焦化厂成本核算细则.doc

黑龙江建龙钢铁有限公司制度编号：F4068制度页数：共13页焦化厂成本核算细则编 制：王 艳审 核：高文宝批 准：张玉才主办单位：财务处发布日期：2010年4月20日生效日期：2010年4月20日第一章 总 则第一条 目的为规范成本核算，根据会计法和企业会计准则的有关规定，结合焦化厂的生产工艺特点，特制定本核算细则。第二条 本细则适用于黑龙江建龙钢铁有限公司。第二章 焦化厂概况第三条 焦化厂现有三座焦炉及相应的备煤、煤气净化等加工设备。设计能力为焦炭180万吨/年、焦油9万吨/年、粗苯2万吨/年、硫铵1.8万吨/年。1、焦化厂现有七个作业区：一炼焦作业区、二炼焦作业区、三炼焦作业区、化产作业区、备煤作业区、点检作业区、炭黑作业区。2、 焦化厂是通过对洗精煤干馏和对荒煤气净化、煤化工产品回收，为下工序提供合格的冶金焦炭、焦炉煤气，同时产出化产品的生产厂。工艺流程图及简要文字说明：(见附件一) 3、主要生产工艺按生产工序简介如下：（1）、备煤作业区将外来精煤按排号标准分堆贮存，并按技术要求进行粉碎加工和按配煤比准确进行配煤、均化等工作。（2）、炼焦作业区将配合煤装入炭化室，经过一个结焦周期的高温干馏炼制成焦炭并产生荒煤气。炭化室内的焦炭成熟后，经推焦机、拦焦机、熄焦车至熄焦塔内进行喷水熄焦，熄焦后的焦炭经晾焦冷却一定时间（或经过湿法熄焦系统熄焦）后送往筛贮焦工段待用。（3）、化产作业区通过不间断、稳定地抽送焦炉所产生的荒煤气，并将煤气充分冷却净化，从中回收煤焦油、硫铵、粗苯、废旧油苯渣等产品。第三章 成本核算第四条 成本中心的划分1、为加强成本管理和业绩评价，按其责任和控制范围划分为八个成本中心：成本中心编码成本中心名称成本中心类型责 任 范 围W5.01综合管理室A 生产管理性综合管理室主任及工程师管理作业W5.02炼焦作业一区P 生产性炼焦作业区的炼焦作业W5.03炼焦作业二区P 生产性炼焦作业区的炼焦作业W5.11炼焦作业三区P 生产性炼焦作业区的炼焦作业W5.04备煤作业区S 服务性备煤作业区的备煤、粉碎、配煤、布料、筛焦作业W5.10炭黑作业区P 生产性现已经外包。W5.05 化产作业区P 生产性煤气管道的气液分离器及以后的设备W5.08点检作业区S 服务性焦化厂所有的机械点检和电气点检第五条 成本核算对象焦炭等级产品: 焦炭按冶金技术规程的粒度规定划分为三个等级品及相应成本科目：001冶金焦(25mm)、003焦丁(10-25mm)、002焦粉(10mm)。第六条 成本核算方法根据焦化厂生产工艺特点，成本计算对象分别设定为：以焦炭等级产品（冶金焦、焦丁、焦粉）为主产品，以焦油、粗苯、硫铵、废旧油苯渣、焦炉煤气为副产品冲减焦炭成本进行核算。焦丁、焦粉单位成本按照市场定价，每年调整一次。首先计算全焦总成本，然后（冶金焦成本=全焦总成本-焦丁总成本-焦粉总成本）倒推出冶金焦总成本。 第七条 成本费用项目的设置生产成本按其经济用途划分成本项目，用来计算产品成本水平，并为分析成本超降和编制成本报表提供依据。成本项目包括：（一）原主材料，指生产产品实体的各种原料煤；（二）辅助材料，指生产产品实体的洗油、硫酸、液碱 ；（三）燃料及动力，指产品生产过程消耗的风水电汽等能源介质；（四）回收；（五）职工薪酬；（六）制造费用。焦化厂产品成本明细项目的设置如下：产品名称成本项目全焦炭一、原主材料1、龙煤主焦煤2、地方主焦煤3、1/3焦煤1、龙煤1/3焦煤2、地方1/3焦煤3、K9焦煤4、气 煤5、瘦 煤6、肥 煤7、弱粘精煤8、1/3原煤二、辅助材料1、洗 油2、硫 酸3、液 碱三、燃料与动力 1、新 水 2、 电 3、蒸 汽 4、焦炉煤气 5、高炉煤气 6、压缩空气 7、低压氮气四、回 收1、焦油2、粗苯3、硫铵4、焦炉煤气5、废旧油苯渣五、职工薪酬六、制造费用注：上表中带号的为该产品中有此成本项目第八条 成本费用数据的来源及传递程序1、 焦炭产量计算产品产量、外发量和库存量由企划处统计提供，每月2日8：00前企划处统计向焦化成本管理师传递上月的统计数据。