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蒙古国税务总法（新）第一章 总则第一条 宗 旨本法的宗旨是制定蒙古国境内征稽税收、确定税率、课以税额、上报税金、监督及征收税款有关的权利依据，明确纳税人和税务机关的权利义务，调整由此产生的相互关系。第二条 税务法律、法规2.1、税务法律、法规由宪法、本法及与此相关出台的其它法律、法规文件构成。2.2、蒙古国参加的国际条约有其他规定的，以国际条约的规定为准。第三条 税收的征稽、变更、免征、废止3.1、只有国家议会才有权利制定税收的征稽、变更、减征、免征、废止。3.2、除下列情形，税收的征稽、变更、免征、减征、课税、缴税有关的关系只依据税法调整。 3.2.1制定自由贸易区的特别税收制度； 3.2.2根据法律授权范围由政府与投资者签订的稳定经营合同或投资合同所规定的，保持签订合同当时条件不变的规则；第四条 法律术语4.1、本法所述下列术语应理解为：4.1.1“转移收入”是指通过合同、协议将个人或法人所完成的经营服务费用，以非现金形式转移给本人或根据本人意见转移给他人的行为；4.1.2“部门税法废止而纳税义务终止”是指国家议会将部门税法宣布废止而追偿税款期限届满；4.1.3“税收电子文本”是指根据税收法律法规以电子形式制作、存档、传送或接受的，受保护并数码签字的所有有效文本；4.1.4“数码签字”是指为证明电子文本的真实完整，税务机关和纳税人之间借助算术法建立的密码；4.1.5“税务统计信息库”是指通过统一的分类、规范、编码、方法所建立、收集、接受、制作、储存的凭据、信息和检索系统；4.1.6“代征人”是指有义务依照税法对纳税人的纳税收入代征税款并上缴国家或地方预算的人；4.1.7“税务报表”是指通过书面或电子形式由纳税法人出具的纳税报表和个人出具的报税表；4.1.8“正当理由”是指： 1、生病； 2、就医； 3、陪床； 4、派驻国外和其他地方工作； 5、接受培训； 6、参加全民运动； 7、因地区性传染病而隔离； 8、火灾或突发性自然灾害，或不可抗力/如洪水、旱灾、暴风雪、沙尘暴、地震等；4.1.9“抵抗”是指与国家税务监察员履行职务有关的下列行为： 1、殴打； 2、脚踢； 3、推拉； 4、泼东西； 5、武力抵抗； 6、侮辱； 7、污语诋毁； 8、恐吓； 9、威胁； 10、用各种方法进行欺辱的故意行为；第二章 蒙古国税收第五条 税收的组成5.1、蒙古国税收由税收、收费、补偿/以下简称税收/组成。5.2、根据法律规定对个人和法人的收入、财产、货物、经营服务行为，按一定期限和比例无偿征收为国家或地方预算的现金收入是税收。5.3、税收分直接或间接。5.4、根据个人、法人的收入、收益额和财产价值确定直接税收。5.5、对个人、法人的经营结果无关的个别货物、服务确定间接税收。5.6、政府有关部门根据法律服务于个人、法人而收取费用，并上缴国家和地方预算的现金是收费。5.7、国有土地及其地上地下资源、森林、草原、泉、水资源的利用，污染大气、水、地表和狩猎而向个人、法人收取并上缴国家和地方预算专用帐户的现金是补偿。5.8、蒙古国税收以蒙古图格里克缴纳。（2009年03月12日增加）第六条 课以税收的种类6.1、课以税收的种类包括收入、财产、货物、行为、服务、权益、土地、腹地、自然资源、矿产资源、污染上空、地表、水。第七条 税收的分类7.1、将税收分为各分类并按各部门税法及本法调整部门税收关系。7.2、确定的税种由国家或地方管辖。7.3、由国家议会和政府确定税率并带有全国性的下列税收归国家税收： 7.3.1企业所得税； 7.3.2海关税； 7.3.3增值税； 7.3.4特别税； 7.3.5汽油、柴油燃料税； 7.3.6矿产资源利用补偿费； 7.3.7部分产品的涨价税； 7.3.8矿产资源勘探开采许证补偿费；7.4、由国家议会、政府、省、首都、县区公民代表会确定税率并上缴地方预算的，或服务于当地的下列税收为地方税收： 7.4.1个人所得税； 7.4.2无法确定当时收入的个人经营服务所得个人所得税； 7.4.3不动产税； 7.4.4印花税； 7.4.5水、泉水利用补偿； 7.4.6车船税； 7.4.7除矿产资源，利用其他自然资源而颁发的许可证补偿费； 7.4.8利用自然植物补偿； 7.4.9普通矿藏开采补偿； 7.4.10狩猎补偿，狩猎许可证费用； 7.4.11土地补偿； 7.4.12采伐森林、柴火补偿； 7.4.13枪支税； 7.4.14首府城市税； 7.4.15养狗税； 7.4.16遗产继承、受赠税；第八条 确定税率8.1、税率分别由国家议会及其授权的政府和各省、首都公民代表会议依据法律制定。8.2、除本法第8.3、8.4规定，由国家议会制定税率。