2015年中级会计实务习题与答案第13章

第 1 页 一 单项选择题 1 甲公司于 2009 年制定了一项业务重组计划 拟从 2010 年 1 月 1 日起关闭某生产线 辞退员工 200 人 甲公司将一次性给予被辞退员工补偿 上述重组计划已于 2009 年 12 月 2 日经批准对外公 告 2009 年 12 月 31 日 上述重组计划尚未实施 为实施上述业务重组计划 甲公司预计将发生 以下支出或损失 因辞退员工将支付补偿款 800 万元 因撤销厂房租赁合同将支付违约金 25 万元 因将固定资产等转移至仓库将发生运输费 3 万元 因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元 因推 广新产品将发生广告费用 2 500 万元 因处置停用生产线的固定资产将发生减值损失 150 万元 则 甲公司 2009 年末应确认的负债为 万元 A 843 B 800 C 825 D 3 329 支出项目包括不包括不包括的原因 特定不动产 厂场和设备的减值损 失 资产减值准备应当按照 企业会计准 则第 8 号 资产减值 进行计提 并作为资产的抵减项 自愿遣散 强制遣散 如果自愿遣散目标未满 足 将不再使用的厂房的租赁撤销费 将职工和设备从拟关闭的工厂转移 到继续使用的工厂 支出与继续进行的活动相关 剩余职工的再培训 支出与继续进行的活动相关 新经理的招募成本 支出与继续进行的活动相关 推广公司新形象的营销成本 支出与继续进行的活动相关 对新分销网络的投资 支出与继续进行的活动相关 重组的未来可辨认经营损失 最新 预计值 支出与继续进行的活动相关 特定不动产 厂场和设备的减值损 失 资产减值准备应当按照 企业会计准 则第 8 号 资产减值 进行计提 并作为资产的抵减项 2 2010 年 11 月 A 公司与 B 公司签订销售合同 约定于 2011 年 2 月向 B 公司销售 100 件产品 合 同价格每件 50 万元 如 A 公司单方面撤销合同 应支付违约金为 400 万元 2010 年末已生产出该 产品 100 件 产品成本为每件 55 万元 产品市场价格上升至每件 60 万元 假定不考虑销售税费 A 公司 2010 年末正确的会计处理方法是 A 确认预计负债 500 万元 B 确认预计负债 400 万元 C 计提存货跌价准备 500 万元 D 不需要做任何会计处理 3 20 7 年 1 月 1 日 X 公司与 Y 公司签订不可撤销的租赁合同 以经营租赁方式租入 Y 公司一台 机器设备 专门用于生产 M 产品 租赁期为 5 年 年租金为 240 万元 因 M 产品在使用过程中产生 第 2 页 严重的环境污染 X 公司自 20 9 年 1 月 1 日起停止生产该产品 当日 M 产品库存为零 假定不考 虑其他因素 该事项对 X 公司 20 9 年度利润总额的影响为 万元 A 0 B 240 C 480 D 720 4 甲公司于 2011 年 11 月收到法院通知 被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权 要求甲公司赔偿 100 万元 甲公司经过反复测试认为其核心技术是委托丙公司研究开发的 丙公司应承担连带责任 对甲公司进行赔偿 甲公司在年末编制会计报表时 根据法律诉讼的进展情况以及专业人士的意见 认为对原告进行赔偿的可能性在 80 以上 最有可能发生的赔偿金额在 60 万元至 80 万元之间 并承担诉讼费用 3 万元 假定甲公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿 最有可能获得的补偿 金额为 40 万元 甲公司 2011 年正确的会计处理方法是 A 确认管理费用 30 万元 B 确认营业外支出 3 万元 C 确认其他应收款 33 万元 D 确认预计负债 73 万元 5 企业因对外担保事项可能产生的负债 在担保涉及诉讼的情况下 下列说法中正确的是 A 如果法院尚未判决 企业没有必要确认为预计负债 B 如果法院尚未判决 但企业估计败诉的可能性为 50 则应确认相应的预计负债 C 如果法院尚未判决 