财务会计整理归纳(绝对给力)

财务会计整理归纳(绝对给力) 财务会计1总论2货币资金2.1库存现金2.2银行存款2.3其他货币资金2.4待处理财产损溢3应收及预付款项3.1应收账款3.2应收票据3.3预付账款和其他应收款3.4资产减值损失计提的坏账准备3.5坏账准备4存货4.1原材料4.2周转材料4.3委托加工物资4.4库存商品4.5存货清查5投资5.1交易性金融资产5.2持有至到期投资5.3可供出售金融资产5.4长期股权投资6固定资产6.1累计折旧6.2固定资产减值准备7无形资产8投资性房地产9流动负债9.1短期借款9.2应付票据9.3应付账款9.4预收账款9.5应付职工薪酬9.6应交税费9.7其他流动负债10非流动负债10.1长期借款10.2应付债券10.3长期应付款【库存现金】库存现金的核算 1、收到现金时借库存现金贷银行存款/主营业务收入/其他业务收入 2、支付现金时借银行存款/其他应收款/管理费用/销售费用贷库存现金【银行存款】余额一般在借方，表明企业期末银行存款的实有数额。 【应收账款】应收账款是指企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。 期末借方余额反映企业尚未收回的应收账款，期末若为贷方余额，反映企业预收的账款。 应收账款应按实际发生额入账。 入账价值包括销售货物或提供劳务的价款、增值税，以及代购货方垫付的包装费、运杂费。 不存在折扣赊销时借应收账款贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）收款时借银行存款（实收金额）贷应收账款在商业活动中由于存在商业折扣、现金折扣等，使交换价格发生变动，从而影响应收账款价值的确定。 商业折扣一般在交易发生时已经确定，不在买卖双方账目上反映，对应收账款的入账价值没有影响，会计记录按扣除商业折扣后的实际售价确认。 现金折扣条件一般以“折扣比例付款时间”表示。 如2 10、1 20、n30，表示如果在10天内付款，可享受2%的折扣；20天内付款可享受1%的折扣；超过20天付款，则无折扣。 存在现金折扣的处理（总价法） （1）赊销时借应收账款（按总价入账，不扣现金折扣）贷主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） （2）在折扣期内收款借银行存款（实收金额）财务费用（现金折扣额）贷应收账款 （3）在非折扣期内收款借银行存款贷应收账款例某公司向B公司销售产品1批，价目表标明的价格为20000元，给予购买方10%的商业折扣，规定的现金折扣条件为2/ 10、1/ 20、N/30，产品已交运并办妥手续。 该公司按总价法核算现金折扣。 分别写出销售时、在第9天收款、第15天收款、第23天收款的会计分录。 商业折扣后的收入=20000（1-10%）=18000（元）增值税销项税=1800017%=3060（元）应收账款入账金额18000+306021060（元）。 赊销时:借应收账款21060贷主营业务收入18000应交税费应交增值税（销项税额）3600第9天收款时现金折扣=210602%=421（元）借银行存款20639财务费用421贷应收账款21060第15天收款时现金折扣=210601%=211（元）借银行存款20849财务费用211贷应收账款21060第23天收款时借银行存款21060贷应收账款21060【应收票据】应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的经承兑人承兑的商业汇票。 借方登记应收票据的面值，贷方登记到期收回票款或到期前想银行贴现的应收票据的票面余额。 期末余额在借方，反映企业尚未收回且未申请贴现的应收票据的面值。 取得原因1.因企业销售商品、提供劳务等而收到商业汇票同时反映主营业务收入增加。 2.