔热管、封隔器、油管、抽油杆、井下工具、原油、石英砂和陶粒、酸、化学处理剂、泥浆、电缆、电泵料、石粉及其他材料。（二） 辅助材料：指井下作业过程中直接消耗的不属于原料及主要材料的其他材料。（三） 燃料：指井下作业过程中直接耗用的各种固体、液体、气体燃料。包括：原油、天然气、汽油、煤油、柴油、重油、煤炭及其他燃料等。（四） 动力：指井下作业过程中直接耗用的水、电、汽、风。包括：外购水、自产水、外购电、自发电、汽、风及其他动力。二、 直接职工薪酬：指直接从事井下作业生产工人的职工薪酬，包括：工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、住房补贴、独生子女费、属于职工薪酬的劳务费等。三、 折旧及摊销：指井下作业固定资产发生的折旧费用及其他各项摊销费用。四、 其他直接支出：指除直接材料和直接职工薪酬以外的其他井下作业直接费用。五、 制造（间接）费用：指井下作业单位为组织和管理生产所发生的各项间接生产费用。制造（间接）费用的明细项目见附件二。第四条 井下作业成本核算科目的设置一、 在“劳务成本”一级科目下设“井下作业成本”二级科目，用于核算井下作业单位在井下作业过程中发生的各种支出。二、 设置“辅助生产成本”一级科目，用来核算为井下作业提供产品或劳务的辅助生产单位发生的各项费用，如特车队提供的特车劳务等。月末该科目按受益对象进行分摊，分摊后无余额。三、 设置“制造（间接）费用”科目，用于核算井下作业单位为管理生产而发生的不能直接计入成本的各项制造（间接）费用。期末各单位发生的制造（间接）费用按规定的分配方法，分配计入到有关成本核算对象。第五条 井下作业成本核算程序一、 审核井下作业过程中发生的费用，根据成本开支范围的规定，划分应计入井下作业成本的费用和不应计入井下作业成本的费用。二、 将应计入井下作业成本的费用区分那些计入本月成本，那些由以后月份成本负担。三、 将应计入本月井下作业成本的费用，在各种井下作业成本核算对象之间按照成本项目进行分配和归集，计算出各井下作业的成本。第六条 材料成本核算一、 井下作业所耗用的材料应按消耗定额进行控制，按单井定额发料，并可实行计划领料制度。领用材料应按消耗定额严格控制，领用时要按规定办理领料手续，认真填制领发料单，填明领料单位、作业井号、作业项目等，以便正确计算成本。二、 进行修井作业周转使用的石油专用管材，或在供应部门领取准备加工的油管，一般不直接计入作业成本，可通过待摊或摊销的办法进行核算。为进一步落实经济责任，也可以由使用单位经办人办理手续，其实际消耗量计入成本，周转使用的按定额进行摊销。三、 为作业队配备的活动板房，由于金额大，应采取待摊的方法分期摊入成本。四、 领用的各种材料如按计划价格计算，计划价格和实际价格的差异，每月应按各类材料的差异率计算分摊，列入各有关项目。差异率的计算公式如下：本月材料成本差异率（月初结存材料的成本差异本月收入材料的成本差异）（月初结存材料的计划成本本月收入材料的计划成本）100%五、 回收的旧油管、抽油杆、井下工具等应加强管理，充分利用，经鉴定有使用价值的，应根据其新旧程度和发生的修复费用，按合理比率计算其余值冲减材料费用。六、 各基层单位的现场料，应采取实地盘存制，月末清点，办理退料或假退料手续。七、 月末将领料单进行汇集，按领用单位以及成本核算对象分析编制材料消耗汇总表（包括材料成本差异）计入井下作业成本的材料费用项目。第七条 燃料及动力成本核算各部门单位要建立、健全计量和仪表记录。月末将发生的燃料和动力费用按作业单井、作业项目、专项核算项目等编制动力消耗汇总表，分配计入各受益对象的成本。用计划成本核算的必须按月调整成本差异。第八条 直接职工薪酬核算一、 直接从事井下作业人员的职工薪酬包括：工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、住房补贴、独生子女费、属于职工薪酬的劳务费等，都要根据手续完备的原始凭证，进行汇集计算和分配。凡能直接计入成本核算对象成本的，应直接计入；不能直接计入的，按生产工人人数、工时等合适的比例在各成本核算对象之间进行分配。二、 各部门、各单位都应作好职工考勤和耗工记录，月末据以编制职工薪酬分配表，分别计入各有关成本核算对象。