关税措施课件

2020 4 12 1 第七章关税措施 传统的贸易措施主要分为贸易促进型和贸易限制型关税措施是落实对外贸易政策的重要手段之一 2020 4 12 2 传统贸易政策措施的分类 贸易政策措施 贸易限制型 贸易促进型 价格 数量 价格 数量 进口 关税出口税 进口配额自动出口限制 VER 进口补贴出口补贴 自动进口扩张 VIE 关于对外贸易政策措施的内容主要集中在第七 八 九章中 2020 4 12 3 本章的内容框架 国际贸易政策概述关税的一般分析关税的分类关税制度关税的经济效应 2020 4 12 4 一 国际贸易政策概述 世界各国为发展对外贸易 都制定了各自的对外贸易政策 国际贸易政策基本可分为自由贸易政策和保护贸易政策两种基本类型 自由贸易政策和保护贸易政策在不同历史时期交替发展 自由贸易政策和保护贸易政策都具有各自的理论基础 2020 4 12 5 一 国际贸易政策的目的和作用 1 国际贸易政策的定义一国政府在其社会经济发展战略的总目标下 运用经济 法律和行政手段 对国际贸易活动进行有组织的管理和调节的行为一国国际经济和政治关系政策和措施的总体属于上层建筑 2020 4 12 6 国际贸易政策的构成 对外贸易总政策 从国民经济整体出发 在一个较长时期内实行的对外贸易总的原则 方针和政策 进出口商品政策 根据对外贸易总的政策及国内产业结构 生产力发展水平 市场状况等因素制定的商品进出口的原则和规定 对外贸易国别政策 根据对外贸易总的政策 对外经济和政治关系的需要 对于不同的国家和地区制定不同的对外贸易政策 2020 4 12 7 国际贸易政策的执行机构 海关 对进出口贸易进行管理专门机构 负责促进出口和管理进口 如银行 商检机构 贸促会等政府 参加各种国际经济贸易的国际机构和组织 2020 4 12 8 2 国际贸易政策的目的和作用 保护本国市场 促进本国产业结构的改善 积累资本或资金 开拓本国产品的海外市场 维护本国对外政治经济关系 2020 4 12 9 二 国际贸易政策的基本类型与历史演变 1 国际贸易政策的基本类型自由贸易政策保护贸易政策中性贸易政策具有管理性质 既非自由又非保护目的 加强对外贸易活动的协调 监督和管理 2020 4 12 10 2 国际贸易政策的历史演变 资本主义原始积累时期 16 18世纪 重商主义资本主义自由竞争时期 18 19世纪 自由贸易资本主义垄断时期 19世纪末至二战前 超保护贸易主义世界贸易自由化期 二战后至1960s 发达国家间 自由贸易发展中国家 新贸易保护主义保护贸易政策类型多样化 70年代后 新贸易保护主义和战略贸易政策20世纪90年代 出现世界范围的贸易自由化 WTO的建立 结论 自由贸易政策和保护贸易政策受制于世界经济发展的周期和经济贸易大国竞争力的变化 2020 4 12 11 二 关税的一般分析 一 关税的定义关税是进出口商品经过一国关境时 由该国政府设置的海关向进出口商征收的税金特点 征收地点 一国关境征收机构 一国海关征收主体 进出口商征收客体 进出口商品征收税种 间接税 2020 4 12 12 关境和国境的区别 一般讲 国境关境制 关境就是国境有的国家在国境内设有自由港 自由贸易区 出口加工区等经济特区 关境小于国境有的国家结成关税同盟 参加关税同盟的国家的领土成为统一的关境 关境大于国境 2020 4 12 13 二 关税的由来 关税早在欧洲古希腊 雅典时代就有 我国自西周以后 所设的 关卡 开始征收税收 到唐 宋 元 明四代 设立市舶机构管理对外贸易 征收关税 英国最早实行统一的国境关境制 这种国境关税制一直沿用至今 成为近代关税制度 关税英文 Customs Tariff 2020 4 12 14 三 关税的作用和意义 增加国家的财政收入随着贸易自由化的推进 以及各国经济发展水平的提高 关税在财政收入中所占的比重逐渐下降 对大部分发展中国家 关税的财政意义仍比较重要 2020 4 12 15 2 关税的经济职能 保护作用进口关税 削弱进口商品的竞争力出口关税 保证国内充分供应 防止资源外流协调作用优化国内产业结构调节国内供求的平衡影响物价 维持合理的价格结构调节外贸差额和外汇收支外交作用国际经济斗争的重要武器各国友好贸易往来的手段消极作用 2020 4 12 16 世界各国关税变动的基本趋势 图1中国历年平均关税 2020 4 12 17 图2不同收入国家的平均关税的变化 2020 4 12 18 四 关税的保护程度 关税保护提高了进口商品的价格 造成进口品减少 进口国国内进口替代品产量增加 销售价格可以与征税后的进口价格相同 从而达到保护本国进口替代产业的目的关税保护程度一般用来衡量或比较一个国家对进口商品课征关税给予该国经济的保护所达到的地步或水平 其相关表示方法 关税水平 关税对一国经济整体或某一经济部门的保护程度关税保护率 关税对某一类商品的保护程度 2020 4 12 19 1 关税水平计算方法 衡量关税对一国经济整体或某一经济部门的保护程度 概念 指一个国家进口关税的平均税率 简单算术平均法即 关税水平 ti n税则中所有税目的税率之和 税则中所有税目数 2020 4 12 20 简单算术平均法的不足 简单算术平均法计算简单 它是根据一国税则中的税率 