供高炉焦炭数量以C114电子皮带秤计量为准，落地焦炭、焦丁、焦粉数量以汽车衡计量为准。化产品对外销售结算以轨道衡或汽车衡计量为准。（1）、焦炭产量日（月）产量=C114皮带秤计量总量+落地量。落地量：指从筛焦楼出来冶金焦、焦丁、焦粉（包括熄焦池焦粉计入产量）；焦炭产量按照含5%计价水计算，计算方式：先将焦炭按照化验水分折成干基（即：焦炭干基=焦炭检斤量*（1-化验水分），然后再增加5%的计价水（即：焦炭产量=焦炭干基/（1-5%）。焦化厂供炼铁厂焦炭化验以C114皮带取样点取样化验为准。二炼焦和三炼焦产量以平均每孔出焦量进行区分，三炼焦焦炭产量：按二炼焦和三炼焦平均上月实际单孔产量计算，作为本月产量计算依据，其余的焦炭产量为二炼焦产量。C114皮带秤与槽下秤校秤规定及差异分配方法；设备处每周（周一、周三、周五）定期对C114皮带秤、槽下秤进行校秤；每周五9：00将本周C114皮带秤与槽下秤校秤记录及差异率反馈给企划处；槽下秤与C114皮带秤误差在2.5范围内，以C114皮带秤计量数据结算；误差在2.55范围内,由炼铁厂与焦化厂各承担一半责任；当误差率5时，每周五根据两秤校秤结果对一周的差异量进行分摊，月末不做调整。其计算公式为：1）焦化厂分配量=两秤差异量C114皮带秤差异率/两秤差异率之和。2）炼铁厂分配量=两秤周差异量槽下秤差异率/两秤差异率之和。3）公式中差异量、差异率均为每周差异；差异量计算按算数平均方式；差异率计算取绝对值。当C114皮带秤因停电、设备故障等原因无法正常计量时，当日计量数据以槽下秤为准。（2）、副产品（包括：焦油、粗苯、硫铵等）产量计算焦油罐共有八个：老区有四个焦油罐，新区有4个焦油罐。八个日产出合计量为焦油日产量。其中：老区1-4#和新区1-3#焦油罐为焦油半成品罐，新区4#焦油罐为成品罐。焦油产量为理论评估值，公式如下：老区1-3#焦油罐日产出=（今日液位-昨日液位）*32.78吨/米老区4#焦油罐日产出=（今日液位-昨日液位）*25.28吨/米新区1-4#焦油罐日产出=（今日液位-昨日液位）*183.60吨/米遇故障时，计算公式为：今日出货量+今日现存量-昨日存量。当月总焦油产量=期末库存量-期初库存量+当期销售量。焦油月末盘点时，依据实际油罐液位差计算。如含水量大导致密度降低，依实际情况调整库存数。 外销合格品焦油结算规定根据技术处开据的检验报告单，外销焦油水分含量在焦油水分4时的情况下，按国家标准正常结算。外销不合格品焦油结算规定 焦油水分超标处理规定：根据技术处开据的检验报告单，外销焦油水分含量在大于4%小于12%的情况下，按国家标准4%结算，超出部分全部给予扣量结算；根据技术处开据的检验报告单，外销焦油水含量大于12%以上，销售处负责与客户沟通，根据客户要求，销售处通知相关部门给予扣量结算或返回卸车。 焦油粘度超标处理规定：根据技术处开具的检验报告单，外销焦油粘度在大于4.2%小于12%的情况下，按国家标准4.20%，超出部分按每超1%粘度扣款10元/吨结算；根据技术处开据的检验报告单，外销焦油粘度含量大于12%以上，销售处负责与客户沟通，根据客户要求，销售处通知相关部门给予核减后扣款结算或返回卸车。粗苯焦化新区有两个苯罐，分1#和2#苯罐。粗苯产量为理论评估值，公式如下：1-2#粗苯罐日产出=（今日液位-昨日液位）*76.16吨/米。遇故障时，计算公式为：今日出货量+今日现存量-昨日存量。粗苯月末盘点时，粗苯库存按罐中液位乘以76.16计算取得。如含水量大导致苯密度降低，依实际情况调整库存数.当月总产量=月末库存数+本月实际外销数-月初库存数。硫铵产量计算:每日产出装袋过磅，单重为500.5Kg，当班产出=单重*袋数。化产品销售量以汽车（轨道）衡计量为准。化产品期初与期末库存量以盘点结果为准。入库的价格按副产品当期外销加权移动平均单价确定回收价值，冲减焦炭成本。（3）、焦化工序应掌握的技术指标计算方法：冶金焦率（%）=冶金焦合格产出量（干基）（吨）全部焦炭合格产出量（干基）（吨）100%。全焦率（%）=全部焦炭合格产出量（干基）（吨）入炉煤总量（干基）（吨）100%吨焦耗洗精煤（吨/吨）=洗精煤耗用量（含10%计价水，包括库耗、途耗）（吨）全部焦炭合格产出量（含5%计价水）。