强化资金集中管理提高资金使用效率.doc

此文档收集于网络，如有侵权，请联系网站删除强化资金集中管理，提高资金使用效率 摘要：现阶段企业集团资金管理中存在信息失真、监控不力、资金散乱、使用效率低下等问题，主要原因是由于缺乏有效的资金集中管理模式、管理的技术手段和方式落后等，可通过资金集中管理、推行企业会计委派制和内部审计制度、建立财务结算中心、实施资金的集中控制等方式加强企业集团的资金管理。 关键词：企业集团；资金管理；信息失真；资金全面预算管理；会计委派制 中图分类号：TF406.71 文献标识码：A 文章编号：1004-4620（2006）04-0067-03 Strengthening Fund Centralized Management for Increasing the Service Efficiency CHEN Ai-tang，KANG Wei-fu （The Financial Department of Jinan Iron and Steel Group General Company, Jinan 250101, China） Abstract：On the stage, there are some problems at fund management of enterprises group such as information distortion, supervisory control incompetent, messy fund, low service efficiency etc. The major reasons are due to lack virtual fund centralized management pattern, supervisory technology method and system lag etc. The fund management of enterprise group can be reinforced by many manners such as fund centralized management, implementing enterprise accountant accreditation and internal audit system, setting up financial settlement center, fund centralized control etc. Key words：enterprise group; fund management; information distortion; fund overall budget management; accountant accreditation system 近年来，随着企业集团的发展和母子公司体制的建立，资金管理中的问题愈加突出，财务风险日益显露。集中表现在企业组织形式的集中和资金管理的分散，各子公司各自为政，自我筹资、配置和分配资金，缺乏统一调度和安排，造成企业集团资金使用效率大幅下降。资金集中管理就是通过正确处理集权与分权的关系，统一筹措、协调、规划、调控资金，充分发挥企业集团整体资金优势，提高资金使用效率，降低资金成本，保障企业集团日常经营和快速发展的资金需要。1 现阶段企业集团资金管理存在问题（1）信息失真，难以为科学决策提供依据。现代企业管理最根本的是信息的管理，企业必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前我国相当多企业的信息严重不透明、不对称和不集成。出于各自的利益，企业管理部门间不愿及时提供相关信息，人为制造信息孤岛，企业的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，企业各层面都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了子公司的实际经营状况。（2）监控不力，缺乏事前、事中的严格监督。目前国有企业中，所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在监控不力甚至内部人为控制现象，擅自挪用转移资金甚至侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能，也制定了多种监督制度，但因监督者没有掌握企业财务资金全面情况的必要信息和手段，故而难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在重大投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制，资金的流向与控制脱节。