8.3、政府根据国家议会确定的限额，制定本法第7.4.5条规定的水资源利用补偿和第7.4.10、7.4.12条所指税率。8.4、省、首都公民代表会议根据国家议会确定的限额，制定本法第7.4.5条规定的泉水利用补偿和第7.4.8条规定的税率。第九条 减免税收的方式9.1、根据法律规定，按下列方式给予纳税人税收减免。 9.1.1核销所课税收； 9.1.2降低税率； 9.1.3免征未达到征税最低限额的收入、财产、货物、经营服务税； 9.1.4免除纳税人的纳税义务； 9.1.5对部分项目免征税款； 9.1.6法律规定的其他减免；第十条 纳税义务的终止和转移10.1、在下列情况下纳税义务终止： 10.1.1部门税法废止； 10.1.2已履行纳税义务； 10.1.3全部免除了纳税人的纳税义务； 10.1.4纳税个人死亡或被宣告死亡；10.2、因个人死亡或被宣告死亡后其纳税义务及与此相关的权益转移到继承人。10.3、改建的企业单位未缴纳的税款及相关权利义务由改建后的企业单位承担。若原企业以脱离、分设的形式改建的，则跟随纳税项目和比例转移纳税义务。10.4、企业被注销的，其所欠税款由决定注销的工作组按本法第七条规定，从企业财产中抵扣并上缴国家预算；若宣告破产的，则由清算委员会按上述规定补缴所欠税款。第十一条 税收的追溯期11.1、课税和确定损失、处以罚款的追溯期为五年，且税法不适用蒙古国民法的追溯期。11.2、清偿已确定的欠税、损失、罚款时，不适用追溯期限。11.3、按下列方法开始计算本法第11.1条所指追溯期： 11.3.1对法律规定年末一次性报税的税种，自应当完税之日的下一个工作日起； 11.3.2对法律规定按月或季度报税的税种，自当年第十二月或年终应当完税之日的下一个工作日起； 11.3.3对法律规定在销售后一定时限内征税或代征抵扣税款的税种，自应当完税之日的下一个工作日起； 11.3.4对于无需报表的税种，自该税收法规定的应当完税之日的下一个工作日起；11.4、税务机关根据本法第54条规定出具追税告知书之日，追溯期中断并从新计算追溯期。11.5、纳税人停止经营活动或被注销的，自经营活动停止之日起开始计算追溯期。11.6、在税收监察中确定的欠税、损失和罚款的追溯期，自国家税务监察员的认定生效之日起。第三章 纳税人及其权利义务第十二条 纳税人12.1、依照税法拥有纳税收入、财产、货物、特定权益或从事经营服务，利用土地及其腹地、自然资源、矿产资源，污染空气、水和地表而应当负有纳税义务的个人和法人为纳税人。 12.2、部门税法详细列举纳税个人及法人。第十三条 纳税人登记13.1、根据税法，负有纳税义务和代征义务的个人、法人向税务机关进行纳税人登记。13.2、除法律另有规定，新办的企业自国家注册机关颁发营业执照之日起14个工作日内到管辖税务机关进行纳税人登记并开立自己的帐号。13.3、对于收入以外的其他纳税项目，除法律另有规定，由所有权人或占用人自享有权利之日起一个月内到管辖税务机关进行纳税人登记并开立自己的帐号。13.4、税务机关对于纳税登记的纳税人和代征人授予纳税号码，设立帐号并附以下材料： 13.4.1纳税个人的姓、父/母/的名字、名、身份证号、营业执照或证件号、家庭住址、联系电话； 13.4.2纳税法人的注册名称、地址，管理人员的名单、相片和身份证号； 13.4.3法人的纳税登记年、月、日，经营范围； 13.4.4经公证的，反映固定资产产权证、土地使用情况、基本资金和流动资金、员工数量的材料、证件的复印件； 13.4.5投资人或分支机构的名称、数量及其地址和联系电话； 13.4.6纳税人应缴纳的税名、税种、银行帐号； 13.4.7财务平衡、报表页数； 13.4.8对纳税人进行税务检查所需提纲、总结、反映违规项目的附页；13.5、纳税人以出售、赠与等形式转让不动产权利的，自产权转移之日起20日内报管辖税务机关。13.6、除法律另有规定，纳税人的税务登记证或个人的报税内容有变化的，自发生变化之日起20日内报管辖税务机关作相应更改。13.7、纳税人、代征人必须将税务机关核定的报税号码反映在按照税法制作的税务报表、总结、报关单、补偿及其他相关材料中。13.8、未进行纳税人登记不得作为对其免除征税、代征和其他相关义务的理由。13.9、有关纳税人登记程序由国家税务总局局长审批。第十四条 尊重纳税人的权利和合法权益14.1、税务机关和国家税务监察员在执行公务时，应尊重纳税人的权利和合法权益。14.2、禁止税务机关、国家税务监察员参与除依法课税、监督检查完税、确定税率、监督纳税人、征税以外的其它企业经营行为。14.3、税务机关、国家税务监察员及其他税务机关工作人员，有义务按个人隐私保密法、企业单位信息保密法规定，对于在履行职务当中得知的纳税人相关保密事项给予保密。