第九条 制造（间接）费用的归集和分配制造（间接）费用根据井下作业单位按项目在“制造（间接）费用”科目中进行归集，月末将“制造（间接）费用”科目中归集的制造（间接）费用按作业井次进行分配。当月发生制造（间接）费用应在当月全部分配，月末不应留有余额。第十条 辅助生产成本的计算及分配一、 企业所属的辅助生产单位，直接为本企业井下作业服务，可以按其本身的生产过程和核算对象，自行设置成本项目。一般应包括直接发生的材料、人工、其他直接费和制造（间接）费用等。二、 按月归集上述各项生产费用，计算出各核算对象的总成本和作业项目的单位成本。三、 按月归集的生产费用总额，应按作业项目的受益单位和用途，按一定的分配标准分配计入井下作业成本的有关成本项目内。月末辅助生产账户不应有余额。第十一条 期间费用核算期间费用：指井下作业发生的，不在作业项目中归集的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。一、 销售费用核算（一） 销售费用：指井下作业企业在承揽劳务过程中发生的各项费用。销售费用明细项目见附件二。（二） 期末，将“销售费用”的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。二、 管理费用核算（一） 管理费用指井下作业行政管理部门为组织生产经营所发生的各项费用以及生产部门发生的不满足固定资产确认条件的修理费用等固定资产后续支出，包括内部检维修单位提供的固定资产维修维护劳务。管理费用明细项目见附件二。（二） 期末，将“管理费用”的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。三、 财务费用核算（一） 财务费用指井下作业单位为筹集生产经营所需资金而发生的费用。财务费用明细项目见附件二。（二） 期末，将“财务费用”的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第十二条 成本表说明一、井下作业单位为正确计算井下作业成本使用的成本计算表，可根据需要自行设计。二、企业需要上报集团公司的成本、费用报表种类、格式及编制说明按第四章规定执行。物探成本费用核算办法第一条 本办法适用于集团公司所属企业的地球物理勘探单位（以下简称物探单位）。第二条 物探成本的核算，以物探的区块为成本中心，以物探项目为成本核算对象。物探项目指二维地震、三维地震及其他地震作业。第三条 物探成本核算的成本项目划分如下：一、 直接材料：指物探过程中直接消耗的各种材料,如地震电缆、检波器、炸药等，以及各种固体、液体、气体燃料和水、电等。二、 直接职工薪酬：指直接从事物探作业生产工人的职工薪酬，包括：工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、住房补贴、独生子女费、属于职工薪酬的劳务费等。三、 折旧及摊销：指物探作业固定资产发生的折旧费用及其他各项摊销费用。四、 其他直接支出（一） 资料处理费：指对野外采集资料进行计算机处理过程中所发生的料、工、费等。（二） 综合研究费：指对各种物探资料进行解释和综合研究所发生的料、工、费等。（三） 施工赔偿费：指在野外施工中发生的青苗、房屋、桥梁等损坏所赔偿的费用。（四） 其他：指不包括在上述范围内的其他各种直接费用。五、 制造（间接）费用：指物探单位为组织生产所发生的各项间接生产费用。制造（间接）费用明细项目见附件二。第四条 物探作业成本核算的科目设置一、 在“劳务成本”一级科目下设“物探作业成本”二级科目，用于物探单位核算物探过程中发生的各项费用。物探作业成本按物探区块、分物探项目进行明细核算。物探作业中发生的能够分清受益对象的各种直接费用，应直接计入该受益对象的成本；不能够直接分清的，应采取一定的分摊方法，分配计入各受益对象的成本。二、 设“辅助生产成本”一级科目，用来核算研究所在进行现场资料处理、解释等所发生的料、工、费及管理性支出。辅助生产发生的费用应按受益对象采取分配的方法，在各受益对象之间进行分配计入成本核算对象。支付外单位的“资料处理费”应通过“生产成本”归集，期末按规定的分配方法分配计入有关成本核算对象，不在本科目反映。