2、原辅材料计算焦化厂原辅料消耗数量由企化处统计提供，每月2日8：00前企划处统计向焦化成本管理师传递上月的统计数据。原辅料价格按当期实际采购成本与期初结存成本移动加权平均价确定，即按实际成本进行结转。（1）原料煤的耗用量以D128、D129电子皮带计量秤分别记录显示的主焦煤、肥煤、气煤、瘦煤、1/3焦煤、弱粘精煤、1/3原煤等量为准。以化验室各单种煤化验单水分为依据计算。公式为：原料煤消耗量=检斤量*（100-化验水分）/90；计算口径：各煤种保留10%水分。（2）辅料中消耗的洗油、硫酸、液碱三项辅料要单独设置成本科目进行成本归集和核算。洗油、硫酸、液碱是通过月末盘点，依据实际消耗计算出本月消耗量。3、焦化厂当期能源动力消耗数量由企划处统计在次月2日8：00前向焦化成本管理师报送，对数据的及时性正确性负责。 （1）电：一炼焦作业区电的来源是弘铁电务厂6KV变压器供电，二炼焦作业区电的来源是建龙钢铁总降变电所10KV变压器供电。月末能源统计根据双鸭山弘铁电务厂和钢铁总降变分别的实际总电量，提供给焦化厂负责能源分配的管理员，能源管理员再根据各作业区的实际用电显示量进行二次分配，再将分配结果反馈给焦化成本管理师和能源成本管理师。（2）水:焦化厂水表显示数据为准。（3）焦炉煤气:一炼焦、二炼焦、三炼焦煤气流量表显示数据为准。（4）高炉煤气：焦化厂二炼焦交换机煤气流量表显示数据为准。（5）蒸汽：按理论计量，日消耗蒸汽量=计划单耗*焦炭产量（含5%水）（6）氮气、压缩空气: 原则上按理论计量，日消耗量=计划单耗*焦炭产量，实际消耗量由焦化调度室调度每日报能源统计。焦炉煤气、高炉煤气的价格依据财务处年度预算制定的价格进入焦化厂工序成本，其他能源介质按实际价格进入焦化厂工序成本。4、职工薪酬由人资处薪酬管理师负责归集确认，并对数据的及时性正确性负责。财务处往来会计分配计入相应成本中心，焦化成本管理师进行账务处理。 5、制造费用根据归属码直接计入焦化厂所辖成本中心的成本。具体情况如下。（1）工资：由薪酬管理师提供工资汇总表，往来会计分配计入相应成本中心，焦化成本管理师进行账务处理。（2）福利费：每月底由往来会计在会计信息系统中根据实际支付金额进行账务处理。（3）折旧费：每月底由固定资产会计在会计信息系统中提取折旧总额，焦化成本管理师进行账务处理。（4）差旅费、办公费、电话费、业务招待费、邮寄费、印刷费、防暑降温费、小车费等：由费用会计分配计入相应成本中心，焦化成本管理师进行账务处理。 （5） 水费、电费：由能源成本管理师分配计入相应成本中心，焦化成本管理师进行账务处理。 (6)试验检验费：技术处发生的检化验服务费用，由焦化成本管理师进行账务处理。(7)大年修费用：由成本会计在财务信息系统总账中每月费用由相关职能管理部门提供依据计提，按合同实际费用发生数在年末结平。(8)材料费、备品备件、环保费用成本会计每天按照会计信息系统中的实际发生的金额编制记账凭证，进行日成本核算、月成本核算。其中：由机修厂加工的材料费用、备件费用每月结算一次。机修成本会计每月25日前，将机修加工件明细表提供给焦化成本管理师，焦化厂负责人确认费用发生的明细，焦化成本管理师依据确认后的金额申请开具增值税发票并做账务处理。(9) 生产外协、劳务外协、修护外协费用由相关职能管理部门提供依据，焦化厂成本会计分期预提外协费用进入制造费用。第九条 成本费用的归集、计算、分配焦化厂生产领用原辅材料、能源动力、支付职工薪酬、接受外协服务、副产品回收的业务处理：1、生产领用原料借：生产成本-原材料- /W5.03-成本中心/001-焦炭贷：原材料-原料2、生产领用辅料，如洗油、液碱、硫酸。借：生产成本-辅助材料- /W5.05-成本中心/001-焦炭贷：原材料-原料3、能源中心提供的水、电、风、汽等燃料动力，根据实际发生的服务量和制定的标准价格及实际价格计入成本。