但是企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性 且损失金额能够合理估计 的 则应确认相应的预计负债 D 如果企业一审已被判决败诉 但正在上诉 不应确认为预计负债 6 2011 年广源企业销售产品 50 000 件 销售额为 18 000 万元 广源企业的产品质量保证条款规 定 产品售出后一年内 如发生正常质量问题 广源企业将免费负责修理 根据以往经验 如果出 现较小的质量问题 发生的修理费为销售额的 1 5 如果出现较大的质量问题 发生的修理费为 销售额的 3 据预测 本年度已售产品中 有 75 不会发生质量问题 有 20 将发生较小质量 问题 有 5 将发生较大质量问题 则广源公司年末的相关处理为 A 增加营业外支出 81 万元 确认预计负债 81 万元 B 确认生产成本和预计负债 81 万元 C 确认销售费用和预计负债 81 万元 D 确认财务费用和预计负债 81 万元 7 A 公司 2011 年 8 月收到法院通知被某单位提起诉讼 要求 A 公司赔偿违约造成的经济损失 130 万元 至本年末 法院尚未做出判决 A 公司对于此项诉讼 预计有 51 的可能性败诉 如果败诉 需支付对方赔偿 90 至 120 万元 并支付诉讼费用 5 万元 A 公司 2011 年 12 月 31 日需要作的处理 是 A 不能确认负债 作为或有负债在报表附注中披露 B 确认预计负债 110 万元 同时在报表附注中披露有关信息 第 3 页 C 确认预计负债 105 万元 同时在报表附注中披露有关信息 D 不能确认负债 也不需要在报表附注中披露 8 甲公司 20 9 年 11 月 20 日接到法院通知 A 公司向法院提起诉讼 状告甲公司使用的某软件 侵犯其专利权 要求甲公司一次性支付专利使用费 500 万元 至 12 月 31 日法院尚未做出判决 对 此项诉讼 甲公司估计败诉的可能性为 60 预计将一次支付给 A 公司 100 万元至 200 万元的赔 款 并将支付诉讼费用 5 万元 由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作 因此甲公司向丙公 司提起诉讼 甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿 80 万元 对于该项未决诉讼甲公司在 12 月 31 日应作的会计处理为 A 不确认预计负债 在报表附注中予以披露 B 确认预计负债 155 万元 不确认资产 在报表附注中披露有关信息 C 确认预计负债 155 万元 同时确认资产 80 万元 并在报表附注中披露有关信息 D 确认预计负债 75 万元 并在报表附注中披露有关信息 9 2010 年 12 月 15 日 大海公司因合同违约而涉及一起诉讼案 根据企业的法律顾问判断 最终 的判决可能对大海公司不利 2010 年 12 月 31 日 大海公司尚未接到法院的判决 诉讼须承担的 赔偿金额也无法准确地确定 不过 据专业人士估计 赔偿金额可能在 500 万元至 800 万元之间的 某一金额 根据相关的规定 大海公司应在 2010 年 12 月 31 日资产负债表中确认负债的金额为 万元 A 500 B 0 C 800 D 650 10 下列各项中 不属于或有事项的是 A 对售出商品提供质量保证 B 代为偿付担保债务 C 未决仲裁 D 公开承诺的环境恢复义务 二 多项选择题 1 下列有关或有事项列报或披露内容的表述中 正确的有 A 因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映 B 因或有事项很可能获得的补偿应在资产负债表项目中列示 C 极小可能导致经济利益流出企业的或有负债不需要披露 D 当未决诉讼的披露将对企业造成重大不利影响时 可以不披露 2 下列有关预计负债的确认和计量的表述中 正确的有 A 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量 B 企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核 C 