三、 设“制造（间接）费用”科目：用于核算物探单位为组织和管理物探作业而发生的不能直接计入成本的各项制造（间接）费用。制造（间接）费用应采取一定方法分摊计入各成本核算对象。第五条 物探作业成本核算程序一、 审核物探作业过程中发生的费用，根据成本的开支范围，划分应计入物探成本和不应计入物探成本的费用。二、 将应计入物探成本的费用，区分那些应计入本月成本，那些应由以后月份成本负担。三、 将应计入本月物探成本的费用在各成本核算对象之间按照成本项目进行分配和归集，计算出各自成本。第六条 “制造（间接）费用”、“辅助生产成本”的计算和分配一、 “制造（间接）费用”、“辅助生产成本”归集后，按物探实物工作量分配计入“物探成本”的“二维地震作业”和“三维地震作业”明细项目，分配系数按单炮成本系数报告期发生的制造（间接）费用（辅助生产成本）报告期产品产量（炮）。二、 其他物探作业如VSP测井、化学物探、卫星定位等，因业务不经常发生且业务量不大，可不参与制造（间接）费用的分配，发生时，直接计入有关项目成本。第七条 材料成本核算一、 领用材料应按消耗定额严格控制，领用时要认真填制发料单，填明领料的单位、工作项目、用途、领料人，以便正确计算成本。二、 领用的各种材料应按实际价格计算。三、 在生产中利用和处理回收的废旧料，一般应按照可利用的价值或销售的价值扣除收集整理费用后的净额冲减有关材料费用。四、 各单位的现场料，应采用实地盘存制，月末清点，办理退料或假退料手续，不得以领代耗。五、 月未将领料单进行汇集，按照单位及时核算对象，编制“材料消耗分配表”，计入各该成本核算对象的材料成本项目。第八条 燃料及动力成本核算一、 燃料费的计算：认真执行燃料消耗定额，以计量仪表原始记录和实际数据编制“燃料油（气）消耗分配表”，作为分配计入物探成本的依据。二、 动力费的计算：以动力部门签认的报告期内应付水电费等结算单，据实计入成本。第九条 直接职工薪酬核算一、 直接从事物探作业人员的职工薪酬包括：工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、住房补贴、独生子女费、属于职工薪酬的劳务费等，都应根据手续完备的原始凭证进行计算、汇集和分配。二、 各部门、各单位应作好职工考勤和耗工记录，月末据以编制职工薪酬分配表，分别计入各有关成本核算对象。第十条 其他直接支出核算一、 资料处理费：物探单位在物探过程中发生的资料处理费用应先在辅助生产中进行归集，月末能分清受益对象的，直接计入该区块的物探成本，不能分清的，则应分摊计入各受益区块物探成本；外部单位为地质物探单位提供的资料处理劳务，应根据双方结算金额，计入物探成本。二、 综合研究费：物探单位在物探过程中发生的综合研究费用应先在辅助生产中进行归集，月末能分清受益对象的，直接计入该区块的物探成本，不能分清的，则应分摊计入各受益区块物探成本；外部单位为地质物探单位提供的综合研究劳务，应根据双方结算金额，计入物探成本。三、 施工赔偿费：在野外施工中发生的青苗、房屋、桥梁等损坏所赔偿的费用，应直接计入各受益区块的物探成本。第十一条 制造（间接）费用的归集和分配物探单位发生的各项制造（间接）费用，应先在“制造（间接）费用”科目中进行归集，发生制造（间接）费用应在当月全部分配，月末不应留有余额。第十二条 期间费用核算期间费用：指物探作业单位发生的，不在作业项目中归集的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。一、 销售费用核算（一） 销售费用：指物探作业单位在承揽劳务过程中发生的各项费用。销售费用明细项目见附件二。（二） 期末，将“销售费用”的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。二、 管理费用核算（一） 管理费用：指物探作业单位行政管理部门为组织生产经营所发生的各项费用以及生产部门发生的不满足固定资产确认条件的修理费用等固定资产后续支出，包括内部检维修单位提供的固定资产维修维护劳务。管理费用明细项目见附件二。（二） 期末，将“管理费用”的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。三、财务费用核算（一） 财务费用：指物探作业单位为筹集生产经营所需资金所发生的费用。