借：生产成本-燃料及动力-水费/W5-成本中心/001-焦炭（实际价格）借：制造费用-水费/T1-技术处（技术处实际发生量计入焦炭制造费用中）借：应交税金-应交增值税-进项税额-增值票贷：应付账款-经营应付-票据/03.0004-关联方-黑龙江建龙钢铁有限公司/03.099-生产合同借： 生产成本-燃料及动力-电费/W5-成本中心/001-焦炭（实际价格）贷：库存商品-标准/011-电（对生产部门服务）借：生产成本-燃料及动力消耗-压缩空气/ W5-成本中心/001-焦炭（实际价格）借：应交税金-应交增值税-进项税额-增值票贷：应付账款-经营应付-票据/03.0004-关联方-黑龙江建龙钢铁有限公司/03.099-生产合同借：生产成本-燃料及动力消耗-蒸汽/ W5-成本中心/001-焦炭（实际价格）贷：库存商品-标准/009-蒸汽（对生产部门服务）借：生产成本-燃料及动力消耗-焦炉煤气/ W5-成本中心/001-焦炭（标准价格）借：生产成本-燃料及动力消耗-焦炉煤气/ W5-成本中心/009-蒸汽（标准价格）借：其他业务支出-燃料借：生产成本-燃料及动力消耗-焦炉煤气/ W5-成本中心/001-焦炭（副产品回收冲减焦炭成本）（红字）借：生产成本-燃料及动力消耗-高炉煤气/ W5-成本中心/001-焦炭（标准价格）借：应交税金-应交增值税-进项税额-增值票贷：应付账款-经营应付-票据/03.0004-关联方-黑龙江建龙钢铁有限公司/03.099-生产合同借：生产成本-燃料及动力消耗-氮气/ W5-成本中心/001-焦炭（标准价格）借：应交税金-应交增值税-进项税额-增值票贷：应付账款-经营应付-票据/03.0004-关联方-黑龙江建龙钢铁有限公司/03.099-生产合同4、职工薪酬直接记入相应成本中心，有产品产出的生产性成本中心的人工成本直接记入产品成本；福利费根据实际发生的数额记入产品成本。借：生产成本-工资/W5-成本中心/001-焦炭贷：应付职工薪酬-固定工资/W5-焦炭借：生产成本-福利费/W5-成本中心/001-焦炭贷：应付职工薪酬（按实际支付数）5、焦油、粗苯、硫铵根据本月实际产量，按外销月末平均移动价格冲减全焦成本；废旧油苯渣根据本月销售的数量和单价冲减全焦成本。借：库存商品-标准/004-焦油贷：生产成本-副产品回收-焦油收入/W5-成本中心/001-焦炭借：库存商品-标准/005-粗苯贷：生产成本-副产品回收-粗苯收入/W5-成本中心/001-焦炭借：库存商品-标准/007-硫铵贷：生产成本-副产品回收-硫铵收入/W5-成本中心/001-焦炭 借：；库存商品-标准/010-废旧油苯渣贷：生产成本-副产品回收-废旧油苯渣收入/W5-成本中心/001-焦炭6、制造费用中各科目发生的费用直接记入相应成本中心（1） 综合管理室所发生的人工成本计入制造费用。 借：制造费用-工资/W5-成本中心贷：应付职工薪酬-固定工资/W5-焦炭（2） 福利费按实际支付数额借：制造费用-福利费/W5-成本中心贷：应付职工薪酬（3） 计入产品成本的固定资产折旧费，按其使用部门归集，固定资产折旧计算使用平均年限法，由会计室固定资产会计每月计提。借：制造费用-折旧费/W5-成本中心贷：累计折旧 （4） 水电费办公费差旅费电话费、业务招待费、水电费试验检验费小车费等其他的核算，根据审核后的记账凭证归集费用。借：制造费用-各项费用/W5-成本中心贷：银行存款-xx银行-账号 贷：现金 贷：其他应收款-xx员工(5) 年修费用按内控预算设备处大修计划的月平均额预提计入制造费用。实际发生时冲销预提费用，当预提费用出现赤字时，将赤字额转到待摊费用，并在年内摊销完。年终预提费用有余额时，通过调整制造费用使之结零。按月预提费用时，会计分录为：借：制造费用-大年修费用-大年修备件/W5-成本中心贷：预提费用年修费用/001-焦炭实际发生年修费用时：借：预提费用年修费用/001-焦炭 贷：原材料-辅助材料赤字额转到待摊费用时：借：待摊费用贷：预提费用（6） 劳动保护的核算的会计分录借：制造费用-劳动保护/W5-成本中心 贷：原材料-辅助材料（7） 化产作业区用的各种药剂进入环保费用中，分录如下：借：制造费用-环保费用/W5-成本中心 贷：原材料-辅助材