不少母公司难以及时掌握子公司的财务资金变动情况。（3）资金散乱，使用效率低下。目前，企业集团资金集中管理的需要和内部多级法人资金分散占用现实的矛盾已成为现阶段企业财务资金管理中最突出的问题。一是子公司多头开户的现象比较普遍，一些集团旗下各子公司设立的账户少则数百，多则逾千，资金管理严重失控。二是投资决策随意性大，有些企业不顾自身的能力和发展目标，盲目投资，热衷于铺新摊子，投资失误多，损失严重，使本来就十分紧张的资金状况雪上加霜。三是资金沉淀严重，占用不尽合理，货款拖欠居高不下，产成品资金有增无减，周转缓慢，企业信用和盈利能力下降。2 企业集团资金管理效率低下的原因（1）缺乏有效的资金集中管理模式。企业管理中的集权和分权是对立统一的，从国外跨国公司的实践来看，事权可以分散，但财权必须集中。我国目前的企业集团管理层次过多，“子不认母”、“母不识子”、“集而不团”的现象普遍存在。大多数企业职能部门分割，相互缺乏信息联系和数据集成，产、销、购、存信息脱节，原本集成连贯的业务被人为地割裂成多个环节。旧的管理模式被打破而新的模式尚未建立，母子公司之间对集权与分权的认识很难统一，过去曾一味强调的分权管理模式，已明显不适应现代企业集团扁平化集中管理的要求。大多数企业集团内部没能形成高度集中的资金管理指挥系统，缺乏统一规范的财务资金调控制度，没有统一的信息平台，信息传递渠道不畅，财务数据、资金结算、投融资管理集中不起来，致使企业决策者难以及时准确全面掌握生产经营全过程的相关信息，无法实施有效的管理、监督和控制。（2）管理的技术手段和方式落后。现代市场经济条件下的生产经营活动日益复杂，市场遍布各地，产品千差万别，需求多样化，经营跨国化，由此形成的规模化大生产和高度集中的管理模式，需要大量准确的基础数据和相关信息作支撑，而要把这样复杂的信息流、物流和资金流及时准确地集成起来，传统的管理手段是无法做到的。单纯依靠传统的手工方式来统计、核算、传递有关生产经营过程中的各种信息，不仅速度慢、效率低，而且难以跨越管理幅度、地域分布、交通通讯方面的限制，监督管理必然滞后。（3）新技术、新经验的学习和推广不够。大多数企业对以财务管理软件为核心的计算机信息管理系统的应用缺乏了解，对推行计算机财务信息化管理需要什么条件，本企业到底采用什么样的财务资金管理模式，什么样的财务管理软件能切实改善财务资金管理水平等问题心中无数。认真总结和大力推广企业应用计算机信息技术的成功经验，全面比选和强制推行统一和适用的财务管理软件，已成为当前强化细化企业管理的当务之急。3 加强企业集团资金管理的主要方法 3.1 资金集中管理，体现规模运作效应资金的集中管理体现在企业融资权、调度权及运作权的高度集中。3.1.1 融资权高度集中 资金综合管理部门根据企业战略规划、资金预算及各单位实际资金余缺，在充分利用自有闲置资金的基础上，统筹考虑资本市场及货币市场实际变动趋势，科学设计和调控整体融资规模、结构、方式和渠道。采取借新还旧、随借随还、透支授信、票据贴现及国债融通等常规融资方式，解决短期融资需求，通过发行债券、配股等资本市场融资方式，解决中长期融资需求，科学设计调整企业资本结构和负债结构，追求实现资本成本最小化。3.1.2 调度权高度集中 企业资金调度权集中于资金综合管理部门，建立“收支两条线，零余额管理”的资金集中存放、调度和平衡的管理体制。为此，企业采用账户特色化管理模式，即在设立调度总账户的基础上，按不同收支主体设收支分账户，通过计算机系统，以全面实现本外币资金收支两条线，实行当日自动转账的零余额管理。从而有效避免了资金沉淀，为资金集中保值增值运作创造了条件。3.1.3 运作权高度集中 遵循集约化经营管理，本着“把握企业整体优势，发挥企业规模效应，实现企业价值最大化”的指导原则，坚持资金高度集中统一管理。建成畅通、高效的资金运行网络，在确定最佳资金持有量、减少资金沉淀的同时，不断拓展资金运作渠道，形成分散资金集中运作的管理模式。实践多元化的资金保值增值运作方式，努力提升资金规模运作效益。3.2 建立和完善资金全面预算管理体系企业只有实现资金的预算管理和计划控制，通过有序的资金收支计划，合理平衡和调度资金，才能保证高效率、高质量地开展各项经营活动。3.2.1 建立健全资金全面预算框架体系 适应企业决策需要，区分不同预算周期，建立健全涵盖企业规划期现金流量预测、年度现金流量预算、季度滚动现金流量预算、月度可执行现金流量预算及周执行收支计划的全面资金预算框架体系，为把握企业未来资金动态，确定投、融资策略，降低资金管理成本，为实现资金运作效益最大化创造条件。