税代备案-增值税(二).docx

一、增值税审查代例题：1.某副食品商店（为增值税一般纳税人）主营各类食品批发零售，同时兼营饮食服务业。2011年9月份该企业发生如下业务：（1）本月取得营业收入334000元（含税），其中包括饮食服务收入100000元。该企业对商品销售业务和饮食服务业业务分立账册进行核算。（2）本月随同销售货物出借包装物收取押金5000元。该企业账面显示：“其他应付款包装物押金”贷方余额68000元，其中：上年1月2日收取押金10000元；上年5月4日收取押金25000元；本年3月4日收取押金15000元；本年7月8日收取押金13 000元；本年9月5日收取押金5000元。经查，以上几笔押金均未进行涉税处理。（3）以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，同时也供本企业的饮食经营使用，价税合计36000元，已验收入库，取得销货方全额开具的增值税专用发票并通过认证，发票注明的增值税税额为5230.77元。（4）向农民购进红枣一批零售，同时也供本企业的饮食经营使用，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。（5）购进空调l台，由管理部门使用，取得的普通发票上注明的金额为4680元。（6）向小规模商业企业购进精装礼品红枣一批专用于零售，取得了税务机关代开的增值税专用发票注明税款400元。（7）向某粮油经营部（增值税一般纳税人）购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为6000元。本月增值税专用发票均已通过认证。要求：请根据上述资料，计算该企业本月应纳增值税税额。二、增值税申报代理 1、纳税申报2、申报时限 缴税时间:1日、3日、5日、15日、1月、1季度（仅用于小规模纳税人） 申报时间：每月1日-15日汇总申报，法定节假日顺延3、纳税申报表 增 值 税 纳 税 申 报 表（适用于增值税一般纳税人） 根据中华人民共和国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限按期填报本表，并于次月一日起十五日内，向当地税务机关申报。税款所属时间：2012-09-01至2012-09-30填表日期：2012-10-12金额单位：元至角分纳税人名称所属行业：燃气生产和供应业纳税人识别号法定代表人姓名注册地址营业地址开户银行及帐号企业登记注册类型电话号码项 目栏次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率征税货物及劳务销售额1476888.346290298.930.000.00其中：应税货物销售额2476888.346290298.930.00 应税劳务销售额30.000.000.00 纳税检查调整的销售额40.000.000.00（二）按简易征收办法征税货物销售额50.000.000.00其中：纳税检查调整的销售额60.000.000.00（三）免、抵、退办法出口货物销售额70.00（四）免税货物及劳务销售额80.000其中：免税货物销售额90 免税劳务销售额100税款计算销项税额1162095.32926650.070.00进项税额12125676.891124953.780.000.00上期留抵税额131462802.440进项税额转出142276.842679.130.000.00免抵退货物应退税额150.00按适用税率计算的纳税检查应补缴税额1600.00应抵扣税额合计17=12+13-14-15+161586202.490.00实际抵扣税额18（如1711，则为17，否则为11）62095.32926650.0700.00应纳税额19=11-180.000.000.000.00期末留抵税额20=17-181524107.170.00简易征收办法计算的应纳税额210.000.000.00按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额220应纳税额减征额230.000.00应纳税额合计24=19+21-230.000.000.000.00税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）250000实收出口开具专用缴款书退税额26本期已缴税额27=28+29+30+310.000.000.000.00分次预缴税额2800出口开具专用缴款书预缴税额290本期缴纳上期应纳税额3000.000.00本期缴纳欠缴税额310.000.00期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-270.000.000.000其中：欠缴税额（0）33=25+26-270.000.00本期应补(退)税额34=24-28-290.000.00即征即退实际退税额350.00期初未缴查补税额3600本期入库查补税额3700.00期末未缴查补税额38=16+22+36-370.000.00授权声明 如果你已委托代理人申报，请填写下列资料：申报人声明此纳税申报表是根据中华人民共和国增值税暂行条例的规定填报的，我相信它是真实的、可靠的、完整的。 为代理一切税务事宜，现授权 （地址）为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。授权人签字：声明人签字：增值税纳税申报表附列资料（表一）（本期销售情况明细）税款所属时间：2012-09-01至2012-09-30纳税人名称：（公章）填表日期：2012-10-12金额单位：元至角分一、按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细项目栏次应税货物应税劳务小计17%税率13%税率份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额份数销售额销项税额防伪税控系统开具的增值税专用发票1137905.976444.03161132496.16147224.4700.000.0017.001170402.13153668.50非防伪税控系统开具的增值税专用发票2开具普通发票362152.14365.861215522.632017.9400.000.0018.0017674.772383.80未开具发票4-37562.39-6385.61-673626.17-87571.370.000.00-711188.56-93956.98小计5=1+2+3+42495.72424.28474392.6261671.040.000.00476888.3462095.32纳税检查调整60.000.000.000.000.000.000.000.00合计7=5+62495.72424.28474392.6261671.040.000.00476888.3462095.32二、简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明细项目栏次6%征收率4%征收率小计份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额份数销售额应纳税额防伪税控系统开具的增值税专用发票8非防伪税控系统开具的增值税专用发票9开具普通发票10未开具发票11小计12=8+9+10+110.000.00纳税检查调整13合计14=12+130.000.00三、免征增值税货物及劳务销售额明细项目栏次免税货物免税劳务小计份数销售额税额份数销售额税额份数销售额税额防伪税控系统开具的增值税专用发票15开具普通发票16未开具发票17合计18=15+16+170.00增值税纳税申报表附列资料（表二）（本期进项税额明细）税款所属时间：2012-09-01至2012-09-30纳税人名称：填表日期：2012-10-12金额单位：元至角分一、申报抵扣的进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票115.00877409.87123564.81其中：本期认证相符且本期申报抵扣215877409.87123564.81 前期认证相符且本期申报抵扣30.000.000.00（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证41.0030172.502112.08其中：海关进口增值税专用缴款书5 农产品收购发票或者销售发票6 废旧物资发票7000 运输费用结算单据8130172.52112.08 6%征收率9 4%征收率10（三）外贸企业进项税额抵扣证明11当期申报抵扣进项税额合计12125676.89二、进项税额转出额项目栏次税额本期进项税转出额132276.84其中：免税货物用14 非应税项目、集体福利、个人消费用152276.84 非正常损失16 按简易征收办法征税货物用17 免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额180.00 纳税检查调减进项税额19 未经认证已抵扣的进项税额20红字专用发票通知单注明的进项税额210三、待抵扣进项税额项目栏次份数金额税额（一）认证相符的防伪税控增值税专用发票22 期初已认证相符但未申报抵扣23 本期认证相符且本期未申报抵扣240.000.000.00 期末已认证相符但未申报抵扣25 其中：按照税法规定不允许抵扣26（二）非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证270.000.000.00其中：海关进口增值税专用缴款书28 农产品收购发票或者销售发票29 废旧物资普通发票30 运输费用结算单据31 6%征收率32 4%征收率3334四、其他项目栏次份数金额税额本期认证相符的全部防伪税控增值税专用发票3515877409.87123564.81期初已征税款挂帐额36期初已征税款余额37代扣代缴税额38注： 第1栏=第2栏+第3栏=第23栏+第35栏-第25栏；第2栏=第35栏-第24栏；第3栏=第23栏+第24栏-第25栏；第4栏等于第5栏至第10栏之和；第12栏=第1栏+第4栏+第11栏；第13栏等