财务费用明细项目见附件二。（二） 期末，将“财务费用”的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。第十三条 成本表说明一、 物探作业单位为正确计算物探成本使用的成本计算表，可根据需要自行设计。二、 企业需要上报集团公司的成本、费用报表种类、格式及编制说明按第四章规定执行。输油输气成本费用核算办法第一条 本办法适用于集团公司所属企业的输油输气单位和管道运输企业。第二条 输油输气成本核算以输送的油气量为核算对象。第三条 输油输气成本核算的成本项目划分如下：一、 直接材料（一） 原料及主要材料：指在输油输气过程中使用的添加剂、降凝剂、减阻剂、热媒、燃气轮机耗用的润滑油等。（二） 辅助材料：指在输油输气过程中直接消耗的不属于原料及主要材料的其他材料。（三） 燃料：指输油输气过程中，为原油加热、天然气加压消耗的各种固体、液体、气体燃料。（四） 动力：指输油输气过程中直接消耗的水、电、汽、风等。 二、直接职工薪酬：指直接从事输油输气人员的职工薪酬，包括：工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、住房补贴、独生子女费、属于职工薪酬的劳务费等。 三、其他直接支出：指输油输气过程中发生的各种正常性输油（气）损耗及其他各项直接费用。 四、制造（间接）费用：指从事输油输气单位发生的不能直接计入成本核算对象，应采取一定方法分摊计入成本核算对象的各项间接生产费用。制造（间接）费用明细项目见附件二。第四条 输油输气成本核算的科目设置一、 油气开采企业内部输油输气单位设置“油气辅助生产输油输气作业”二级科目、管道运输企业设置“输油输气成本”一级科目，用于核算在输油输气过程中发生的各项费用及油气开采企业外输过程中发生的各种费用。输油输气中发生的各种费用，应按照成本对象（输油输气管网）和成本项目进行归集。二、 设置“制造（间接）费用”科目，用于核算输油输气过程中发生的不能直接计入成本计算对象的各种制造（间接）费用。期末各单位发生的制造（间接）费用按规定的分配方法，分配计入到有关成本核算对象。三、 设置“辅助生产成本”科目，用来核算为输油输气提供产品或劳务的辅助生产单位发生的各项费用。月末按受益对象进行分摊，分摊后该科目应无余额。第五条 输油输气成本核算程序一、 审核输油输气过程中发生的费用，根据成本的开支范围，划分应计入输油输气成本和不应计入输油输气成本的费用。二、 将应计入输油输气成本的费用，区分那些应计入本月成本，那些应由以后月份成本负担。三、 将应计入本月成本的费用在各输油输气成本核算对象之间按照成本项目进行分配，计算出各输油输气成本。四、 月末，油气开采企业将“油气辅助生产输油输气作业”转入油气生产成本，管道运输企业将“输油输气成本”转入“主营业务成本。第六条 材料成本核算一、 领用材料应按消耗定额严格控制，领用时要认真填制发料单，填明领料的单位、工作项目、用途、领料人，以便正确计算成本。二、 领用的各种材料应按实际价格计算。三、 在生产中利用和处理回收的废旧料，一般应按照可利用的价值或销售的价值扣除收集整理费用后的净额冲减有关材料费用。四、 各单位的现场料，应采用实地盘存制，月末清点，办理退料或假退料手续。五、 月未将领料单进行汇集，按照单位及核算对象，编制“材料消耗分配表”，计入各成本核算对象的材料费用项目中。第七条 燃料及动力费用核算一、 燃料费核算：认真执行燃料消耗定额，以计量仪表原始记录和实际数据编制“燃料油（气）消耗分配表”，作为分配计入输油（气）成本的依据（自用燃料（原油）计入成本时均按吨油计算）。二、 动力费的核算：按动力部门签认的报告期内应付水电费等结算单据据实计入成本。第八条 直接职工薪酬核算一、 直接从事输油输气人员的职工薪酬包括：工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、住房补贴、独生子女费、属于职工薪酬的劳务费等，都应根据手续完备的原始凭证进行计算、汇集和分配。二、 各单位应作好职工考勤和耗工记录，月末据以编制职工薪酬分配表，分别计入各有关成本核算对象。第九条 其他直接支出核算主要指输油输气损耗的核算。