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的 补偿金额只有在基本确定能够收 到时才能作为资产单独确认 确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值 D 待执行合同变成亏损合同的 该亏损合同产生的义务 不应当确认为预计负债 第 4 页 3 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的 其正确的处理方法有 A 补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认 B 补偿金额只有在很可能收到时才能作为资产单独确认 C 确认的补偿金额不应当超过预计负债的账面价值 D 补偿金额只有在收到时才能计入当期损益 4 下列关于或有事项的说法中 正确的有 A 企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的 应当确认预计负债 B 企业应当按照与重组有关的直接支出确认预计负债 C 与重组有关的直接支出包括留用职工岗前的培训 市场的推广 新系统和营销网络投入的支出 D 企业在重组业务过程中承担重组义务的 应当确认预计负债 5 下列关于最佳估计数的说法中 正确的有 A 所需支出存在一个连续范围 且该范围内各种结果发生的可能性相同 最佳估计数应当按照该 范围内的中间值确定 B 所需支出存在一个连续范围 且该范围内各种结果发生的可能性相同的 则最佳估计数为该范 围上限 C 所需支出不存在连续范围 或者虽然存在连续范围 但该范围内各种结果发生的可能性不相同 这种情况下 或有事项涉及多个项目的 最佳估计数按照各种可能结果及相关概率加权计算确定 D 所需支出不存在连续范围 或者虽然存在连续范围 但该范围内各种结果发生的可能性不相同 这种情况下 或有事项涉及单个项目的 最佳估计数按照最可能发生金额确定 6 下列事项中 应确认预计负债的有 A 甲公司为其他企业提供债务担保 被担保企业财务状况良好 B 甲公司因经济纠纷被某企业起诉 至年末法院尚未判决 但法庭调查表明 甲公司违反了有关 法规 甲公司律师认为 可合理估计将败诉 并需要支付 10 万元赔偿金 C 甲公司因替乙公司提供担保 而成为相关诉讼的第二被告 诉讼尚未判决 根据公司律师的意 见 甲公司很可能需承担还款连带责任 还款金额很可能为 100 万元 D 甲公司生产过程中因工艺落后造成环境污染 被周边村镇起诉 要求赔偿损失 500 万元 该诉 讼尚未判决 甲公司律师认为 因情况复杂尚不能可靠估计赔偿金额 7 以下 可能性 划分的标准中正确的有 A 基本确定 是指发生概率大于或等于 95 但小于 100 B 很可能 是指发生的概率大于 50 但小于或等于 95 C 很可能 是指发生的概率大于或等于 50 但小于 95 D 可能 是指发生的概率大于 5 但小于或等于 50 8 下列关于或有事项的说法中 不正确的有 A 企业不应确认或有资产和或有负债 B 待执行合同转为亏损合同时 企业拥有合同标的资产的 应当对标的资产进行减值测试并确认 预计负债 第 5 页 C 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况 其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生 予以证实 D 与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业 就应将其确认为一项负债 三 判断题 1 企业董事会在资产负债表日之前作出重组决定后 企业就形成了一项推定义务 对 错 2 待执行合同变成亏损合同时 企业拥有合同标的资产的 应当先对标的资产进行减值测试并按 规定确认减值损失 如预计亏损额超过该减值损失 应将超过部分确认为预计负债 对 错 3 或有负债无论涉及潜在义务还是现时义务 均不应在财务报表中确认 但通常应按相关规定在 附注中披露 对 错 4 在计量与重组义务相关的预计负债时 需考虑预期处置相关资产的利得或损失 对 错 5 企业在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核时 