法定税率 来计算 即不管每个税目实际的进口数量 只按税则中的税目数求其税率的算术平均值 如果税则中很多高税率的税目是禁止性关税 有关商品很少或根本没有进口 而有些大量进口的商品是零税或免税的 因此 这种将贸易中的重要税目和次要税目均以同样分量计算的方法显然是不合理的 此外 以该方法计算出的关税水平会受税则中税目设置的影响 鉴于简单平均法不能如实反映一国关税水平 因此很少被使用 2020 4 12 21 加权算术平均法 全部商品加权平均法关税水平 进口关税总额 进口商品总值 100 例如 某国2005年的关税水平 40亿 1000亿 4 不足 如果进口商品中有较多免税的项目 计算结果就偏低 不能正确反映关税水平高低 2020 4 12 22 有税商品加权平均法 关税水平 进口关税总额 有税商品进口总值 100 例如 某国2005年的关税水平 40亿 200亿 20 扣除了税率为零的税目 计算结果一般要高于全部商品加权平均法比如美国 2005年80 的进口商品是免税的 只对部分劳动密集型产品征税 实际被征税的产品税率就较高 2020 4 12 23 选择性商品加权平均法 关税水平 有代表性商品进口关税总额 有代表性商品进口总值便于将各国的关税水平进行比较 这比全额加权平均更为简单和实用在关贸总协定肯尼迪回合就关税减让谈判时 各国就是使用联合国贸发会选取的504种有代表性的商品来计算和比较各国的关税水平的 2020 4 12 24 小习题 假定一国就进口A B C三种商品 具体情况如下 ABCD进口值 万元 100406080税率 1020300试用简单算术平均法和加权算术平均法分别求它的关税水平 2020 4 12 25 题解 简单算术平均法 关税水平 l0 20 30 0 4 15 加权算术平均法 全部商品加权平均法关税水平 100 l0 40 20 60 30 80 0 100 40 60 80 100 13 有税商品加权平均法关税水平 100 l0 40 20 60 30 100 40 60 100 18 2020 4 12 26 2 关税保护率 衡量的是关税对某一类商品的保护程度 名义保护率含义 指一国由于实现关税保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比相当于名义关税率即 NRP P P P 100 P 进口商品的国内市场价格P 进口商品的国际市场价格 2020 4 12 27 例题 国际市场汽车价格10000美元 该国对进口汽车征收10 的关税 关税保护下的国内市场价格为11000美元 汽车的名义保护率 11000 10000 10000 100 10 名义保护率注意要点 广义的名义保护率是一国实行各种保护措施 不仅仅是关税保护 共同形成的对国内生产的保护率一般而言 在其他条件相同的情况下 名义保护率越高 对本国同类产品的保护程度也越高 2020 4 12 28 90年代 美国 日本和欧洲共同体的名义关税税率和有效关税税率 问题 什么是有效税率 2020 4 12 29 有效保护率 有效保护率理论提出的背景传统的关税保护理论是建立在产品的生产过程完全发生在一国内的假定下的 同时假定被征收关税的进口商品都是最终消费品 二战后 中间产品为主的国际贸易结构的出现 国际专业横向分工 使得传统的关税保护理论下的名义保护率的计算方法受到了严峻挑战 由于中间产品贸易的存在 名义保护率就不足以说明保护的真实程度 巴拉萨 2020 4 12 30 有效保护率的含义 一种加工产品在各种保护措施 本书主要指关税 的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比 即 在有关税保护下生产单位商品附加值的增加率附加值是指最终产品的价值减去原材料价值的余额 计算方法 ERP V V V 100 V 保护措施下生产过程的增加值 附加值 V 自由贸易条件下加工增加值 与名义保护率的区别 有效保护率着眼于产品生产增值过程上名义保护率着眼于产品最终市场价格上 2020 4 12 31 增加值V 5000美元 每辆汽车的投入成本 8000美元 对整车征收50 的关税 增加值V 2000美元 对投入品征收25 的关税 10 000 8 000 15000 10000 8000 对汽车行业的有效保护率 V V V 5000 2000 2000 150 有效保护率的计算图解 每辆汽车的投入成本 8000美元 2000美元关税 2020 4 12 32 例题说明 例如 自由贸易条件下A商品的最后国内价值100元 其中50元为进口投入品 50元国内增值 假定该国对同类A商品进口征收20 的关税 对进口投入品免税 则 该国A商品价格升为120元ERP V V V 100 120 50 50 50 40 2020 4 12 33 再假定 该国对A商品进口征收20 的关税 对A商品进口投入品也征收20 的关税 则 该国A商品价格升为120元 投入品价格升为60元ERP 120 60 50 50 20 2020 4 12 34 问 如果对A商品进口征收20 的关税 而对其进口投入品征收30 的关税 其他条件不变 其结果如何 结果是 投入品价格上升到65元 50 50 30 