财经法规会计职业道德复习重点201605.doc

1. 个人所得税应纳税所得额(1)工资、薪金所得，每月收入额减3500元；(2)个体工商户的生产、经营所得，每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失；(3)对企事业单位的承包经营、承租经营所得，每一纳税年度的收入总额，按月减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额；(4)劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减800元；4000元以上的，减除20%；稿酬另按70%计算应交税额。(5)财产转让所得，转让财产的收入额减财产原值和合理费用；(6)利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。 2. 个人税率表l 工资薪金, 345的七级超额累进税率级数全月应纳税所得额（含税级距）税率(%)速算扣除数10-1,500元3021,500元-4,500元1010534,500元-9,000元2055549,000元-35,000元251,005535,000元-55,000元302,755655,000元-80,000元355,5057超过80,000元的部分4513,505l 个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用535的五级超额累进税率级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30,000元的部分107503超过30,000元至60,000元的部分2037504超过60,000元至100,000元的部分3097505超过100,000元的部分3514750l 劳务报酬所得适用, 加成征收级数每次应纳税所得额（含税级距）税率速算扣除数1不超过20000元的20%02超过20000元至50000元的部分30%20003超过50000元部分40%7000l 特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十3. 个人所得税申报需自行申报的情形年所得12万元以上；从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形（如取得应税所得而扣缴义务人未按规定扣缴税款）。4. 纳税期限 1.扣缴义务人、自行申报纳税义务人每月应纳的税款，都应当在次月15日内缴入国库。 2.年所得12万元以上的纳税人，在年度终了后3个月内办理纳税申报。 3.从中国境外取得所得的纳税人，在年度终了后30日内办理纳税申报。5. 中央、地方、中央地方共享收入中央固定收入地方固定收入中央与地方共享收入1.关税2.海关代征的消费税和增值税3.消费税4.中央企业所得税5.地方银行和外资银行及非银行金融机构所得税6.铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的营业税、所得税、利润和城建税7.中央企业上缴的利润8.外贸企业的出口退税1.营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的营业税）2.地方企业所得税（不含地方银行和外资银行及非银行金融机构所得税）3.地方企业上缴利润4.个人所得税5.城镇土地使用税6.城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分）7.房产税8.车船税9.印花税10.农业特产税11.耕地占用税12.契税13.遗产与赠与税（未开征）14.土地增值税15.国有土地有偿使用收入1.增值税75%中央-25%地方2.资源税3.证券交易印花税4.所得税收入，2002年改为铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按统一比例分享，中央60%，地方40%5.外贸企业出口退税，在维持2004年经国务院批准核定的各地出口退税基数不变的基础上，对超基数部分，从2005年1月1日起，中央、地方按照92.5:7.5的比例负担6. 全国人民代表大会的职权(1) 审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告;(2)批准中央预算和中央预算执行情况的报告;(3)改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议。7. 全国人民代表大会常务委员会的职权(1)监督中央和地方预算的执行;(2)审查和批准中央预算的调整方案;(3)审查和批准中央决算;(4)撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令;(5)撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议。8. 国务院财政部门的职权(1)编制中央预算、决算草案;(2)组织中央和地方预算的执行;(3)提出中央预算预备费动用方案;(4)编制中央预算的调整方案;(5)定期向国务院报告中央和地方预算的执行情况。9. 地方各级政府财政部门的职权(1)编制本级预算、决算草案;(2)组织本级总预算的执行;(3)提出本级预算预备费动用方案;(4)具体编制本级预算的调整方案;(5)定期向本级政府和上一级政府财政部门报告本级总预算的执行情况。10. 各部门的职权(1)编制本部门预算、决算草案;(2)组织和监督本部门预算的执行;(3)定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况。11. 各单位的职权 (1)编制本单位预算、决算草案; (2)按照国家规定上缴预算收入，安排预算支出，接受国家有关部门的监督。12. 邀请招标方式采购（1）具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购的；（2）采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大；13. 竞争性谈判（1）招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立的；（2）技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求的；（3）采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的；（4）不能事先计算出价格总额的。14. 单一来源方式（1）只能从唯一供应商处采购的；（2）发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的；（3）必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十的。15. 询价货物规格、标准单一、现货货源充足而且价格变动幅度比较小的采购项目。询价程序：（1）成立询价小组：采购人代表和有关专家共3人以上单数组成，专家人数不得少于成员总数的2/3.