3.2.2 推动完善资金占用监管考评体系 为确保预算管理的有效推进，必须建立完善的资金占用监管考评体系。为此，企业统筹分析资金管理的全过程，把握源头控制，设计一整套监管考评体系。首先，明确规划期“营运周期”的挑战目标，然后逐年分解；明确年度营运周期和各项流动资产负债考核指标，区别品种分解细化考核指标；还要结合职能部门专业预算，逐层分解下达部门考核指标，综合管理部门定期（按月或季）评价考核；最后，企业管理考核部门进行考核通报，分别不同权重纳入企业全面绩效考评体系，决定职能部门的奖惩方案。3.2.3 建立资金收支监控体系，规范企业资金收支行为 首先企业要高度重视、确保经营活动现金流入。再就是在销售结算中推行全额预收款制度，控制资金回收风险，确保资金安全及时回收。三是在资金对外支付时，严格按照“先进预算管理”的内控机制程序执行，无完备审批程序的拒绝支付，确保资金安全。四是企业严守付款信誉，规范合同结算条款，在严格按照合同规定支付资金的前提下，不断实践多元化的结算支付方式。3.3 推行企业会计委派制和内部审计制度3.3.1 推行会计委派制 目前，国有企业还存在所有权结构单一，所有者缺位，企业法人治理结构不完善，监事会的监督乏力，内部人为控制现象严重等问题。如何强化企业集团对其参股或控股子公司的财务监督与控制，客观上需要寻找一种所有者对经营者的监督机制，以保证资金的集中管理和会计信息的真实性。要结合本企业集团实际情况和特点，实行财务总监、财务部长下管一级等形式多样的会计委派制，强化事前、事中的及时监督，同时，确保集团内统一的财务管理软件的有效运行，切实维护出资者利益。国家授权经营的国有大型企业和资产经营公司，可对全资和控股子公司委派财务总监，并进入企业董事会，对委派机构和企业董事会负责，有条件的企业也可采用财务部长下管一级和直接委派财务会计人员等方式，有效地防止信息不对称和内部人为控制问题的发生。3.3.2 强化企业内部审计制度 企业的内部审计是严格监督、考核企业财务资金管理的重要环节，是强化监督约束机制、使预算取得实效的保障。与国外大集团相比，目前国有企业一个很大的差距就在于内部审计力度不够。因此，大型企业都应建立高层的内部预算审计监督机构，配备专门人员，确立其地位，明确其职能，并健全内部审计监督考核制度，保证企业财务信息的真实可靠。要加强对企业内部规章制度和重大经营决策执行情况的过程性审计和监督，前移监督关口，变过去的“事后监督”为事前、事中监督和适时监督，围绕企业的发展目标和年度预算，对其全资或控股子公司的投融资、资金流向、财务状况变动等情况实施全过程的跟踪和监控，定期检查，及时反馈预算执行中的突出问题，并给予纠正和处理，确保预算的严肃性和企业发展目标的如期实现。要将企业内部的预算审计和外部的财务审计结合起来，内部审计主要是对预算执行情况和实际运行效果的审计，外部审计主要是借助社会会计师事务所，对其财务报表、账目、凭证等合法性进行审计。3.4 建立财务结算中心，实施资金的集中控制3.4.1 成立财务结算中心，实施资金管理的“三权”统一 融资权、调度权、运作权是资金控制的集中体现。结算中心主要负责整个企业集团日常资金管理，代表集团公司筹措、协调、规划、调控资金。通过结算中心，做到有效调节资金流向，宏观调控资金的合理使用，盘活集团公司沉淀资金，挖掘资金使用潜力，加强资金周转，防止资金流失和体外循环，提高资金的使用效率。（1）实现企业集团公司及时掌握子公司的资金回收和资金流向；（2）掌管资金支出的合理性、合规性，对有问题的资金支出做到及时调整；（3）充分利用企业集团公司的优势，合理利用融资渠道，拓宽子公司的融资渠道；（4）对各子公司的资金流向，企业集团公司可以做到随时查询，及时了解子公司的资金流向；（5）使结算中心成为企业集团公司资金的总出纳，资金流的信息中心、监控中心，实现集团公司资金预算的整体规划和分级控制，实现集团公司信贷业务的总协调和资金成本最小化。3.4.2 充分发挥结算中心的资金管理功能，提高资金使用效率 财务结算中心的资金管理功能包括结算、内部信贷、监督控制、信息反馈共享、融资和资本运作功能。这些基本功能的充分发挥，可有效地控制资金风险，提高资金使用效率。（1）结算功能。企业集团公司所属各单位在结算中心开立结算账户，将分散在各单位的资金集中起来，结算业务通过结算中心统一在相关开户银行办理，由多头与银行开展业务变为集中操作。子公司一切往来款项结算均通过结算中心结算账户