保护措施下的国内增值为 120 65 55即 ERP 120 65 50 50 55 50 50 10 2020 4 12 35 问 如果对A商品进口征收20 的关税 而对其进口投入品征收50 的关税 其他条件不变 其结果如何 结果是 投入品价格上升到75元 50 50 50 保护措施下的国内增值为 120 75 45即 ERP 120 75 50 50 45 50 50 10 2020 4 12 36 以上计算所得出的不同ERP的值 2020 4 12 37 由以上例题可知 当最终产品的名义税率即关税税则中规定的税率大于其投入品的名义税率时 对最终产品的有效保护率大于名义税率 40 当最终产品的名义税率等于其投入品的名义税率时 对最终产品的有效保护率等于名义税率 20 当最终产品的名义税率小于其投入品的名义税率时 对最终产品的有效保护率则小于名义税率 10 而当对进口投入征收的税率过高时 甚会出现负数的保护率 10 2020 4 12 38 结论 利用关税保护国内市场不仅依赖于较高的税率 还要有合理的关税结构 对原材料和中间产品征收较低的关税 对最终产品实行高关税 从而使最终产品受到最充分的保护 2020 4 12 39 结论的数学推导 假设 P为制成品国外价格 无关税价格 T为最终产品的名义关税率 t为中间投入品的名义关税率 m为中间投入品在最终产品中所占的比重 2020 4 12 40 T与t的关系 当T大于t时 ERP大于t当T t时 ERP t当T小于t时 ERP小于t当T小于mt时 ERP为负数 负保护的经济意义 对原材料 中间品征税过高 会使国内加工增值低于国外加工增值 使国内生产者无利可图 而鼓励了成品的进口 结论 利用关税对国内市场的保护不仅依赖于较高的税率 还要有合理的关税结构 2020 4 12 41 有效保护率理论的重要实践意义 有效关税率公式显示 当最终产品名义关税率一定时 对所需的原材料等投入品征收的名义税率越低 则最终产品名义税率的保护作用越大 工业发达国家的关税结构基本上都显现出这样的特征 制成品进口税率最高 中间产品税率居中 原材料进口税率最低 甚至完全免税 这种阶梯形关税结构重在提高了制成品的有效关税率 发展中国家为了实现工业化 大多鼓励和保护本国制成品的国内生产和供给 在关税结构的安排上 也应该提高工业制成品的有效关税率为重点 适当降低原材料 半成品等投入品的进口税率刺激国内加工工业的发展 充分发挥关税对工业制成品的保护作用 推动本国的工业化进程 2020 4 12 42 90年代美 日 欧的关税升级制 2020 4 12 43 练习题 一 一国想要鼓励本国高解析度宽屏幕电视机产业的发展 当前国内生产的这种电视机售价很昂贵 达到6500美元一台 生产这种电视机的零部件成本为3000美元 从世界市场上进口同种电视机的价格为5000美元 幼稚工业论认为应保护国内产业使之免于外国竞争 从这一论点出发 你认为是否应采用从价关税 关税率应为多少 这个关税率对国内电视机产业的有效保护率为多少 2020 4 12 44 练习题 二 自由贸易时 某国从国际市场上直接进口运动衫成品的价格是10美元 而如果进口原料由自己生产 则进口生产一件运动衫的原料的价格是5美元 为了保护国内生产 该国决定对运动衫成品征收100 关税 对原料进口征收50 关税 问在该种关税结构下 此国对运动衫成品的有效关税保护率是多少 ERP 10 1 100 5 1 50 10 5 10 5 100 150 2020 4 12 45 练习题 三 假定在自由贸易条件下 本国汽车的售价为15万元人民币 投入成本 即中间产品 为5万元人民币 即中间产品的价值在总产品价值中的比重约为33 3 保护贸易的条件下 本国对汽车征收50 的关税 而对所有零部件和原材料征收25 关税 请计算汽车的有效关税保护率 考虑当零部件和原材料征收关税为60 时的有效保护率 从中可以得出关于有效保护率的一般结论 2020 4 12 46 习题三解答 15 1 50 22 5万5 1 25 6 25万ERP V V V 100 22 5 6 25 15 5 15 5 62 5 5 1 60 8万ERP V V V 100 22 5 8 15 5 15 5 45 制成品关税税率高于其投入品的关税税率 能使有效保护率高于名义保护率 但当投入品关税税率高于制成品的税率 关税不能为本国提供有效的保护 因此 要以关税对国内经济提供保护时 必须制定合理的关税结构 2020 4 12 47 三 关税的分类 一 按征税商品的流向分类 进口税 出口税 过境税进口税 ImportDuties 是保护关税的主要手段 即关税壁垒 对进口商品征收高额关税 从有效保护的角度来说 西方各国一般对制成品进口税率最高 中间产品税率居中 原材料进口税率最低 甚至完全免税进口税按其性质可分为普通税和最惠国税 2020 4 12 48 最惠国税与普通关税 最惠国税 用于签订于最惠国待遇条约的国家 其税率一般比普通税低得多 普通关税 用于没有贸易协定的国家 一般是较高税率的关税两者差额较大 如在美国 玩具最惠国税率为6 8 普通税率为70 最惠国待遇相互提供 这种税率为正常关税 普通税率成了歧视性关税 作用 提高进口商品的价格 