好望角超市会计制度设计.docx

20132014学年第二学期会计制度设计课程期末论文考试答卷好望角超市会计制度的设计一、目标企业背景资料好望角超市是一家小型超市,建立与1997年,经过十几年的发展已经拥有自己的内部制度,它位于几个小区的与主商业街的路口,不但便民而且针对流动性强的顾客,一来二往形成较多的回头客,如今已有几家连锁超市,形成良性循环资金物流链条。该超市成立于2002年，注册资金10万元，占地300平方米。主要经营副食、百货、日用品，实行开架售货，自助服务，广泛利用定量包装、明码标价，分类摆放，适合一次性购买较多的商品，电子计算机一次结算营业，商品价格相对低廉，并购、配送、销售实行连锁经营具有多功能服务的现代化超市。二、超市会计制度的设计（一）会计工作岗位及责任制度设计。1、会计主管兼稽核岗位：超市负责人组织、管理企业会计核算和会计管理工作，审核超市原始单据，负责资金的筹集、使用和调度，进行账目的定期核对，协助有关人员进行财产清查。2、银行出纳岗位： 按照现金管理制度，认真做好现金和各种票据的收付、保管工作。 收付现金准确，在交款人面前点数，如有异议及时解决，保持适当的库存现金限额，超额的库存现金要及时送存银行。 每日及时登记现金日记曲，并结出金额，现金的账面额要同实际库存现金相符，对于现金和各种有价证券，要确保安全和完整无缺，如有短缺，应承担后果。 出纳人员保管的印章要严格管理，按照规定用途使用，但签发支票所使用的各种印章，应由两人保管。 每日盘点库存现金，做到账款相符。 备用周转金必须天天核对，不得以白条抵库，一切营业收入现金不准坐支，未经财务经理批准，不能任意挪用现金。3、总账报表岗位： 负责登记总账； 负责编制资产负债表、利润表、现金流量表等有关财务会计报表； 负责单位成本核算、管理会计凭证和财务会计报表， 保管和管理会计档案。4、明细账会计岗位： 根据总分类账户，结合本店核算需要，合理设置明细分类账及账户。 根据审核无误的记帐凭证，按记帐规则及时准确地进行明细分类账登记。 每旬与总分类账核对一次，做到账账相符。 将本店银行存款、现金日记账按序时记帐要求登记，做到日清月结。发现问题，及时查明原因，予以更正。 严格执行代销商品结算制度，及时清理债权、债务，避免造成坏账损失。5、往来会计： 负责银行往来业务核算。对市场部的销售情况进行核对、核实汇款、调账、催单。 负责应收款项结算工作；定期与销售人员核对销售明细账及监督汇款（二）会计科目设计超市会计设置的内容主要有：设置的会计科目总体来说，超市的会计科目大致和一般企业的会计科目也相同，好望角超市的会计属于商业会计，应主要设置的科目有：库存现金、银行存款（基本存款户、结算户）、库存商品（超市、食品、百货）、商品进销差价、营业收入、主营业务成本（食品、百货、联营厂商）、营业税金及附加、销售费用、管理费用（长期待摊费用、社会保险费、保洁费、差旅费、人员培训费等）、财务费用（手续费、利息、汇兑损益）、应收票据（银行承兑汇票、商业承兑汇票）、应收账款（团购销售业务、供应商购货款）、应付账款、预付账款（内部往来、单位往来）、应交税金、其它应交款，其它应付款、其它应收款（收银备用金、生鲜采购备用金、应收罚款与责任赔款）、商品采购、实收资本、本年利润、利润分配等。但还是要注意一下几点：1.库存商品保管按照保质期时间、产品名称来设，商品采用售价进行核算。2.超市不设置成本类会计科目，其成本核算内容应计入损益类科目中。（三）超市成本核算制度设计。市场经济条件下，物价随时都在涨跌，超市若采用最后进价法可以使得企业期末存货成本与市价最接近 ，又可以使现行收入与现行成本相配比，防止物价上涨时出现利润高估、超额分配的现象。成本核算的原则：进价成本的核算原则物流商品采用实时移动加权平均法、门店采用日移动加权平均法进行库存与销售成本的核算。销售成本的核算坚持每月核算，不得跨月。（四）销售成本的核算1、经销、代销商品的成本核算：2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品类别2、联营销售商品的成本核算：（1）凭证编制依据：电脑系统提供的联营供应商的每月实际销售和扣率算出成本，并单独列入成本。（2）凭证制作：借：商品销售成本、贷：应付帐款供应商（五）、调拨成本的核算1、凭证编制依据：每月根据物流的调拨数据进行倒帐，自动产生调拨凭证。月末核对对物流总调拨金额与财务自动产生的调拨凭证金额是否相符。2、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品类别（六）批发成本的核算1、凭证编制依据：每月汇总拉单各批发户的批发金额，月末必须核对货款收取情况。2、返利、管理费的账务处理：对批发户的促销返利、管理费收取，借：商品销售成本、贷：现金或应收账款批发户。