只有经税务机关的领导批准，方可向下列国家公务员提供： 14.3.1依照税法履行职务的国家税务监察员和其他税务工作人员； 14.3.2调查、侦查、处理违反税法行为的办案人、侦查员、检察员、法官的案件有关； 14.3.3蒙古国按照国际公约承担义务向其他国家税务机关的工作人员；14.4、除本法第14.3条规定，只有经纳税人书面许可，方可将法律未禁止的纳税人信息内容提供给他人。14.5、已证实违反税法或逃税的，税务机关就有关纳税人的采访，不经过本法第14.4条允许可向社会公开。第十五条 服务于纳税人15.1、税务机关、国家税务监察员对依法纳税的纳税人给予下列协助： 15.1.1解答介绍税务法规； 15.1.2提供与统一执行税法、计算税额、报表、总结有关的指南、细则、手册、格式； 15.1.3组织与税法、细则有关的培训； 15.1.4给纳税人提供与缴税有关的咨询平台，无论单个或多人均给予解答； 15.1.5利用公共媒体和电子网站向全社会作宣传、讲座、报道、公告；第十六条 给纳税人提供技术指导16.1、依法调整与纳税人履行纳税义务和其合法权益有关提供技术顾问、指导的权利义务关系关系。第十七条 纳税人的权利17.1、纳税人享有下列权利： 17.1.1执行税法，从税务机关和国家税务监察员获得与税法有关权利义务的信息咨询，课税、缴税、报税的程序、细则、格式； 17.1.2依法享有获得减税、免税； 17.1.3依法申请延期纳税； 17.1.4要求返还多缴的税款或抵扣，计算损失并追偿； 17.1.5亲自或通过代理人、技术顾问维护自己的合法权益，直接参与税务检查； 17.1.6接受税务机关出具的认定、结论和其他材料，认为没有事实根据或违法时自收到之日起30日内提起行政申诉或诉讼； 17.1.7就有关课税、缴税、查税结论方面要求解释或作出解释； 17.1.8要求税务机关和国家税务监察员严格执行税法，有权要求赔偿因税务机关的违法认定和结论而造成的损失； 17.1.9就税务机关和国家税务监察员的违法行为和错误决定，向其直接领导和上级机关，或向法院提出申诉，但该申诉不能成为停止缴纳税款、罚款、损失的依据； 17.1.10在履行和行使税法规定的义务、权利方面，依法享有获得协助和咨询； 17.1.11法律规定的其它权利；第十八条 纳税人的义务18.1、纳税人履行下列义务： 18.1.1如实申报课税项目、税额，按期缴纳税款； 18.1.2出具有关纳税方面的核算、报告、报表，按时送交税务机关； 18.1.3依据会计统计规范制作原始凭证和财务账目，出具企业财务平衡表； 18.1.4如违反税法的，落实税务机关提出的纠正要求； 18.1.5认可税务机关监察结论的签字接受，否则可在10个工作日内书面向实施该税务监察的税务机关提出异议； 18.1.6如实抵扣发放给员工的工资和转移的收入税，并按时上缴国家预算； 18.1.7申领有关从事法律未禁止的经营或服务所需许可证之日起10日内，告知税务机关，并在税务登记证上予以注明； 18.1.8使用符合蒙古国国家标准的收款机； 18.1.9将纳税财产、权益转让给他人的相关证件交付税务机关； 18.1.10防范他人利用自己的姓名、地址、公章、徽章、营业执照、往来和个人账户、签字等偷逃税； 18.1.11将权力机关授予的特别许可租赁、转让给其他个人或法人的，及时告知管辖税务机关； 18.1.12开立银行帐户或关闭银行账户的，及时告知管辖税务机关； 18.1.13应国家税务监察员的要求，将税务检查所需财务及其它凭证材料提供给税务机关和国家税务监察员，接受检查； 18.1.14法律规定的其他义务；第四章 蒙古国国家税务局第十九条 国家税务局的组成19.1、主管税务工作的政府机关，省、首都、区税务局，分局，县税务所和国家税务监察员组成。19.2、主管税务工作的政府机关可设国家预算收入、检查监督、业务培训、统计信息、新闻报道等部门。19.3、主管税务工作的政府机关可在省、首都税务机关设立税收纠纷裁决委员会（以下简称纠纷裁决委），处理纳税人与税务机关之间发生的纠纷，该裁决委的纠纷处理程序规则由政府审批。第二十条 税务机关的标志20.1、税务机关应有自己的标志，其形式、使用原则由主管税务工作的政府机关首长审批。第二十一条 国家税务局章程21.1、国家税务局章程由政府审批。第二十二条 国家税务局的任务22.1、国家税务局执行下列基本任务： 22.1.1组织实施税收法律法规，向纳税人提供信息咨询，开展培训，对外宣传； 22.1.2监督税法的实施； 22.1.3完成国家和地方预算收入；第二十三条 国家税务机关、国家税务监察员的工作原则23.1、国家税务机关和税务监察员应坚持尊上法律，不受外界干扰，尊重纳税人的合法权益，下级服从上级的原则。