削弱进口商品在国内市场的竞争力 形成关税壁垒 2020 4 12 49 中美在 最惠国待遇 争论上的两个焦点问题及双方的政策 第一 是否附加条件 1994年解决 第二 是否永久性提供 从1999年11月15日到2000年10月美国的府院之争 2020 4 12 50 中国的部分进口关税 2020 4 12 51 2 出口关税 ExportDuties 出口关税提高出口商品的成本 抬高在国外的售价 削弱本国产品竞争力 一般不征 特殊情况下征收 保证本国生产和消费 保护国内重要资源 如木材 稀土等资源 改善贸易条件 增加国家财政收入 利用出口关税作为与跨国公司斗争的武器 缓解外贸顺差的压力 2020 4 12 52 3 过境关税 TransitDuties 一国对通过其关境的外国货物征收的关税由于交通运输竞争激烈 并且过境货物对本国生产和市场没有影响 现在大多数国家不征收过境关税 一般只征收少量手续费GATT第5条规定 缔约国对通过其领土的过境运输免征关税 但运输费用以及相当于因过境而支出的行政费用或提供服务成本的费用 不在此限 2020 4 12 53 二 按征收关税的目的分类 财政关税 保护关税 收入再分配关税 混合型关税 财政关税是指以增加国家财政收入为目的而征的关税 其特点是税率适中保护关税则是指以保护本国某些产品的生产和销售为目的而课征的关税收入再分配关税是以调节国内各阶层收入差距为目的而设置的关税 由于不同税率会影响不同商品的国内市场价格 进而影响国内各收入阶层实际收入水平混合型关税则是出于几个不同目的而设置的关税 2020 4 12 54 三 按差别待遇和特定的实施情况分类 特惠税 普惠税 最惠国税 普通关税 进口附加税 问题 以上五种关税 哪些是 正税 哪些属于 副税 请按优惠程度 将 正税 进行排序 2020 4 12 55 1 特惠税 PreferentialDuties 给予特定国家所有进口商品排他性的优惠关税其可以是互惠的 也可以是非互惠的互惠型 1932年英联邦国家在渥太华会议上建立的英联邦特惠制非互惠型 欧盟与部分非加太国家1975年签订了为期五年的 洛美协定 每隔五年续签一次2000年6月换以 科托努协定 有效期为20年 根据协定 非加太国家97 的产品可以免税进入欧盟市场 2020 4 12 56 案例 欧美香蕉贸易战 欧盟是世界上最大的香蕉市场 中美洲的香蕉价廉质优 通过美国跨国公司投资 种植 催熟 收购 运输 销售进行全球一体化 称为美元香蕉 1993年统一大市场后 欧盟为非 加 太确立了保护性国别配额 对美元香蕉确定关税配额 同时在进口许可征的审核和发放规定更为苛刻的条件和复杂的程序 影响 吸引跨国公司转移投资到非加太 造成中美洲香蕉产业工人失业 使美国跨国公司投资扩张计划落空 2020 4 12 57 争端 1996年以美国为首 危地马拉 洪都拉斯 墨西哥 厄瓜多尔五国联合上告欧盟 非加太国家香蕉可免税向欧盟出口 而其他香蕉却仍受关税配额和许可证的严格限制 美国几次扬言要报复欧盟 对来自欧盟的20多种产品征收100 的惩罚性关税 要求欧盟赔偿5 2亿美元 2020 4 12 58 裁决结果 1996年5月WTO作出最后裁决 WTO认为 欧盟在实施特惠税中 不恰当地实施了数量限制和过分偏袒非加太国家 违背非歧视原则 对美国造成损失 但损害程度低于美国要求的5 2亿美元 裁定损失为1 914亿美元 2020 4 12 59 发达国家对发展中国家或地区的某些出口产品 特别是制成品和半制成品给予普遍优惠的一种减税制度目标 扩大发展中国家工业制成品和半制成品的出口 增强其产品的竞争力 增加外汇收入 促进发展中国家的工业化 加速发展中国家的经济增长 2 普惠制 GeneralizedSystemofPreferential GSP 2020 4 12 60 普惠制的三条主要的原则 普遍的 指发达国家应对发展中国家出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇 非歧视性的 指所有发展中国家都不受歧视 无例外地享受普惠制待遇 非互惠的 指发达国家单方面给予发展中国家关税优惠 而不要求发展中国家提供反向优惠 2020 4 12 61 普惠制出台的历程 1964年 发展中国家77国集团在第一届贸易与发展会议上联合发表宣言 要求发达国家给予发展中国家的出口产品以普遍优惠的待遇 但发达国家认为这样会破坏GATT的最惠国原则 在发展中国家斗争和努力下 1968年发达国家在第二届贸发会议上承诺对发展中国家承担义务 以平衡双方贸易 因此通过普惠制 1971年6月 GATT通过决议 允许各缔约方在实施普惠制期间 暂不受GATT的最惠国待遇原则约束 即普惠制可以成国最惠国原则的例外 2020 4 12 62 普惠制实施的状况 普惠制生效后 共有30个国家实施了16个普惠制给惠方案 目前接受普惠制关税优惠的发展中国家或地区有170多个 经过GATT的八轮关税减让谈判 发达国家的关税水平已经大大降低 一些货物实行零关税 因此 普惠制下的关税优惠程度已经大大降低 目前有36个国家给予中国普惠制优惠待遇 全世界共有38个给惠国 美国与保加利亚除外 平均享受5 的关税减免 2020 4 12 63 