纳税筹划的基本理论

二、纳税筹划的基本理论（一）纳税筹划定义、特征1.纳税筹划的定义国内外对于纳税筹划有不同的定义，印度的亚萨斯威认为：纳税筹划是在合理的安排税务活动下，更好的享受税法所提供的优惠福利，进而获得最大的利益。在国内最早提出纳税筹划定义的是唐腾翔，他认为税收筹划是在我国法律允许的条件下，进行投资或者其他财务活动，从而享得降低税收的收益。张中秀提出：在纳税之前，纳税人进行正确的节税方法，对自己的投资和财务活动做好安排，从而降低缴税目标，尽可能大的获得税收利益。2.纳税筹划的特征通过纳税筹划的定义，发现纳税筹划具有以下几点特征：（1）目的性纳税筹划的初衷是降低税收目标，使企业获得更大利益。纳税人可以通过降低目标和递延缴纳，在做到不违反国家法律法规的条件下，要有可持续发展的眼光进行纳税筹划，企业的利益才能更加长远发展。（2）不违法性纳税筹划要遵守我国的税法，税法不允许超越税法的界限以及不履行纳税义务的行为，如果一经查实，将受法律的严惩。但是，纳税人可以利用合理的避税方法和正确的节税方法来进行纳税筹划。（3）事前筹划性在缴纳税收之前，企业应当合理的利用财务和税法上的知识，适当地调整企业的财务活动，这样在应税时可以最大的降低税收目标，企业获得最大的经济价值。（4）全局性纳税筹划时眼光要有长期性，制定具有战略性的方案，将企业在未来的纳税义务中总体税收负担降到最低，最大化地提升企业价值。（5）风险性纳税筹划具有一定的风险，它与国家政治环境、目前市场发展的层次有关。由于纳税人在缴纳税收时通过不违反税法的避税方法和财务活动，在税法是否具有漏洞上，司法和企业之间有着各自的理解，企业通过某些模糊的税法降低缴税目标，获得企业价值。（二）纳税筹划原则、基本技术及步骤1.纳税筹划的原则纳税筹划时要有长期性、战略性的眼光，为了突破其局限性和复杂性，企业需要遵循以下几点原则：（1）合法、合规原则不同于偷税漏税行为，纳税筹划是通过非违法的避税方法，企业合理地调整生产计划与安排财务活动，总体上降低税收目标，长远的追求企业的利益。所以，在进行纳税筹划是必须遵守法律，有效的规避风险，企业才能获得可持续的经济利益。（2）筹划弹性原则：在缴纳税收之前，企业应当充分了解国家的税收政策，合理的利用财务和税法上的知识，适当地调整企业的财务活动，避免错误的生产计划或财务安排等增加企业的税收目标，增加纳税筹划的难度，降低企业的节税利益。所以，企业在进行纳税筹划时要采取及时的措施来应对紧急情况，适应市场发展的要求。（3）成本效益原则：纳税筹划时制定的方案都需要考虑成本与利益的关系，其中在调整生产计划、进行筹划活动时的基础成本是不可避免的，但是企业需要综合考虑各种纳税筹划方案，比较其中的成本差异，制定更好的方案来履行纳税义务。制定方案时要考虑到将来实施过程中会出现的其他成本，做到后续成本可控制。所以，企业在制定纳税筹划方案时要有远期战略性眼光，实现企业总体税负的降低。（4）风险回避原则在制定纳税筹划方案时，同时要制定相应的应急计划，建立风险预警机制，密切关注我国税收政策的信息，准确地评价税收风险，通过及时地安排企业的财务活动及生产计划来降低风险。（5）综合衡量原则税收筹划的目标是降低企业的总体税收目标，长远的获得企业税收利益，所以，在制定税收筹划时要综合衡量成本与利益的关系，选择整体上、长期收益最大于成本的筹划方案，排除计划不完善旨在避免某一税种、眼光较短浅没有长期性的方案。三、新企业所得税法下纳税筹划的必要性、动因及可行性分析（一）新企业所得税法下纳税筹划的必要性分析1.新企业所得税法下的纳税筹划有助于增强企业盈利能力和竞争力众所周知，税收筹划本身所具有的复杂性、长期性、系统性等多方面特点，会对企业的经营活动产生全方位的影响。在新的企业所得税法下的纳税筹划，不仅仅能从客观方面帮助企业不断提高其自身的财务管理水平，增强市场竞争力，还在一定程度上减少企业的相关税务支出，从而增加企业的收益，进而增强企业的盈利能力。因此，不断的提升企业自身的内部管理水平，贯彻落实新企业所得税法下的纳税筹划方案，才能更好的达到有效的纳税筹划的目的，不断的增强企业的竞争力和盈利能力。2.新企业所得税法下的纳税筹划，利于企业调整、优化产业结构国家出台新的企业所得税法，不但考虑到国家税收的持续增加，而且也关系到企业如何合理利用政策，制定企业发展的战略，实现政府对市场的宏观调控。企业在进行纳税筹划时通过不违法的避税方法获取企业的发展，在一定程度上体现了国家与企业之间的良性互动，例如，新企业所得税法在新能源、高新技术、现代农业等行业出台了相关的优惠政策，用于鼓励相关企业遵循国家政策的引导，在投资方向、生产计划等方面进行积极调整。在新企业所得税法下，企业根据国家出台的新的优惠政策，积极调整投资方向，不断优化企业产品结构，进行纳税筹划活动。在客观上响应国家政策的调配，按照国家政策的引导，实现政府对市场和企业宏观调控的目的，使得社会资源得到不断优化的调配，从而推动整体企业的产业结构的调整。3.新企业所得税法下的纳税筹划将会增加国家的税收收入新企业所得税下的纳税筹划不但可以减小企业的所得税负，还能提高企业的收益。企业通过新的纳税筹划可以完善技术，扩大生产，提升企业的实力。远期地看相当于“蓄水养鱼”，这样一来国家的税基增大了，税收收入也相应增加了。此外，企业的纳税筹划行为有利于弥补税收流失漏洞和优化国家税收法制，等同于增加了国家的税收收入。因此，企业通过筹划活动来减小税务支出远期看会增加国家的税收收入。4.新企业所得税法下的纳税筹划既促使纳税人提高纳税意识新企业所得税下的纳税筹划不仅可以提升纳税人的纳税意识，促使纳税人积极履行纳税义务，而且保护了纳税人的应该