第二十四条 国家税务机关和税务监察员应坚持尊上法律，不受外界干扰的原则24.1、国家税务机关及其监察员在执行公务、履行职责时，只依据法律及与之相应出台的其他规定，不受外界任何干扰。24.2、禁止个人、法人及公务人员对国家税务机关及其监察员的执法行为进行阻挠、干扰和参与，违反上述规定的，可向有关部门申诉处理。24.3、未经法律授权，禁止他人实施国家税务机关和税务监察员职权范围内的任何决定。24.4、未经法律授权，禁止任何人就课税、减税、免税方面代替他人承担责任。24.5、在全国范围内营造实施统一税法的条件，法人、个人应执行由税务机关最高领导根据法律出台的程序、细则、规定。第二十五条 尊重纳税人的合法权益原则25.1、国家税务机关、税务监察员要依照本法第14条规定坚持尊重纳税人的合法权益原则。第二十六条 国家税收公务预算16.1、国家税收的公务费用及固定资产投入由预算列支。第二十七条 国家税务机关的管理及其职权27.1、国家税务机关实行集中、统一领导。27.2、主管税务工作的政府机关受财政部长领导，省、首都税务局、分局受主管税务工作的政府机关领导，区税务所、县国家税务监察员受省、首都税务局、分局领导。27.3、主管税务工作的政府机关对各级税务机关实行技术、业务领导，提供公务费用，实施监督。27.4、省、首都税务局、分局领导由主管税务工作的政府机关首长；区税务所领导由首都税务局局长；分别与同级行政首长协商任、免。27.5、具备财务经济专业技术，在税务机关工作时间三年以上，具有国家税务监察资格的公务员中，根据公务员法第17.1条规定通过竞争选派主管税务工作的政府机关首长和省、首都税务局局长、区税务所和分支机构的领导。27.6、主管税务工作的政府机关首长为国家税务总监察员，除行使本法第29条规定的国家税务监察员的职权外，还有下列权力： 27.6.1是国家税务机关、税务监察员行使职权的组织领导者，是保障经费、实施监督的组织者； 27.6.2在本法及其他税法授权的范围内，制定有普遍约束力的程序、规定、细则，出台指南； 27.6.3授予或免除、撤销、停止国家税务监察资格，决定纪律处分； 27.6.4在税法授权范围内发布命令； 27.6.5参与税法议案起草，向政府、议会提交与实施法律相关方式、方法及可行性意见； 27.6.6确保收入与资产不重复征税，就预防偷、逃税方面向联合国公约提出建议案； 27.6.7依法监督国家税务监察员的检查、结论和其他决定，并有权改变或撤销； 27.6.8监督确认或改变、撤销主管税务工作的政府机关纠纷裁决委员会的裁决； 27.6.9派遣、开除、调离国家税务人员或招收、奖励税务人员； 27.6.10管理、支配国家税务机关的经费、财产；第二十八条 国家税务机关的权力28.1、国家税务机关享有下列权利： 28.1.1在蒙古国境内统一执行税务法律法规； 28.1.2向纳税人提供税法实施细则、规定、信息、咨询服务； 28.1.3监督检查纳税人的应纳税款是否全额、按时上缴； 28.1.4依法给予纳税人减税、免税； 28.1.5搜集纳税人的相关信息，建立信息库为税收的检查监督及收缴服务； 28.1.6对于未按原始凭证和会计统计制作帐务而无法确定收支的纳税人依法课以税收； 28.1.7冻结未按时缴税法人银行往来帐户的支取至完税； 28.1.8根据本法规定的程序清理欠税和收缴税款； 28.1.9将多缴税款抵扣于下一个月、季、年或由纳税人申请，自结算之日起10日内予以返还； 28.1.10对偷逃税款、损失、罚款和未按时提供与税务检查有关的税务报表、总结以及未采取措施纠正税务检查中发现的违法行为的纳税人追究法律责任； 28.1.11国家税务监察员认为下级税务机关的决定缺乏依据的，可予以撤销或变更； 28.1.12依法组建并授权、扶持税务咨询机构； 28.1.13让个人和法人无偿提供税务检查所需信息、调研及其他有关材料； 28.1.14提供电子服务； 28.1.15推行电子监察；28.2、税务机关就下列事宜可向法院起诉： 28.2.1对屡次严重违反税法的纳税人停止其经营活动至纠正为止； 28.2.2没收纳税人从事法律禁止的生产、服务行为所得收入； 28.2.3没收纳税人应获得许可而未经许可从事法律未禁止的生产、服务所得收入； 28.2.4没收纳税人无效合同协议或违法行为所得收入； 28.2.5阻挠、抗拒国家税务监察员履行公务，污蔑其行为，侵害人身健康造成损失； 28.2.6法律规定的其他事宜；第二十九条 国家税务监察员的权力29.1、国家税务监察员享有下列权力： 29.1.1监督课税、缴税、报税或财务报表以及帐目、预算和其他财务凭证，要求作出解释，出具违规结论、认定和其他相关文件； 29.1.2要求与纳税人有往来账目的企业、单位、个人、金融部门无偿提供与税务检查有关的信息、凭证复印件、银行转账附件； 29.1.3扣押、查封与隐报税款有关的凭证、财产，为完税而质押财产； 