实行首末站交接的输油输气单位，自行核算输油输气损耗，其他单位由企业统一核算计入输油输气成本。计算成本方法：输油损耗（报告期首站收油量期初库存各交油点交油期未库存自用燃料油）单价以上各项均为纯油量并以计划统计报表为依据。输气损耗（报告期首站收气量各交气点交气自耗气）单价第十条 制造（间接）费用的归集和分配在输油输气过程中发生的不能直接计入成本核算对象的各项制造（间接）费用，通过“制造（间接）费用”科目进行归集，月末将“制造（间接）费用”科目中归集的费用在各成本核算对象之间进行分配。分配率计算公式：费用分配率制造（间接）费用总额收入总额第十一条 期间费用核算期间费用：指输油输气单位发生的，不在成本中归集的费用，包括销售费用、管理费用、财务费用。一、 销售费用核算（一） 销售费用：指输油输气单位在承揽业务过程中发生的各项费用。销售费用明细项目见附件二。（二） 销售费用按明细项目核算归集后，期末转入“本年利润”科目，结转后本科目期末应无余额。二、 管理费用核算（一） 管理费用：指输油输气单位行政管理部门为组织生产经营所发生的各项费用以及生产部门发生的不满足固定资产确认条件的修理费用等固定资产后续支出，包括内部检维修单位提供的固定资产维修维护劳务。管理费用明细项目见附件二。（二） 管理费用按明细项目核算归集后，期末转入“本年利润”科目，结转后本科目期末应无余额。三、 财务费用核算（一） 财务费用：指输油输气单位为筹集生产经营所需资金所发生的费用。财务费用明细项目见附件二。（二） 财务费用按明细项目核算归集后，期末转入“本年利润”科目，结转后本科目期末应无余额。第十二条 成本表说明一、 输油输气单位为正确计算输油输气成本使用的成本计算表，可根据需要自行设计。二、 企业需要上报集团公司的成本、费用报表种类、格式及编制说明按第四章规定执行。钻井成本费用核算办法第一条 本办法适用于集团公司所属企业的钻井作业单位。第二条 钻井作业的内容和成本核算对象。钻井作业的内容指钻井单位对委托方各类井进行钻探、侧钻、加深等施工劳务。施工作业的井按经济用途分为探井，包括地层探井、预探井、详探井、评价井等；油气开发井，包括采油井、采气井、注水注气井、调整井、补充井、扩边井、检查资料井等；其他用途井，包括地热井、煤层气井等。钻井成本核算以施工单井为核算对象计算单井成本，同时，按承揽钻井劳务项目所包括的单井汇总计算出各项目钻井作业成本。第三条 钻井成本项目划分如下：一、 直接材料（一） 主要材料：指钻井施工过程中消耗的各种材料，包括：1 套管：指钻井施工中下井耗用的表层套管、技术套管、油层套管和尾管等各种套管及引鞋、浮箍、套管头等套管。2 钻头：指钻井施工过程中钻进、取芯、划眼、钻水泥塞等所耗用的各种规格型号的牙轮钻头、PDC钻头、取芯钻头等各种钻头。3 钻具摊销：指钻井施工使用的各种钻杆、方钻杆、钻铤、螺杆钻具、涡轮钻具等各种钻具按规定的摊销定额进行摊销的费用。4 润滑油：指钻井施工过程中消耗的机油和其他润滑油。5 水泥：指钻井施工过程中耗用各种水泥。6 添加剂：指钻井施工过程中固井作业耗用催凝剂等添加剂。7 泥浆：指钻井施工过程中井场配制钻井液所耗用的各种材料以及泥浆单位供应成品泥浆的费用（完井后回收可使用的泥浆应从单井作业成本中扣除）。8 其他材料：指钻井施工过程中耗用上述材料以外其他材料。包括减震器、震击器、打捞工具、取芯工具、测斜工具等各种井下工具仪器按规定摊销计入成本的部分。（二） 辅助材料：指钻井施工过程中消耗的除原料及主要材料以外的其他材料。（三） 燃料：指为钻井施工消耗的各种燃料，包括：原油、天然气、汽油、煤油、柴油、重油、煤炭和其他燃料；（四） 动力：指为钻井施工消耗的各种动力。包括自产或外购的电、水和其他动力。不作为燃料和动力使用的原油、煤油、柴油、水等，列入相应的材料成本项目。如配制泥浆所消耗的原油，应计入泥浆成本。二、 直接职工薪酬：指钻井队全部人员的职工薪酬包括：工资、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、住房补贴、独生子女费、属于职工薪酬的劳务费等。三、 其他直接支出（一） 新区临时作业：指开辟新区为钻井前期准备而进行井场和井场公路以外的临时性作业所发生的各项费用。包括：土地征用费，临时房屋、公路、供水、供电、通讯保温等费用。