如果有确凿证据表明该账面价值不能 真实反映当前最佳估计数的 应当进行追溯调整 对 错 6 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的 补偿金额在基本确定收到时 可 以作为确认预计负债的抵减 也可以作为一项资产单独确认 对 错 7 或有负债涉及两类义务 即潜在义务和现时义务 它们均不符合负债的确认条件 不能予以确 认 对 错 四 计算分析题 1 甲公司为工业制造业企业 系增值税一般纳税企业 适用的增值税税率为 17 2012 年 12 月与 丙公司签订商品购销合同 合同规定甲公司在 2013 年 3 月以每件 2 万元的价格向丙公司销售 1 000 件 若不能按时交货 将对甲公司处以总价款 20 的违约金 签订合同时产品尚未开始生产 第 6 页 甲公司准备生产产品时 原材料价格突然上涨 预计生产产品的成本将超过合同单价 要求 1 假定 2012 年 12 月末产品预算单位成本为 2 1 万元 2013 年 3 月产品完工入库 实际单位成 本仍为 2 1 万元 编制 2012 年 12 月末和 2013 年 3 月相关会计分录 2 假定产品单位预算成本为 2 7 万元 2013 年 3 月支付违约金 编制 2012 年 12 月末和 2013 年 3 月相关会计分录 2 甲公司为家电生产企业 主要生产 A B C 三种家电产品 甲公司 2 10 年度有关事项如下 1 甲公司管理层于 2 10 年 11 月制定了一项业务重组计划 该业务重组计划的主要内容如下 从 2 11 年 1 月 1 日起关闭 C 产品生产线 从事 C 产品生产的员工共计 250 人 除部门主管及技术 骨干等 50 人留用转入其他部门外 其他 200 人都将被辞退 根据被辞退员工的职位 工作年限等 因素 甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿 补偿支出共计 800 万元 C 产品生产线关 闭之日 租用的厂房将被腾空 撤销租赁合同并将其移交给出租方 用于 C 产品生产的固定资产等 将转移至甲公司自己的仓库 上述业务重组计划已于 2 10 年 12 月 2 日经甲公司董事会批准 并 于 12 月 3 日对外公告 2 10 年 12 月 31 日 上述业务重组计划尚未实际实施 员工补偿及相关支出尚未支付 为了实施 上述业务重组计划 甲公司预计发生以下支出或损失 因辞退员工将支付补偿款 800 万元 因撤销 厂房租赁合同将支付违约金 25 万元 因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 3 万元 因对留用员工进行培训将发生支出 1 万元 因推广新款 B 产品将发生广告费用 2500 万元 因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 150 万元 2 2 10 年 12 月 15 日 消费者因使用 C 产品造成财产损失向法院提起诉讼 要求甲公司赔偿 损失 560 万元 12 月 31 日 法院尚未对该案作出判决 在咨询法律顾问后 甲公司认为该案很可 能败诉 根据专业人士的测算 甲公司的赔偿金额可能在 450 万元至 550 万元之间 而且上述区间 内每个金额的可能性相同 3 2 10 年 12 月 25 日 丙公司 为甲公司的子公司 向银行借款 3200 万元 期限为 3 年 经 董事会批准 甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保 12 月 31 日 丙公司经营状况良好 预计不存在还款困难 要求 1 根据资料 1 判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出 并计算因重组义务应确认的 预计负债金额 2 根据资料 1 计算甲公司因业务重组计划而减少 2 10 年度利润总额的金额 并编制相关 会计分录 3 根据资料 2 和 3 判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债 