29.1.4进入从事经营或可能存放税收有关凭证的纳税人房舍、仓库进行检查、清点、拍照，必要时可进行搜查； 29.1.5代征个人、法人未抵扣并上交发放给他人的劳动报酬、转移收入所得税的，让其从该纳税主体的财产中补交； 29.1.6对违反税法的纳税人，按该法第74、75条追究责任； 29.1.7纳税人的原始凭证、财务报表、报税是否按照法律规定进行检查并给予技术、方法上的指导； 29.1.8在课税、缴税方面进行税收检查时，严格执行蒙古国税法及其他法律法规； 29.1.9严格执行公务员和税务监察员道德规范； 29.1.10按照法律规定的时限将税款、补偿、损失、罚款上交国家预算； 29.1.11监督税收检查结论、认定及其他决定的执行； 29.1.12尊重纳税人的合法权益，在课税、纳税方面依法给予协助和指导； 29.1.13保守纳税人的合法秘密；第三十条 国家税务监察员的禁令30.1、除公务员所禁止的规定外，国家税务监察员在履行职务时严禁下列行为： 30.1.1无任何提纲、无委派进行税务检查； 30.1.2翻印、伪造、利用国家税务监察专用认定、结论和其他版印文本； 30.1.3将未经签字认可的国家税务监察员的认定、结论、其他文本及结案书内容提前告知纳税人和未经许可强制履行； 30.1.4涂改已经签字认可的国家税务监察员的认定、结论、其他文本及结案书； 30.1.5违反尊上法律，不受外界干扰原则； 30.1.6不尊重纳税人的合法权利； 30.1.7违反国家税务监察员道德规范； 30.1.8将税务检查中得知的纳税人隐私及秘密告知除本法第14条以外的人或为个人利益利用； 30.1.9未授予国家税务监察资格或未经延期资质私自接受税务报表、课税或税务检查； 30.1.10延误认定、结论及其他文本的履行工作或放松对该项工作的监督； 30.1.11为纳税人出具财务结算，制作财务或税务平衡报表，做审计会计； 30.1.12给纳税人创造逃税的条件，为纳税人违反法律出谋划策，劝说、强迫其逃税； 30.1.13代替纳税人将书面或口头意见、要求、申诉及报告不在税务机关的公用统一或机密信息库中进行登记或对未进行登记的意见、要求、申诉及报告给予检查处理； 30.1.14接受有关违反税法或逃税、偷税的申请、申诉、报告后私自指使检查或私自检查；第三十一条 税务的统计、信息统一库31.1、国家税务总局应有自己的税务统计信息统一库。31.2、税务统计信息统一库的用途为： 31.2.1监督税收的课税、收缴并提供及时的指导； 31.2.2有效开展税务监察工作； 31.2.3在全国范围内统一执行税务法律法规； 31.2.4满足税务机关公务行为的公开、透明度； 31.2.5为纳税人提供及时的服务；31.3、税务机关有权依法搜集本法第31.1条所需有关第三方信息。第三十二条 搜集信息、行驶监督的程序32.1、税务机关、国家税务监察员在确定纳税人的纳税义务、搜集与纳税相关的信息、行驶监督检查公务时遵循以下规则： 32.1.1出示税务检查指令、总体和专项工作提纲、税务监察员证件，向被查人解释检查目的； 32.1.2暂时接受相关凭证时须有旁证并作笔录签字认可； 32.1.3对需做鉴定的凭证进行拍照、摄像； 32.1.4以书面形式接受解释、核实或作谈话笔录让当事人签字；32.2、索取所需信息、报告时若利用了他人的设备，应按市场价或商定价给予补偿。32.3、税务监察单位的领导对行驶公务的国家税务监察员的日常工作给予监督并提供技术、方法上的指导。第三十三条 税务机关和国家税务监察员制作的文本33.1、税务机关和国家税务监察员监督税收、行驶与税收有关的职权时，制作通知、认定、要求、告知书、追偿单、结论、合同、工作记录/以下简称记录/等文本。33.2、按下列规则和依据制作本法第33.1条所指文本，且纳税人有义务履行文本的要求事项： 33.2.1行驶本法第28、29条权力传唤纳税人或其他人时，出具通知并写明税务机关的领导或国家税务监察员的姓、父/母/的名字、名、签名、履行期限、通知书的签发、签收日期； 33.2.2确定纳税人依法缴纳的税额，查封财产，制作应负本法第74条责任的认定且写明税务机关的领导或国家税务监察员的姓、父/母/的名字、名、签名、违法事实、处理依据和该认定的签发、签收日期； 33.2.3为消除出现违反税法的原因、条件，出具要求建议并写明税务机关的领导或国家税务监察员的姓、父/母/的名字、名、签名、违法事实、消除违反税法的条件、原因后回复的期限、该要求建议书的签发、签收日期； 33.2.4出具纳税人未按时缴纳的税款或非直接课税的追税单，且若交付纳税人则按本法第54条规定制作；若交付纳税人的开户银行则按本法第63条规定制作； 