（2）确定被询价的供应商名单：不少于3家的供应商。3）询价。（4）确定成交供应商。16. 查账征收 查账征收是指税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的纳税单位。 17. 查定征收 查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素，对其产制的应税产品查实核定产量、销售额并据以征收税款的方式。这种方式一般适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的纳税单位。 18. 查验征收 查验征收是指税务机关对纳税人应税商品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式。这种方式一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。 19. 定期定额征收 定期定额征收是指税务机关通过典型调查，逐户确定营业额和所得额并据以征税的方式。这种方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。 定期定额的可以使用简易申报。20. 委托代征税款 委托代征税款是指税务机关委托代征人以税务机关的名义征收税款，并将税款缴入国库的方式。这种方式一般适用于小额、零散税源的征收。 21. 邮寄纳税 邮寄纳税是一种新的纳税方式。这种方式主要适用于那些有能力按期纳税，但采用其他方式纳税又不方便的纳税人。 22. 不依法设置会计帐簿、进行会计核算、任用会计人员的处罚（一）不依法设置会计帐簿的； （二）私设会计帐簿的； （三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的； （四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计帐簿或者登记会计帐簿不符合规定的； （五）随意变更会计处理方法的； （六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的； （七）未按照规定使用会计记录文字或者记帐本位币的； （八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的； （九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的； （十）任用会计人员不符合本法规定的。 责令限期改正罚款：单位：3千到5万，个人：2千到2万国家工作人员，行政处分会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。23. 伪造、变造会计凭证、会计账簿编制虚假财务会计报告的处罚罚款：单位：5千到10万，个人：3千到5万国家工作人员，由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。24. 隐匿或者故意销毁县级以上人民政府财政部门予以通报罚款：单位：5千到10万，个人：3千到5万国家工作人员，行政处分；会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。构成犯罪的，依法追究刑事责任。25. 授意、指使、强令的处罚罚款： 5千到5万国家工作人员，行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。26. 存款人违反银行结算账户管理的处罚违法行为处罚开立、撤销过程中发生的违法行为（1）违反规定开立银行结算账户 （2）伪造、变造证明文件欺骗银行开立银行结算账户 （3）违反规定不及时撤销银行结算账户（1）对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款 （2）对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款 （3）构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任使用银行存款账户过程中的违法行为（1）违反规定将单位款项转入个人银行结算账户 （2）违反规定支取现金 （3）利用开立银行结算账户逃废银行债务 （4）出租、出借银行结算账户 （5）从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户 （6）法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户数据的变更事项未在规定期限内通知银行（1）存款人有第（1）（5）项行为 非经营性的存款人：给予警告并处以1000元罚款 经营性的存款人：给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款 （2）存款人第（6）项行为的，给予警告并处以1000元的罚款其他违反规定，伪造、变造、私自印制开户登记证（1）对于非经营性的存款人处以1000元罚款 （2）对于经营性的存款人处以1万元以上3万元以下的罚款 （3）构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任27. 对开户银行违反银行结算账户管理的处罚 违法行为处罚开立过程中的违法行为（1）违反规定为存款人多头开立银行结算账户 （2）明知或应知是单位资金，而允许以自然人名称开立账户存储（1）给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款 （2）对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分 （3）情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证 （4）构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任使用过程中的违法行为（1）提供虚假开户申请数据，欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户、临时存款账户、预算单位专用存款账户 （2）开立或撤销单位银行结算账户时，未按规定在其基本存款账户开户登记证上予以登记、签章或通知相关开户银行 （3）违反规定办理个人银行结算账户转账结算 （4）为储蓄账户办理转账结算 （5）违反规定为存款人支付现金或办理现金存入 （6）超过期限或未向中国人民银行报送账户开立、变更、撤销等数据（1）给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款 （2）对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分 （3）情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准 （4）构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任只要记住，银行的违法行为中，多头开立账户以及公款私存属于“处以5万元以上30万元以下的罚款”，其余的都是“5000元以上3万元以下的罚款 ”就可以啦！