如确认 计算预计负债的最佳估计数 并编制相关会计分录 如不确认 说明理由 五 综合题 1 A 公司有关业务如下 不考虑其他相关税费 1 A 公司 2012 年 12 月 31 日库存配件 100 套 每套配件的账面成本为 12 万元 市场价格为 10 万元 该批配件可用于加工 100 件甲产品 将每件加工成甲产品尚需投入 17 万元 该甲产品已经 签订一份不可撤销合同 约定于 2013 年 2 月 1 日以每件 28 7 万元向 B 公司销售甲产品 估计销售 过程中每件将发生销售费用及相关税费 1 2 万元 如果逾期每 10 天 含 10 天 需要支付违约金 10 万元 如果撤销合同需要赔偿损失 200 万元 不再支付违约金 10 万元 至 2012 年 12 月 31 日生产甲产品的生产线出现严重事故被迫停产 预计恢复生产后交付甲产品的时间将推迟 10 天 2 2012 年 12 月 A 公司与乙公司签订一份不可撤销合同 约定在 2013 年 2 月以每件 0 5 万元 的价格向乙公司销售 1 000 件 C 产品 乙公司应预付定金 400 万元 若 A 公司违约 双倍返还定金 A 公司 2012 年将收到的乙公司定金 400 万元存入银行 2012 年 12 月 31 日 A 公司的库存中没有 C 产品及生产该产品所需原材料 因原材料价格大幅上涨 A 公司预计每件 C 产品的生产成本为 1 第 7 页 万元 3 2012 年 12 月 A 公司与丙公司签订一份 D 产品销售合同 约定在 2013 年 2 月底以每件 1 2 万元的价格向丙公司销售 3 000 件 D 产品 违约金为合同总价款的 20 2012 年 12 月 31 日 A 公司库存 D 产品 3 000 件 每件成本为 1 6 万元 目前市场每件价格为 1 3 万元 假定 A 公司销售 D 产品不发生销售费用 4 2012 年 12 月 A 公司与丁公司签订一份 E 产品销售合同 约定在 2013 年 3 月底以每件 6 万 元的价格向丁公司销售 1 000 件 E 产品 违约金为合同总价款的 20 2012 年 12 月 31 日 A 公司已生产 E 产品 1 000 件并验收入库 每件成本 8 万元 目前市场每件价 格 7 8 万元 假定 A 公司销售 E 产品不发生销售费用 5 2012 年 8 月 A 公司与戊公司签订一份 F 产品销售合同 该合同为不可撤销合同 约定在 2013 年 2 月底以每件 0 45 万元的价格向戊公司销售 300 件 F 产品 如果 A 公司单方面违约 应支 付违约金 27 万元 2012 年 12 月 31 日 A 公司库存 F 产品 300 件 每件成本 0 6 万元 按目前市 场价格每件 1 5 万元 假定 A 公司销售 F 产品不发生销售费用 6 2012 年 11 月 A 公司与己公司签订一份 G 产品销售合同 约定在 2013 年 2 月末以每件 4 万 元的价格向己公司销售 6 000 件 G 产品 如果延迟交货或不履行合同 延迟交货部分或未交货部分 的违约金为每件 1 万元 至 2012 年 12 月 31 日 A 公司只生产了 G 产品 4 000 件 每件成本为 4 8 万元 其余 2 000 件产品因原材料原因停产 由于生产 G 产品所用原材料需要从某国进口 而该国 出现金融危机 所需 2 000 件原材料预计 2013 年 3 月末以后才能进口 恢复生产的日期很可能为 2013 年 4 月以后 要求 根据上述资料 计算 A 公司因各亏损合同发生的损失 并编制相关的会计分录 答案部分答案部分 一 单项选择题一 单项选择题 1 正确答案 C 2 正确答案 B 答案解析 1 如果执行合同 合同存在标的资产的 应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失 可变现净值 100 50 5 000 万元 产品成本 100 55 5 500 万元 确认损失 500 万 元 2 如果不执行合同 支付违约金为 400 万元 同时按照市场价格销售可获利 100 60 55 500 万元 所以应选择支付违约金方案 确认预计负债 