欧盟25国 比利时BELGIUM 爱尔兰IRELAND 意大利ITALY 丹麦DENMARK 法国FRANCE 卢森堡LUXEMBOURG 德国GERMANY 荷兰HOLLAND 希腊GREECE 英国UNITEDKINGDOM 葡萄牙PORTUGAL 西班牙SPAIN 奥地利AUSTRIA 芬兰FINLAND 瑞典SWEDEM 波兰POLAND 捷克CZECHREPUBLIC 斯洛伐克THEREPUBLICOFSLOVAKIA 匈牙利HUNGARY 斯洛文尼亚SLOVENIA 立陶宛LITHUANIA 拉脱维亚LATVIA 爱沙尼亚ESTHONIA 塞浦路斯CYPRUS 马耳他MALTA 2020 4 12 64 其余给惠国 11个 独联体4国 俄罗斯RUSSIA 白俄罗斯WHITERUSSIABELARUS 乌克兰UKRAINE 哈萨克斯坦KAZAKSTAN其他7国 挪威NORMAY 瑞士SWITZERLAND 澳大利亚AUSTRALIA 新西兰NEWZEALAND 加拿大CANADA 日本JAPAN 土耳其TURKEY 2020 4 12 65 普惠制实施的状况 现行的16个普惠制方案都是由各给惠国与国家集团单独制定 不完全雷同 但在以下几方面是共同的 即在提供关税优惠待遇的同时 又在普惠制给惠方案中做了种种限制性的规定 对受惠国或地区的规定 石油输出组织国除外 对受惠商品范围的规定 敏感性产品除外 对关税削减幅度的规定 取决于最惠国税率和普惠制税率之间的差额 对普惠制有效期的规定 联合国贸发会决定 普惠制的实施期限以每十年为一个阶段 2020 4 12 66 对给惠国保护措施的规定 例外条款 又称免责条款 当从受惠国优惠进口的产品数量增加到对给惠国同类产品 的生产者造成或将造成严重损害时 给惠国保留对该产品完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利 预定限额 对受惠商品预先规定限额竞争需要标准 如果在一年内 来自某一受惠国的某项产品的进口额超过规定的进口额度 则取消下一年度该种商品的关税优惠待 毕业条款 产品毕业 国家毕业 2020 4 12 67 对原产地规则的规定 衡量受惠国出口产品能否取得原产地资格 享受优惠的标准主要包括三部分内容 原产地标准 把原产地分为两类 一类是完全的原产品 另一类是含有进口成分但经过加工后发生了实质性变化的商品判断实质性变化有两个标准 加工标准 根据制成品中进口成分的税则号在加工以后的变化来确定其是否已经过实质性改造的标准增值标准 根据进口成分 或本国成分 占制成品价值的百分比来确定其是否达到实质性变化的标准 2020 4 12 68 直接运输规则 原产品必须从出口受惠国直接运至进口给惠国 但多数情况下 因地理或运输困难 允许受惠产品经第三国领土转运 但货物必须一直处于过境国海关的监督之下 原产地证书 受惠国的原产品出口到给惠国享受普惠制减免关税待遇的官方凭证 该证书由受惠国政府授权的机构签发 2020 4 12 69 案例 欧盟新GSP方案的调整 产品优惠幅度按敏感程度 最惠国税率的85 非常敏感产品 70 敏感产品 30 半敏感产品 免税 不敏感产品 以前是列入给惠范围的工业品全部免税 双重联合毕业机制人均收入超过6000美元国家 自动毕业 不到6000美元的 但达到发展指数和专业化指数 优惠减半 直到取消 特定行业向欧盟出口总量超过所有受惠国向欧出口总量的25 时 自动毕业 降低优惠幅度 建立毕业机制 原产地规定的调整从欧盟进口原材料 产品出口到欧盟享受普惠制待遇 2020 4 12 70 为什么发达国家愿意给发展中国家提供单方面的减免关税待遇 因为发达国家在关照发展中国家的同时 也是在扶植本国的制造业发展中国家主要生产和出口初级产品 工业制成品的生产较少 大多为半成品 出口缺乏竞争力 对发达国家的工业构不成威胁 2020 4 12 71 3 进口附加税 Importsurtax 进口国家对进口商品除了征收一般进口税之外 还往往根据某种目的再加征额外的关税 前者称为正税 后者称为进口附加税进口附加税不同于进口税 是 副税 在一国 海关税则 中找不到税率的高低不受协定的约束 往往视征收的具体目的而定 是临时性的措施主要形式 反倾销税 反补贴税 报复关税 2020 4 12 72 反倾销税 Anti DumpingDuty 反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税其目的在于抵消倾销所带来的不利影响 保护本国市场 是WTO允许的公平竞争行为什么是倾销 一项产品的出口价格 以低于其在正常贸易中出口国供其国内消费的同类产品的可比价格出口 即以低于正常价值的价格进入另一国市场 WTO 反倾销协议 第2条 目的 打开市场 战胜竞争对手 扩大销售或者垄断市场 2020 4 12 73 实施反倾销税必备的三个基本要件 存在倾销 出口价格低于正常价格 对一国产业造成重大伤害 两者存在因果关系 2020 4 12 74 WTO 反倾销协议 关于实施反倾销的三大要件 实施反倾销的三大要件 存在倾销 实质性损害 倾销和损害之间有因果关系 正常价值 出口价值 对已建产业实质性损害 对已建产业实质性的损害威胁 