3、凭证制作：借：商品销售成本、贷：库存商品类别（七）自营生鲜成本的核算1、核算原则（1）自营生鲜商品按照进货额开具“农副产品收购凭证”，财务部必须向税务部门申请领取。同时必须取得农副产品“自产自销”证明。以村级证明为主。（2）必须坚持电脑系统核算与手工财务核算相结合。（3）生鲜商品的盘点损耗必须计入销售成本。直接体现毛利盈亏之中。2、具体核算（1）对能够实行单品直接进货、入库、销售的生鲜商品，采用系统日移动加权平均法进行销售成本的核算。系统中能实时反映这些生鲜商品的成本与毛利。(2)对需要一种单品进货、分成多种单品销售的生鲜商品（如牛肉），可采用二种核算方法：a、分割单计划核算、月末手工统算。如牛肉：先制定分割的比例、单品的计划进价，然后进货时，白肉按比例分割后填写“入库单”、内脏按实际验收填写“入库单”，再系统中录入单品的进货数量。月末通过单品盘点的盈亏及系统销售报表进行成本的计算。借：商品销售成本生鲜、贷：库存商品生鲜。b、销售负库存核算、月末手工统算。如牛肉：先按实际数量（包括内脏）验收填写“入库单”，在系统中录入“整牛”的进货数量，然后按单品分别销售，系统中反映出牛肉各单品的销售数量、金额、负库存，因金价为零，毛利为销售金额。月末进行盘点，将牛肉各单品的结存数量合计作为“整牛”结存数量。月末凭证处理：借：商品销售成本生鲜、贷：库存商品生鲜，当月牛肉的销售毛利=牛肉各单品的销售牛肉商品销售成本（进货成本+盘点损耗成本）。（3）需要二次加工的生鲜商品，采用转库单方式分次进行核实。a、加工需要的原料取得：市场直接采购进货（该商品费卖场经营）、卖场内商品领取。b、手续操作：先领取原料：属于市场直接采购的，必须填写“商品转库单”。作会计处理，借：原材料生鲜（加工）、贷：库存商品类别。后进行加工：将加工生产出的单品，直接按单品设定的售价、条码进行销售，系统只反映单品的销售数量、金额、负库存，因进价位零，毛利为销售金额。c、月末盘点，核算加工生鲜商品成本。对加工后生鲜的商品月末按照零库存盘点，进行系统录入。盈亏报表产生的盘盈数量为销售数量、金额为零（无进价）。月末对加工原料进行实物盘点，结余部分填写“原材料盘存单”再根据财务账面的原材料生鲜（加工）的余额倒轧计算出实际耗用金额（账存-盘存）计入成本，财务处理，借：商品销售成本生鲜（加工）、贷：原材料生鲜（加工）。当月生鲜加工的实际毛利=加工生产出的单品销售总额商品销售成本（生鲜加工）。三超市内部控制设计1.（a）首先应建立可行性分析制度，分析项目的投资效益、回收期、利润增量等经济指标，确保科学决策。（b）建立立项审批制度，建立项目的逐级审批制度，明确相应的责任和权限。（c）建立工程材料、物资、机器设备采购及保管制度。（d）建立在建工程施工期间的管理制度。根据自营工程、承包工程、设备安装工程的不同特点制定在建期间管理办法。（e）建立项目预算、决算制度。2.无形资产和递延资产管理规定无形资产和递延资产的计价管理和摊销期限，明确开办费的开支项目，特别是国家规定未计入当期损益而列作递延资产管理的支出，应单独核算反映。3.销售、成本、费用、利润分配管理（见各专项管理制度）A、对利润要规定其构成项目及核算办法，应根据国家规定对利润总额的构成、计算方法、核算方法作出具体规定，确保正确核算和反映生产经营成果。B、建立营业外收支管理制度，对各项罚设支出、各种捐赠应有严格控制。C、建立利润分配制度。严格依法缴纳所得税，并按国家规定的税后利润分配次序，建立利润分配管理方法，特别是在税后利润分配中，对盈余公积金、公益金的提放及分配方法，应按国家规定的原则或酒店章程作出详细规定。4、财务报告和财产评价管理A、财务报表除了统一规定的资产负债表、损益表、现金流量表，可依据情况设置一些内部报表以适应多种经营需要。B、年终应按统一规定编制财务情况说明书，对在会计年度使用的折旧方法、存款核算方法、汇率等加以说明。C、在经济活动分析和年终小结中，可运用比较法、平衡法、因素分析法、比率分析法、汇率等加以说明。四、设计该制度的理由为适应市场经济的需要，保证会计信息资料的真实、完整，保护财产物资的安全完整，是各部门之间互相制约，达到弥补超市会计制度的缺陷、符合新会计制度的要求的目的，加强公司会计管理工作。中小企业的会计机构设置一般比较简单；许多中小企业没有专职的财务管理人员，财务管理的职能一般由会计机构代管。如果强制性地要求他们按照以大型企业为目标定位制定的企业会计制度提供会计信息，将使中小企业付出过多的编报成本，使中小企业的会计人员疲于应付填报各种对使用者来说没有多大意义的报表，其最终结果非但不能保证中小企业提供有用的会计信息，还会对我国目前会计信息失真的严重现状“雪上加霜”，不利于我国国民经济的持续、健康、稳定发展。从会计信息的使用者讲，目前我国中小企业的会计信息使用者主要是企业的单一的业主或有限的股东，以及国家税务部门等。对于单一的业主或企业股东来说，他们对于财务会计不一定都熟悉，要完全看懂按照复杂的会计制度提供的会计信