33.2.5对工资或其他收入补缴所得税时，给纳税人创造收入的法人出具追税单并写明纳税人姓名、补缴的税种、税额、接受税款的税务机关、银行、帐号、为纳税人补缴税款的单位名称、地址、税务机关的领导或国家税务监察员的姓、父/母/的名字、名、签名、纳税人的地址、需交纳的税款额、补缴税款单的签发、签收日期； 33.2.6对严重违反税法或逃税、避税巨大的纳税人，税务机关出具刑事立案结论，写明构成刑事责任的违法事实和相关证据，税务机关的领导或国家税务监察员的姓、父/母/的名字、名、签名、与该违法行为相关人的解释，该结论的签发日期和向利害关系人宣读的日期； 33.2.7税务机关和国家税务监察员为追缴税款抵押纳税人所有的财产时，依据民法签订合同； 33.2.8国家税务监察员履行职务时有权对纳税人的房舍、仓库进行搜查、清点、拍照，有权查封财产、抵押财产和让纳税人给予解释、核实，询问、谈话时作笔录且写明国家税务监察员的姓、父/母/的名字、名、签名、纳税人的地址，写明年、月、日并让在场人签字；33.3、本法第33.1条规定的文书，经直接送达纳税人签收或通过正规邮政机构邮寄送达给纳税人的住处或办公地址的，视为签收。纳税人的地址以有关登记机关最后的登记为准。第三十四条 出具认定、结论的依据34.1、国家税务监察员依据本法第47.1、48.1、67、74条规定制作认定，依据第33.2.6条规定出具结论，结论由叙述和决定组成。34.2、国家税务监察员的认定、结论/以下简称认定、结论/由实施检查的国家税务监察员、纳税人签字，经负责税务稽查监察处室的领导审核签字认可，方可生效。34.3、纳税人拒绝签收认定、结论的，依据本法第18.1.5条规定，无论是否做出解释均以交付纳税人之日起视为生效，由国家税务监察员制作送达笔录。34.4、认定、结论须统一编号。34.5、认定、结论为一式三份，一份存放于接受检查的凭证一起，一份交纳税人，另一份存入纳税人的个人档案。第三十五条 认定、结论的执行35.1、税务机关对国家税务监察员出具的认定、结论的执行实施监督。35.2、税务机关和国家税务监察员对无法按本法第63、64条规定履行的认定，依法申请法院执行。35.3、权力部门或公职人员对本法第33.2.6条所指结论的宣告无效，不得作为解除违法人行政责任的依据。第三十六条 改变、撤销认定或结论36.1、根据该税务机关领导的决定，以下列依据改变或撤销国家税务监察员的认定、结论。 36.1.1纳税人申诉； 36.1.2国家税务监察员的直接领导提出改变、撤销意见； 36.1.3由纠纷裁决委员会做出了改变、撤销的结论；36.2、税务机关的领导在作出本法第36.1条决定时，可委派工作小组进行工作并作出结论。第三十七条 国家税务监察员的称谓37.1、对国家税务监察员按下列称谓命名 37.1.1税务正式顾问； 37.1.2税务委托顾问； 37.1.3税务顾问；37.2、有关国家税务监察员的称谓细则由主管财政、预算的政府成员审批。第三十八条 国家税务监察员的工资待遇38.1、由政府核定国家税务监察员的工资待遇。38.2、国家税务监察员的工资由公务员工资、效益奖励、公务员工龄、职务、技术等级组成。38.3、每月所发国家税务监察员的效益奖励工资不得超过其每月的公务员工资额。38.4、本法第38.2所指效益工资发放细则由政府制定。第三十九条 国家税务监察员的权利保障39.1、国家税务监察员有统一制服和专用标志，其费用由国家预算列支。39.2、制服样式和标志及使用细则和使用年限由国家税务总局局长审批。39.3、禁止其他单位及个人使用与国家税务监察员一样的制服和标志。39.4、国家税务监察员因履行职务暂时失去劳动能力、致残或因他人原因死亡的，对其本人或家属给予下列援助或补偿公务员工资的差额： 39.4.1暂时失去劳动能力的，给予治疗期间的补助和公务员工资差额； 39.4.2致残的，给予伤残补助和公务员工资差额； 39.4.3死亡的，给予家属相当于死者生前三年工资总和的一次性补偿；第四十条 开除税务机关40.1、税务机关因下列原因开除国家税务监察员： 40.1.1屡次违反纪律的； 40.1.2严重违反法律、国家税务监察员道德规范的； 40.1.3触犯刑律被证实的； 40.1.4放弃蒙古国国籍的；第四十一条 征收员41.1、未授予国家税务监察员资质之前，按一年试用期作为随从的税务工作人员是征收员。41.2、征收员不享有独立完成税务监察权利。第四十二条 纠纷裁决委员会42.1、纠纷裁决委员只有纳税人申诉才受理税务机关与纳税人之间有关账单、结论方面的纠纷。42.2、纠纷裁决委员会由主任、秘书长和成员组成。42.3、主管税务工作的政府机关纠纷裁决委员会是由主管财政和预算工作的政府成员批准的，包括主任和秘书长在内的11人组成；省、首都税务局、所的纠纷裁决委员会是由国家税务总局局长批准的79名成员组成。