400 万元 3 正确答案 D 答案解析 本题属于待执行合同转为亏损合同 且没有合同标的物 应确认的损失 240 5 240 2 720 万元 4 正确答案 D 答案解析 甲公司应该确认的管理费用为 3 万元 营业外支出 60 80 2 40 30 万元 应确认的其他应 收款为 40 万元 应确认的预计负债 60 80 2 3 73 万元 5 正确答案 C 第 8 页 答案解析 如果法院还没有判决 但估计很可能败诉 且赔款的金额可以合理确定 则要确认预计负债 如果 赔款的金额不能合理确定 则不应该确认为预计负债 如果法院已经判决了 但企业不服 已上诉 二审尚未判决 应该根据律师的估计赔款金额确认预计负债 如果没有给出律师的意见 也没有提 供进一步的证据 则应按照法院一审判决的应承担损失金额确认预计负债 6 正确答案 C 答案解析 本题考核产品质量保证的核算 2011 年末广源企业应确认的负债金额 最佳估计数 18 000 0 75 18 000 1 5 20 18 000 3 5 81 万元 7 正确答案 B 答案解析 甲公司的诉讼赔款满足预计负债的三个确认条件 即 现时义务 很可能发生经济利益的流出 金额能可靠计量 预计负债额 90 120 2 5 110 万元 预计负债不仅要进行账务处 理 还应在报表附注披露 8 正确答案 C 答案解析 甲公司对 A 公司的赔偿符合或有事项确认负债的三个条件 应确认的负债金额为 155 万元 对于补 偿金额 在基本确定能够收到时作为资产单独确认 因此 甲公司应确认的资产金额为 80 万元 9 正确答案 B 答案解析 或有事项确认为负债应同时符合下面三个条件 第一 该项义务为企业承担的现时义务 第二 该 项义务的履行很可能导致经济利益流出企业 第三 该项义务的金额能够可靠地计量 本题中发生 的可能性为 可能 所以不应将或有事项的有关义务确认为负债 10 正确答案 B 答案解析 为其他企业提供债务担保属于或有事项 一旦该或有事项被未来事项证实而需履行付款义务时 就 需要代为偿付担保债务 从 代为偿付担保债务 事项的性质来看 已不再具有不确定性 所以选 项 B 不属于或有事项 二 多项选择题二 多项选择题 1 正确答案 AC 答案解析 本题考核或有事项的披露 选项 B 因或有事项很可能获得的补偿 只能在报表附注中披露 选项 D 在涉及未决诉讼 未决仲裁的情况下 按相关规定披露全部或部分信息预期对企业造成重大不 利影响的 企业无需披露这些信息 但应当披露该未决诉讼 未决仲裁的性质 以及没有披露这些 信息的事实和原因 2 正确答案 ABC 第 9 页 答案解析 待执行合同变成亏损合同的 该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的 应当确认为预计负 债 3 正确答案 AC 答案解析 本题考核预期可获得第三方补偿的会计处理 企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方 补偿的 补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认 确认的补偿金额不应当超过 预计负债的账面价值 所以选项 A C 正确 4 正确答案 AB 答案解析 选项 C 与重组有关的直接支出不包括留用职工岗前的培训 市场的推广 新系统和营销网络投入 的支出 选项 D 承担了重组义务还必须满足预计负债的其他确认条件才能确认为预计负债 5 正确答案 ACD 答案解析 按准则规定 所需支出存在一个连续范围 且该范围内各种结果发生的可能性相同的 最佳估计数 应当按照该范围内的中间值确定 即 上下限金额的平均数确定 所需支出不存在连续范围 或者虽然存在连续范围 但该范围内各种结果发生的可能性不相同 这 种情况下 最佳估计数应当分别下列情况处理 或有事项涉及单个项目的 按照最可能发生金额确定 或有事项涉及多个项目的 按照各种可能结果及相关概率计算确定 6 正确答案 BC 答案解析 选项 A 被担保企业财务状况良好 不是很可能导致经济利益流出企业 不能确认为预计负债 选 项 D 金额不能够可靠地计量 所以不能确认为预计负债 7 正确答案 BD 答案解析 