对新建产业的实质性阻碍 市场经济国家的确定方法 非市场经济国家的确定方法 2020 4 12 75 反倾销措施的两种类别 包括两种 临时反倾销措施和最终反倾销措施对临时反倾销措施 一般征收临时反倾销税 也可以要求提供相应数额的保证金或担保函 通常进口方主管机构在反倾销案件正式立案调查60天后才能采取以上措施 期限一般4 9个月 而最终反倾销措施期限可高达5年 2020 4 12 76 2006 4 6欧盟对原产于中国的皮面鞋靴作出反倾销初裁时间临时反倾销税率 4 7 6 14 86 2 7 139 77 14 9 1414 59 15后19 4欧盟从10月7日起对中国皮鞋征收16 5 的最终反倾销税 为期两年 欧盟对中国皮鞋的反倾销案例 2020 4 12 77 当前国际上为何滥用反倾销 合法性 WTO有明文规定局限性 WTO反倾销规定存在漏洞对倾销的认定的宽松 损害的认定 判定损害应考虑的因素 WTO的标准是含糊而灵活的 原因 唯一 重要原因 原因之一后危机时代 经济复苏的乏力融合了政府博弈行为 2020 4 12 78 案例 外国对华反倾销主要特征 对华实施反倾销的国家增多 欧盟居首位 至2007年超过500起 反倾销具有连锁效应 涉案金额增大 80年代没有1件超过1亿美元 超过1000万也不足10起 90年代 超过1亿巳达15起 欧盟独占9起 超过1000万达数10起 涉及的产品范围趋大 90年代以来 巳从最初的五矿 化工类初级产品扩大到传统大宗出口商品 重点也转移 彩电 自行车 微波炉 鞋类 棉布 箱包等 反倾销税率高 危害性严重 主观性和随意性 1993年墨西哥对我国出口鞋类征收1105 反倾销税 1994年美国对我国大蒜征收378 67 的税率 2020 4 12 79 中国屡遭反倾销起诉的原因 反倾销在国际上日益被强化 具有形式合法 有效控制进口 易操作性非市场经济定位是造成定案的关键性原因 对华反倾销政策中带有明显的歧视性 近年中国崛起为世界第一货物出口大国中国粗放型的对外贸易增长方式 2020 4 12 80 反补贴税 Counter VailingDuty 补贴 政府或任何公共机构对企业提供的财政捐助和政府对收入或价格的支持反补贴税 又称抵消税或补偿税 是为了抵消商品于制造 生产或输出时所直接或间接接受的任何补贴而征收的一种临时附加税反补贴三要素 存在补贴 存在损害 存在因果关系目的 为了使他国补贴产品不能在进口国市场上进行低价竞争 以保护进口国同类商品的生产 2020 4 12 81 出口补贴12种情形 WTO规定 直接补贴有出口奖励的货币留成方案 如允许留成一定比例的外汇 出口装运补贴政府对出口提供优于内销的服务或其他条件允许减免直接税 工资 利润 利息 租金等收入所纳的税 有意减小直接税的税基允许减免间接税 增值税 消费税 销售税 营业税等 对累积间接税的减免优惠大于内贸宽松的进口费用减免或退还政策不保本情况下提供出口信贷担保或保险计划低于实际应付利率为出口提供出口信贷从世贸组织成员方公共帐户所支取的任何其他费用 2020 4 12 82 补贴期限和征收数额 不能同时征收反倾销税和反补贴税 最长不超过5年 金额不超过接受补贴净额 反补贴税一般是针对市场经济国家的税种日落条款 实行反倾销税 反补贴税应当在经常审查中维持 5年自动失效 复审裁决在日落日期之前开始 2020 4 12 83 美中铜版纸反补贴案例 过去 美国从不对中国征收反补贴税 源自1984年的乔治城钢铁案 但这种局面在2007年被打破 2007年4月美国政府宣布对中国的铜版纸征收反补贴税 引起中国政府的反对 这是自1984年以来 美国第一次向所谓 非市场经济国家 征收反补贴税 但是 中国方面可以做的选择不多 从法律角度看 中国可以做的是要求美国法院就美国商务部的决定进行司法复核 但这个官司不好打 因为即使中国赢了这场官司 等于在继续强调中国 非市场经济 的地位 那么在反倾销诉讼中就更被动 2020 4 12 84 报复关税 Retaliatorytariff 一国为报复他国对本国商品 船舶 企业 投资或知识产权等到方面的不公正待遇 对从该国进口的商品所课征的进口附加税 对方取消不公正待遇时 报复关税也取消 具有暂时性的特征 2020 4 12 85 中美轮胎特保案 2009年4月20日 美国钢铁工人联合会向美国国际贸易委员会提出申请 对中国产乘用车轮胎发起特保调查 6月29日美国国际贸易委员会以中国轮胎扰乱美国市场为由 建议美国将在现行的进口关税 3 4 4 0 的基础上 对中国输美乘用车与轻型卡车轮胎连续三年分别加征55 45 和35 的从价特别关税 9月12日宣布 对从中国进口的所有小轿车和轻型卡车轮胎实施为期三年的处罚性关税 第一年为35 第二年为30 第三年为25 2020 4 12 86 中国的反击 中国商务部9月13日毅然做出决定 对美国部分进口汽车产品和肉鸡产品启动反倾销和反补贴立案审查程序 1 日中国政府正式就美国限制中国轮胎进口的特殊保障措施启动了WTO争端解决程序 提出磋商要求是世贸组织争端解决程序的第一步 磋商期一般为60天 如果通过磋商仍无法解决争端 则中方有权采取第二步行动 即要求世贸组织成立专家组就美方措施展开调查并进行裁决 2020 