42.4、纠纷裁决委员会的成员应由从事税务及法律事务的中央和地方政府部门、税务机关、民间组织的代表组成，且委任时须与本单位领导进行协商。42.5、纠纷裁决委员会的主任及成员为会计、财务和法律专业人员，且其中60%以上的人必须是国家税务监察专业技术人员。42.6、纠纷裁决委员会需2/3的成员参加并经与会人员多数通过方可作出决议。42.7、纠纷裁决委员会可对国家税务监察员所作的认定、结论予以改变、撤销或维持中的任一结论，且该结论为决定形式。42.8、对纠纷裁决委员会的决定由同级税务机关的领导下达指令予以确认，若认为不能确认的，应写明理由退回裁决委员会。42.9、纠纷裁决委员会经开会研究认为税务局长按本法第42.8条规定提出的理由成立时改变原裁决；认为理由不成立的，提交上级税务局长解决。42.10、纠纷裁决委员会有权就发生纠纷的原因、消除和预防纠纷的发生提出建议。第五章 课税、缴税与报税第四十三条 课税、缴税与报税程序43.1、纳税人依据相关凭证，依法在税务报表中真实申报税收，自愿以现金或非现金形式缴纳。43.2、除本法第43.1条以外的方式课税的程序，由部门税法予以明确。43.3、税务报表可用电子形式提交，其具体办法由主管税务工作的政府机关首长审批。43.4、按政府公文传递规则接受、登记、处理纳税人的税务报表/包括电子报表/。43.5、提交税务报表和缴税期限由部门税法予以调整，且缴税和报税的最后期限应保持一致。43.6、缴税和报税的期限与每个星期的休息日或公众节假日重叠时，应于此前的一个工作日内予以报税、缴税。43.7、负有缴税、代征、上缴预算义务的人，其履行义务是无偿的。43.8、依据本法及部门法缴纳未按税法规定的期限缴纳的欠税、补缴的税款、损失、罚款。43.9、对于非直接税收，纳税人不得等待营业结果而预先缴纳。43.10、按课税项目的催款单出具日、单据填写日、实际付款日的哪一种作为课税期限，由部门税法规定。第四十四条 保存与税收有关的凭证、制作报表和存档44.1、纳税人应依法保存与纳税项目、课税数额有关的凭证，法人进行会计核算，个人进行一般核算。44.2、若与本法第44.1条有关的凭证是外文的，纳税人有义务将其翻译成蒙文并承担翻译费用。44.3、纳税人或其负有财务结算义务人，须将相关凭证存放于蒙古国境内至追溯税款期限届满。第四十五条 制作税务报表及提交45.1、纳税人应在法律规定的期限内，按固定格式和要求制作税务报表并提交管辖税务机关。45.2、依法享有税收减免的纳税人也负有报税义务，且该税务报表是其享受减免的凭据。45.3、税务报表由法人代表、纳税个人或其合法代表人签字。45.4、制作税务报表人和参与人也应在报表上签字，多个人参与报表的，由总会计签字。45.5、将纳税项目转移给其他任何人的，应税务机关的要求为受让方出具转让凭证义务。第四十六条 接受税务报表46.1、税务机关应对纳税人是否按规定时限报税和缴税进行监督。46.2、税务机关对纳税人的报税登记进行审核并可采取规范化、格式化措施。46.3、税务机关和国家税务监察员在接受税务报表时，是否满足下列要求进行审查： 46.3.1法人是否进行会计核算，个人是否按收入、税务登记如实申报； 46.3.2报表是否按固定格式和要求、未涂改并由纳税人和相关人签字、盖章确认有效； 46.3.3报表中是否记载交付的年月日，会计延误报表的应作笔录；46.4、税务机关和国家税务监察员在接受报表时，审核以下项目： 46.4.1会计核算和税务报表是否一致； 46.4.2税务报表中的数据相互是否吻合，核算是否有误； 46.4.3报表反映的税务减免是否依法核算； 46.4.4是否按时缴纳报表显示的税款； 46.4.5报表显示的欠税或多缴的税款是否与税务机关的统计相吻合； 46.4.6在税务统一信息库中是否有纳税人的报税有关的外来信息；46.5、对于在接受税务报表中发现的问题按下列方式解决： 46.5.1补充欠缺的部分成为合法，让纳税人自己更正报表中的误算和错误； 46.5.2补缴报表中的欠税和税款； 46.5.3未进行会计核算、不接受国家税务监察员就课税核算方面的要求和计算税收有误的，作出需进行税务检查的结论报单位领导；第六章 税务监察第四十七条 税务监察47.1、税务机关和国家税务监察员对纳税人是否依据蒙古国税务法律法规，按时、足额缴纳应缴税款进行监察。47.2、税务监察由国家税务总局实施。47.3、税务机关和国家税务监察员就协助纳税人在税务法律法规方面行使权利和履行义务，解决税务违法方面行使权利时，可实施下列监察工作： 47.3.1核实纳税人是否执行税法；是否创造如实申报税收的条件；是否进行会计核算按时提交税务报表和缴税； 47.3.2核实纳税人在税务报表中的报税是否全额、准确； 47.3.3未按要求制作会计核算或未提交税务报表的，确定税款让其缴纳；47.4、税务机关和国家税务监察员在实施税务监察工作时，坚持勤俭、高效、不影响纳税人的正常营业、减少干扰的原则，以有计划或突击、部分或全面、个别或普遍等采取国际惯例的方式，按法律未禁止的任何形式，自己认为合适的任何时候，对任何纳税人的纳税义务有权进行监察。