8 正确答案 BD 答案解析 选项 B 待执行合同转为亏损合同时 合同存在标的资产的 应当对标的资产进行减值测试并按规 定确认减值损失 选项 D 将或有事项的相关义务确认为负债应同时满足三个条件 三 判断题三 判断题 1 正确答案 错 答案解析 企业董事会在资产负债表日之前作出重组决定后 企业一般尚未形成推定义务 除非企业将该决定 对外进行了公告 将重组计划传达给受其影响的各方 使他们形成了对企业将实施重组的合理预期 2 正确答案 对 答案解析 本题考查亏损合同的会计处理 需区分题干所说的两种情况 分别处理 3 第 10 页 正确答案 对 答案解析 或有负债因为不满足负债的确认条件 所以不能在资产负债表中确认 通常只能在报表附注中予以 披露 4 正确答案 错 答案解析 本题考核重组业务的处理 在计量与重组义务相关的预计负债时 不需考虑预期处置相关资产的利 得或损失 5 正确答案 错 答案解析 这种情况 一般不需要进行追溯调整 只需要按照当前最佳估计数调整预计负债的金额 同时计入 当期损益即可 6 正确答案 错 答案解析 此种情况下应该单独确认相关的资产 不能作为确认的预计负债的抵减 且确认的资产不能超过所 确认的预计负债的账面价值 7 正确答案 对 答案解析 或有负债无论是潜在义务还是现时义务 均不符合负债的确认条件 因而不能予以确认 四 计算分析题四 计算分析题 1 正确答案 1 甲公司每件成本 2 1 万元 每件售价 2 万元 待执行合同变为亏损合同 合同 因其不存在标的资产 故应确认预计负债 2012 年 12 月末 预计合同发生损失 1 000 2 1 2 100 万元 不执行合同违约金损失 1 000 2 20 400 万元 故应执行合同 借 营业外支出 100 贷 预计负债 100 2013 年 3 月 产品完工后 借 库存商品 2 100 1 000 2 1 贷 生产成本 2 100 借 预计负债 100 贷 库存商品 100 2 甲公司每件成本 2 7 万元 每件售价 2 万元 待执行合同变为亏损合同 合同因其不存在标 的资产 故应确认预计负债 2012 年 12 月末 执行合同发生损失 1 000 2 7 2 700 万元 不执行合同违约金损失 1 000 2 20 400 万元 因为没有标的资产 借 营业外支出 400 第 11 页 贷 预计负债 400 2013 年 3 月 支付时 借 预计负债 400 贷 银行存款 400 2 正确答案 1 甲公司有关的直接支出有 因辞退员工将支付补偿款 800 万元 因撤销厂房租赁合同将支付违约金 25 万元 因重组义务确认的负债 800 25 825 万元 注意 本题目中发生的因将用于 C 产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费 3 万元 因对留 用员工进行培训将发生支出 1 万元 因推广新款 B 产品将发生的广告费 2500 万元 因处置用于 C 产品生产的固定资产将发生减值损失 150 万元均不包括在重组有关的支出中 2 因重组计划而减少的 2 10 年度利润总额的金额 25 800 150 975 万元 相关分录 借 管理费用 825 贷 应付职工薪酬 800 预计负债 25 借 资产减值损失 150 贷 固定资产减值准备 150 3 资料 2 需要确认预计负债 预计负债的最佳估计数 450 550 2 500 万元 借 营业外支出 500 贷 预计负债 500 资料 3 不需要确认预计负债 理由 由于丙公司经营状况良好 预计不存在还款困难 甲公司因该财务担保事项导致经济利益流 出的可能性不是很大 不符合预计负债的确认条件 故不确认预计负债 五 综合题五 综合题 1 正确答案 1 配件是用于生产甲产品的 所以应先计算甲产品是否减值 甲产品可变现净值 100 28 7 1 2 2750 万元 甲产品成本 100 12 17 2900 万元 执行合同的损失 按合同价格计算减值损失 2900 2750 支付违约金 10 160 万元 不执行合同的损失 200 万元 所以 选择执行合同 由于存在标的资产 故减值测试 配件可变现净值 100 28 7 17 1 2 1050 万元 配件成本