28. 票据承兑和付款期限票据种类提示承兑期限提示付款期限汇票银行汇票无需承兑出票日起1个月商业汇票定日付款到期日前到期日起10日出票后定期付款见票后定期付款出票日起1个月本票无需承兑出票日起2个月支票无需承兑出票日起10日票据种类适用地域出票人提示付款期用途银行汇票异地、同城银行出票日起1个月可用于转账，填明“现金”字样也可提现，不得转让商业汇票异地、同城单位汇票到期日起10日转账。（自然人不得使用）（提示：付款期限最长不得超过6个月）银行本票同城银行出票日起最长不得超过2个月可用于转账，注明“现金”字样的也可提现支票同一票据交换区域单位、个人出票日起l0日内可用于转账,普通支票可用于提现银行汇票是“出票银行”签发的，由其在见票时按照“实际结算金额”无条件支付给收款人或者持票人的票据。持票人向银行提示付款时，必须同时提交“银行汇票和解讫通知”，缺少任何一联，银行不予受理。签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人。29. 汇兑汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过“2个月”无法交付的汇款，应“主动”办理退汇。“转汇银行”不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇。30. 银行承兑汇票银行承兑汇票是由出票人签发并由其开户银行承兑的票据。每张票面金额最高为1000万元（含）。银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按10元计。承兑期限最长不超过6个月。承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。 银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件： （1）在承兑银行开立存款帐户的法人以及其他组织； （2）与承兑银行具有真实的委托付款关系； （3）能提供具有法律效力的购销合同及其增值税发票； （4）有足够的支付能力，良好的结算记录和结算信誉。 （5）与银行信贷关系良好，无贷款逾期记录。 （6）能提供相应的担保，或按要求存入一定比例的保证金。31. 会计档案保管保管期限会计档案范围永久年度财务报告（决算）、会计档案保管清册、会计档案销毁清册25年现金、银行存款日记账（特种日记账）15年总账、明细账、辅助账、会计凭证类、会计账簿类（除现金、银行存款日记账）、会计移交清册10年完税凭证、纳税资料5年银行余额调节表、银行对账单、报废清理后的固定资产卡片3年月、季度财务报告32. 账本类型总账三栏订本式现金日记账、银行日记账三栏、多栏订本式明细账资本、债权、债务三栏一般使用活页式，也使用卡片式如固定资产收入、成本、费用、利润及分配多栏商品、存货数量金额式采购业务、一次性备用金、票据横线登记式固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记;库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。33. 结算账户帐户开立时是否要中国人民银行核准能否存入现金能否支取现金基本存款帐户核准可以可以一般存款帐户备案可以不能专用存款帐户1.预算单位专用存款帐户和QFII专用存款帐户:核准2.其他:备案不同帐户规定不同不同帐户规定不同临时存款帐户核准可以可以(验资期间不行)个人银行帐户备案可以可以34. 纳税义务发生时间（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。 （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。 未收到代销清单及货款的发出代销货物满180天的当天； （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。 （7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。 （8）进口货物，为报关进口的当天。 （9）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 35. 从业资格证书相关时间颁发：10日内入岗：90日内办理注册调转：90日内离岗：位超过6个月办理注册伪造违纪2年内不得再考3年未继续教育证书失效违法吊销后5年内不得重新取得刑事责任被判刑终身不得36. 税务登记证相关时间登记：营业执照后30日内变更：30日注销：营业执照吊销15日内丢失：15日内补办延期缴税最长3个月，停业最长1年外地连续12个月累计180天，应在营业地办税务登记（期满30日内）季度财务报告，每季终了15天内37. 银行账户相关存款人更名，5日内变更38. 税务处罚l 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：1.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；2.未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的；3.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；4.未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的；5.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的l 纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。l 对纳税人的偷税、拖欠税款、不进行纳税申报行为，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究其刑事责任。l 纳税人采取伪造、变造账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的 10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10方元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金; 30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。39. 不征税收入(1)财政拨款：(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;(3)国务院规定的其他不征税收人40. 免税收入1） 省级政府、部委、军级、外国组织、国际组织颁发的科教文卫技体环保奖金2） 国债收入3） 国家统一发放的津贴补贴4） 福利费、抚恤金、救济金5） 保险赔偿6） 军人转业复员费7） 离退休工资、安家费8） 外国驻华9） 其它规定*从职工福利费、工会经费中发的人人有份的津贴补贴，要缴纳个人所得税41. 不得开具增值税专用发票的a、 向消费