（二） 钻前准备作业：指为钻机开钻创造必要条件进行各项钻前准备作业发生的费用。包括：1 土地征用费：指井场和井场道路占用土地发生的永久或临时性土地征用费，包括青苗赔偿费、复耕费在内。2 临时房屋：指为井队修建的临时房屋和购置活动房、列车房的摊销。3 井场修建费：包括修建井场道路、井场平整、井架基础、泥浆池、污水池以及井场临时供水、供电等所发生的费用。4 搬安费：钻机及附属设施迁往新井位发生的搬迁和安装费用。（三） 录井测井作业：1 录井作业：指按照单井的地质工程设计，由地质录井队进行地质录井、综合录井仪录井、气测录井等所发生的录井费用。2 中途地层测试作业：指钻井过程中根据测试需要，由测井单位进行中途地层测试作业所发生的费用。3 测井作业：指录井、中途地层测试以外发生的电测、气测、井壁取芯等费用。（四） 固井作业：指钻井施工过程中固井作业发生的费用，包括固表层套管、固技术套管、固油层套管、固尾管。（五） 试油作业：指钻井施工过程中试油作业发生的费用。（六） 井控、固控装置摊销：指井控、固控装置按规定摊销的费用。井控装置指为了保证正常钻井安装的各种防喷器、液压控制系统、压井节流管汇等。固控装置包括振动筛、除砂（泥）器、清洁器、混合漏斗装置等。（七） 保温费：指为井队生产需要保温发生的费用。（八） 钻具及其他材料租赁支出：钻井单位租赁的钻具、减震器、震击器等应按使用时间将支付的租金直接计入本项目。（九） 其他费用：指应计入成本的井队发生的其他直接费用，包括公杂费、办公费等。四、 制造（间接）费用：指钻井单位所属钻井分公司、大队为组织钻井施工发生的各项间接生产费用，明细项目见附件二。以上为钻井作业的全部成本项目，在实际工作中，钻井单位按承揽的钻井劳务项目包括的内容进行成本核算。第四条 钻井成本核算的科目设置一、在“劳务成本”一级科目下设下列二级科目：“钻井作业成本”核算钻井作业施工所发生的各项生产费用，包括钻前准备作业发生的各项费用。 “测井录井作业成本”核算测井、录井作业发生的各项费用。“固井作业成本”核算固井作业发生的各项费用。“试油作业成本”核算试油作业中发生的各项费用。二、钻井单位核算为组织钻井施工劳务发生的各项制造（间接）费用使用“制造（间接）费用”科目，按费用项目设置明细科目。三、钻井单位内部所属为钻井作业服务的管具、机修、运输等辅助单位发生的各项费用在“辅助生产成本”一级科目核算，按成本项目设置明细科目。四、在“劳务成本钻井作业成本”科目下单独设置“毛利”三级科目，用于核算确认的合同毛利（或亏损）。合同完成前，不结转本期实际发生的“生产成本钻井作业成本”；待合同完成后，“生产成本钻井作业成本”科目与“工程结算”科目对冲后抵平。第五条 钻井作业的成本核算范围：钻井队核算钻井过程的料工费直接成本；钻井大队或分公司核算包括制造（间接）费用在内的钻井作业成本；各专业服务单位核算各自的劳务作业的全部成本。第六条 为钻井作业提供专业技术服务或劳务的单位包括：一、 钻前单位：按新区临时作业、钻前准备作业不同要求，核算出各项目的成本。二、 固井单位：按固井的井号，分别核算各井的固井作业成本。三、 录井单位：按录井井号，分别核算各井的综合录井仪录井、气测录井等作业成本。四、 测井单位：分别核算中途地层测试、电测、气测、井壁取芯、射孔等作业成本。五、 泥浆单位：核算成品泥浆的成本，按送往井队的成品泥浆数量和相应的协议价格，向受益井队进行结算。六、 机修单位：根据不同的修理内容核算修理成本。大型设备按台件核算成本，一般修理按工时核算成本。七、 管具单位：根据不同的作业内容核算成本。有制造钻井工具的，应单独核算制造成本。八、 运输单位：按运输车辆、特种车辆分别核算运输成本。九、 试油单位：按试油井号，分别核算各井的射孔、试油、酸化、压裂等试油作业成本。上述专业技术服务与劳务应参照测井录井作业的成本项目核算实际成本。第七条 钻井成本核算程序一、 对所发生的费用进行审核，确定其是否符合规定的开支范围，确定是否应计入钻井成本。二、 将应计入钻井成本的费用，区分哪些应计入本月成本，哪些由以后月份成本负担。三、 将应计入本月钻井成本的各项费用在各井之间进行分配，计算出本月和本年累计单井总成本和单位成本，然后按承揽钻井项目（在本油田内施工作业的亦可分井型按地质