4 12 87 河北兴茂轮胎诉美国商务部胜诉案 美国于2008年9月对中国输美非公路用轮胎裁决同时征收反倾销反补贴税后 涉案企业河北兴茂轮胎有限公司将美国商务部诉至美国国际贸易法院 在经过1年审理后 2009年9月 美国国际贸易法院判决 美商务部对中国产品采用针对非市场国家的替代国方法同时计征反倾销税和反补贴税 很可能导致税率的重复计算 要求美商务部在90天内对该案重新做出裁决并提交法院审查 并指出美国商务部应 要么放弃对中国产品征收反补贴税 要么修改针对非市场经济国家反倾销和反补贴调查的政策和程序 美国商务部上诉到二审法院 美法院对该案于2010年8月5日正式判决 美国商务部对中国产轮胎同时征收反倾销税和反补贴税的做法被判为非法 2020 4 12 88 四 关税制度 关税税基关税税基是指征收关税的依据 标准或方法主要从量税和从价税 在此基础上又有混合税 选择税 差价税 季节税1 从量税按货物的计量单位确定应征关税税额从量税额 商品数量 每单位从量税优点 手续简便 对于低价格的进口商品抑制作用较大 日本大米从量税 缺点 不同的货物 税负相同 难免产生税负不公的现象 面对质优价高的进口商品 保护作用相对减小 2020 4 12 89 2 从价税 以进口商品的价格为标准征收一定比例关税的方法从价税额 商品总值 从价税率优点 税负合理 从价税率用百分比表示 便于各国间进行比较缺点 完税价格不易掌握 由于进口商申报的商品价格不同 同种商品的税率会出现差别 例如 天津海关对新闻报纸进口实行从价滑准税 98年查获的韩国新闻纸进口高报价逃税案 每吨实际价格460 税率31 高报价格为680 税率6 逃税333万元 2020 4 12 90 3 混合税 在税则的同一税目中定有从价税和从量税两种税率 同时使用两种税率计税混合税额 从量税额 从价税额有时以从价税为主 有时以从量税为主比如日本对手表 每只价格在6000日元以下者 的进口征收从价税15 再加征从量税150日元又如 美国对男式开司米羊绒衫 每磅价格在18美元以上者 每磅从量税征收37 5美分 加征从价税15 5 2020 4 12 91 2002年我国部分进口商品的从价税 从量税 混合税税目税率 税则号货名最惠国税率普通税率从价税 85101000剃须刀30100从量税22030000啤酒3元 升7 5元 升混合税85211020放像机每台完税价 2000 执行单一从价税 税率为36 每台完税价 2000 每台征收从量税 税额5480元 加上3 的从价税 2020 4 12 92 4 选择税 对于一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率 但在征收时选择其中税额较高或较低者征收如日本对进口白布订有选择税 从加税7 5 从量税每平方米2 6日元5 差价税按照进口商品价格低于国内市场同种商品价格的差额来确定关税税率的一种办法分为部分差价税 全部差价税和倍数差价税三种 2020 4 12 93 6 季节税 对那些具有明显季节性特征的产品制定两种或两种以上的不同水平的关税税率 在实际征税时根据季节选取其中一种税率比如进口蔬菜 对待进口商品在旺季时采用最高税率 在淡季时采用最低税率 平时采用中间税率 主要用来协调进出口规模和国内市场的总供求 较多地使用在农产品的贸易中 2020 4 12 94 海关税则制度 1 海关税则又称关税税则 是国家以一定的立法程序制定 颁布和实施的进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税与免税商品加以系统分类的关税税率表一般包括两个部分 规章条例说明和海关税率表海关税率表包括税则号列 货物分类目录和税率等 一国关税政策的具体体现 是海关征税的法定依据 2020 4 12 95 2 海关税则的种类 海关税则中的同一商品 可以一种税率征税 也可以两种或两种以上的税率征税 单式税则又称一栏税则 一个税目只有一种税率 适用于来自任何国家的商品 复式税则又称多栏税则 在一个税目下订两个以上的税率 对来自不同国家的商品使用不同的税率我国目前采用二栏税率 由普通税率和优惠税率组成大部分西方发达国家实行三栏税率 通常由普通税率 最惠国税率和普惠制税率组成 2020 4 12 96 中国的部分进口关税 2020 4 12 97 依据各国制定税则的权限 可分为 自主税则由一国政府依照关税自主原则单独制定和修改的以法律形式规定的关税税则 协定税则一国政府通过与其他国家订立贸易条约或协定共同制定的关税税则 不是完全自主性的分为双边协定税则 多边协定税则和不平等协定税则 WTO是最典型的多边协定税则 混合税则关税的制定同时采取自主税则和协定税则方式以自主制定应税税目的税率为基础 结合与其他相关国家通过协定方式确定的应税税目的税率组合而成 2020 4 12 98 3 海关税则的商品分类方法 海关商品分类的排列层次 一般分为三到五级 先按一定标准分为若干大类 再进一步细分为章组 再下列出商品项目如 国际贸易标准分类 纸烟属第一类 第12章 第122组 第1222分组 其编号为122 2海关税则的商品分类大体上有以下几种 按商品的自然属性分类 如动物 植物 矿物等 按商品的加工程度或制造阶段分类 