47.5、除有必要的原因，应不少于十个工作日前向纳税人告知进行税务监察。47.6、为保障国家预算收入，由主管税务工作的政府机关首长按纳税人所属地区和收入确定税务监察管辖。 47.7、税务机关应根据国家税务监察员的业务水平、工作经验、不受贿赂干扰、坚持职业道德等因素委派进行监察工作。 47.8、接受并核实处理违反税法有关的申请、申诉细则，由主管税务工作的政府机关首长审批。第四十八条 间接课税 48.1、已证实虽从事具体营业但未按实际价格结算、未进行结算或少结算、未出具结算和税务报表的，税务机关按下列方式间接课税： 48.1.1按实际价格； 48.1.2按参考价格； 48.2、相关人之间以不同于不相关人间的价格完成生产、交易、财务结算时，利用市场通常进行的相对价格确定税收的办法为“实际价方法”。 48.3、纳税人与在蒙古国境内或国外的相关人之间所进行的，销售、采购、输出技术工、技术服务、合伙生产使用的价格、补偿、收费/以下简称价格/高于或低于实际价格的，适用实际价格方法确定课税。 48.4、“相关人”是指拥有直接或间接参与所有蒙古国和外国法人的领导、监督和财产管理权力的人。 48.5、根据与纳税人规模相当的当地同类其它纳税人的收入支出或参照就近从业的其他地区的几个纳税人的平均收入支出或以其它实际结算确定课税是“参考价方法”。 48.6、间接课税的实施细则由主管财政、预算工作的政府成员审批。 48.7、纳税人有义务向税务机关提供间接课税所需材料。第四十九条 进入房舍、仓库49.1、除法律有禁止性规定，国家税务监察员依据本法第29.1.4条规定，有权进入纳税人的营业场所、一切可能存放课税项目、财务凭证的房屋、生产车间、服务场所、办公室、仓库、地窖进行工作拍照、搜查、清点，暂时扣押凭证、财产，实施税务监察。49.2、实施本法第49.1条行为时，应在提纲中明确对纳税人的哪一房舍、仓库进行，并由所辖税务机关的领导下达指令方可进行税务监察。49.3、国家税务监察员应向纳税人或其合法代表出示搜查、清点、监察指令和委派及国家税务监察员证件方可进入房舍及仓库。49.4、禁止对外国使领馆、国际组织的房屋、享有外交特权的公务人员住所实施本法第49.1条规的行为。第五十条 搜查规则50.1、国家税务监察员依据本法第49.1.4条规定实施搜查行为时，应遵循下列规则： 50.1.1应有与税务机关和纳税人毫无相关，年满18周岁，有完全责任能力，无利害关系的第三人在场； 50.1.2应让被搜查财产的管理人或其合法代表到场；若不能则通知地方政府代表到场； 50.1.3制作搜查记录，让参加搜查及在场人签字；若拒绝签字则让其做出解释并附于记录之后； 50.2、搜查内容的所有权和使用权无论归谁，税务机关和国家税务监察员均有权进行搜查。第五十一条 清点规则51.1、国家税务监察员依据本法第49.1.4条规定实施清点行为时，应遵循下列规则： 51.1.1对货物、财产、现金进行清点时，通知纳税人或其合法代表、会计到场，或者让地方政府代表到场，并作清点登记、记录； 51.1.2制作清点登记、记录，实施清点的国家税务监察员及在场人签字；若拒绝签字则让其做出解释并附于记录之后；第五十二条 拍照规则 52.1、国家税务监察员依据本法第49.1.4条规定进行工作拍照时，应遵循下列规则： 52.1.1为确定纳税人应缴税额和生产、服务规模及费用支出，预先通知或不通知进行拍照；在预先通知的情况下让纳税人参加而未通知的情况下让第三方证人参加； 52.1.2在工作拍照中邀请技术人员参加并利用必要的丈量工具； 52.1.3计算拍照结果和制作笔录让在场人签字；若拒绝签字则让其做出解释并附于记录之后；第七章 税务统计及欠税第五十三条 税务统计 53.1、税务机关应依法制作税收、损失、处罚的会计结算。53.2、依据纳税人的原始凭证，在税务统计中全面反映纳税人的应交税款、税收减免、损失、处罚及其交纳、收缴情况。53.3、税务机关应拥有转入和统计税收、损失、罚款所需及依法退还多交增值税及其他税的专用往来帐户。53.4、银行应从当日进入税务机关往来帐户的收入中，就增值税和其他税的退税部分，按税务机关的要求对相应部分给予转帐外，当日将其余部分全额汇入国库帐户。53.5、税务统计及税收收入转入帐户的结算细则由主管财政与预算工作的府成员审批实施。第五十四条 签发告知书54.1、给纳税人出具反映下列内容的，纳税人未按时缴纳的税款及依据本法第48条规定由税务机关确定的税收的缴税告知书：