如原料 半制成品和制成品等 按商品的组成成分分类 如钢铁制 塑料制 化工品 按商品的用途分类 如食品 药品 染料 仪器等 按商品的自然属性分成两大类 再按加工程度分成小类 2020 4 12 99 4 海关税则商品分类目录 早期分类不统一 带来很多麻烦1 海关税则商品分类目录的探索阶段世界上最早出现的统一税则 是1913年在布鲁塞尔举行的第二次国际商务统计会议上通过的 统计商品分类目录 后来又有了 日内瓦统一税则目录 它曾被一些国家采用 但并未普遍推广 2020 4 12 100 2 布鲁塞尔税则目录 1952年12月 欧洲关税同盟研究小组拟定了 关税税则商品分类公约 并设立了海关合作理事会 随后 海关合作理事会在日内瓦统一税则目录的基础上制定了 关税合作理事会税则目录 又称 布鲁塞尔税则目录 该目录自公布后 先后被100多个国家 地区和一些国际性的企业所采用 我国于1985年采用该税则目录 2020 4 12 101 3 国际贸易标准分类 海关合作理事会的商品分类目录在世界各国海关税则中得到广泛使用的同时 联合国经社理事会下设的统计委员会也于1950年编制并公布了 国际贸易标准分类 1950年7月12日联合国经社理事会正式通过了该分类体系 作为国际贸易统计 对比的标准分类 并建议各国政府采用这种分类体系 国际贸易标准分类 与 布鲁塞尔税则目录 并存 同时被使用 2020 4 12 102 4 协调制度 布鲁塞尔税则目录与国际贸易标准分类目录在国际上同时并存 虽然也制定了相互对照表 但仍给多项工作带来不便 为解决这个问题 1970年海关合作理事会决定成立研究小组探讨是否可能建立一个同时能满足海关税则 进出口统计 运输和生产等各部门需要的商品列名和编码的 协调制度 目录 1983年 海关合作理事会通过了 协调制度公约 这个目录于1988年的1月1日开始生效 生效后的 协调制度 目录逐步取代了布鲁塞尔税则目录 中国从1992年1月1日起开始使用 协调制度 2020 4 12 103 通关手续 又称报关手续 指进出口商向海关申请进口或出口 履行海关规定的手续 接受海关的监督 当办完各种手续 付清应缴税款及其他费用 经海关同意 进出口商品即可通关放行海关的监管程序接受申报 单证审核 查验货物 征收税费 结关放行通关中的提货规定提前提货 延期提货 过期不提货 2020 4 12 104 新闻 海关总署54号公告公布 随着国外 打折季 的临近 不少大牌的 粉丝 也开始 蠢蠢欲动 不过海关总署今年颁布的54号公告明确规定 进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自用进境物品 经海关审核确属自用的 海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税 对不可分割的单件物品 则全额征税 简单说来 就是太高档的最好别买 化妆品也是不少人在国外购买的 主力 商品 如果你买了一堆价值8000元人民币的化妆品 那么可以减去5000元的免征额度后再计算税额 即 8000 5000 x税率 但如果你买了一个价值9000元人民币的大牌包包 那就不能享受5000元的免征额度 而是全额征税 即9000 x税率 2020 4 12 105 商务部PK海关总署 54号公告引发各方热议 尤其是iPad入境是否该征税 该缴多少税已成为热门话题 近日 商务部向海关总署发送一份咨询函 认为中国加入WTO后的重要承诺之一就是对各类计算机实施零关税 海关向iPad征收1000元进口税与WTO规则不一致 20 的税率过高 iPad完税价格被高估 据了解 目前中国对居民旅客携带的个人物品的免税限值为5000元 对非居民旅客拟留在境内的个人物品免税限值为2000元 对于旅客随身携带进 出 境 并复带出 进 境的原有个人物品 海关并不征税 2020 4 12 106 入境商品税率参考 适用10 税率的物品 食品 饮料 鞋靴 医疗保健及美容器材 家具 文具用品 邮票等适用20 税率的物品 纺织原材料 皮革皮毛及其制成品 摄影摄像 影音家电 空调 电冰箱及配件 附件等适用30 税率的物品 钟表及其配件 附件等适用50 税率的物品 化妆品 酒类 烟草等 2020 4 12 107 四 关税的经济效应 征收关税会引起进口商品的国际价格和国内价格的变动 通过价格机制影响到出口国和进口国在生产和消费等方面的调整关税对进出口国经济的多方面影响称之为关税的经济效应关税对进口国经济的影响具体分为 价格效应 生产效应 消费效应 财政收入效应以及再分配效应 2020 4 12 108 回顾几个微观经济学中的概念 2020 4 12 109 消费者剩余 消费者剩余 消费者愿意支付的价格与实际支付的价格之间的差额或者 消费者消费某种商品所获得的总效用与为此花费的货币总效用的差额 边际效用递减规律的作用消费者愿意支付的价格逐步下降但 消费者在购买商品时是按照实际市场价格支付的于是 消费者愿意支付的价格和实际市场价格之间就存在一个差额 便构成消费者剩余的基础 是消费者的主观心理评价反映消费者通过购买商品所感受到福利改善 2020 4 12 110 消费者剩余的求解 Q 消费者剩余 Q0 A B P0 O