债务人抵偿前欠货款而取得减少应收账款不带息应收票据的核算取得时借应收票据贷主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）到期时借银行存款（收回银行存款增加）贷应收票据借应收账款（对方无力支付转入应收账款）贷应收票据带息应收票据的核算应收票据利息应收票据票面金额利率期限其中期限指签发日至计息日的时间间隔按月计算时对日计算，但月尾除外；按日计算时算头不算尾，或算尾不算头收到时借应收票据贷主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）未到期，年度终了时借应收票据贷财务费用到期时借银行存款贷应收票据财务费用无力支付时借应收账款贷应收票据财务费用例某企业xx年10月1日向丙公司销售产品一批，价款10万元，收到丙公司当日签发的面值10万元，期限为6个月的商业承兑汇票一张，票面利率8%(略计增值税)。 试编制相关会计分录。 收到时借应收票据100000贷主营业务收入100000年度终了（xx-12）借应收票据2000贷财务费用2000xx年底计息:10万*8%*3/12=0.2万到期时借银行存款10.4万贷应收票据10.2万财务费用0.2万xx年计提利息:10万*8%*3/12=0.2万应收票据转让例xx年11月1日，甲公司向一公司销售商品一批，合同规定款项采用商业汇票结算，货款为40000元，适用的增值税税率为17%，票据为不带息票据，期限为3个月。 xx年1月5日，甲公司将持有的票据背书转让给丙公司以取得所需材料，该批材料货款为45000元，增值税额为7650元。 另外，以转账支票补付材料差价价款5850元，支付丁运输公司材料运杂费850元（不考虑其他因素）。 根据上述资料，甲公司应该编制会计分录如下 1、xx年11月1日，销售商品收到票据借应收票据乙公司46800贷主营业务收入40000应交税费应交增值税（销项税额） 68002、xx年年1月5日，将应收票据背书转让借材料采购45850应交税费应交增值税（进项税额）7650贷应收票据乙公司46800银行存款 67003、材料收到验收入库借原材料45850贷材料采购45850应收票据贴现贴现是指汇票持有者将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行从票据到期值中扣除贴现息后，将余款付给持票人的行为。 贴现实质上是企业融通资金的一种形式。 1.应收票据贴现额的计算带息票据票据到期值票据面值+票面利息=票据面值（1票据利息率票据期限）不带息票据到期值即为其面值票据贴现期=票据期限-持票期限贴现息票据到期值贴现率贴现期贴现所得额票据到期值一贴现息2.账务处理 （1）贴现时不带息票据贴现借银行存款（实际收到的金额）财务费用（贴现息）贷应收票据（票面金额）带息票据贴现借银行存款（实际收到的金额）借或贷财务费用（倒挤差额）贷应收票据（面值+已提票据利息） （2）票据到期时承兑人支付票据款，不作业务处理承兑人未能付款，贴现企业付款借应收账款贷银行存款（实际支付金额）承兑人未能付款，贴现企业银行存款也不足付款借应收账款贷银行存款（实际支付金额）短期借款（未支付金额）例新华公司收到黎明公司开出的一份面额为50000元的5个月不带息商业承兑汇票，以抵付前欠货款，签发日为xx年3月5日，到期日为xx年8月5日。 因业务所需，新华公司于xx年4月5日向银行申请贴现，贴现月利率为10。 xx年3月5日收到票据时借应收票据50000贷应收账款黎明公司50000xx年4月5日向银行申请贴现时贴现期为4个月贴现息=50000104=2000（元）贴现额=50000-2000=48000（元）借银行存款48000财务费用2000贷应收票据50000若票据到期时，承兑人无力付款，新华公司收到银行退回的商业汇票和支款通知，应做分录借应收账款黎明公司50000贷银行存款50000若票据到期时，承兑人无力付款，而新华公司账户只有38000元，银行扣收38000元，其余作逾期贷款，分录为借应收账款黎明公司50000贷银行存款38000短期借款12000【预付账款】预付账款是指企业按照销售合同规定预付给供应单位的货款。 期末借方余额，反映企业预付的款项。 期末贷方余额，反映企业尚未付的款项。 1.支付定金时借预付账款（定金金额）贷银行存款2.对方企业发货时借物资采购应交税费应交增值税（进项税额）贷预付账款（全部采购金额）3,.支付尾款借预付账款（尾款金额）贷银行存款4.退回多付货款借银行存款（订金-应结算金额）贷预付账款例 （1）企业按照购货合同以银行存款30000元向光华工厂预付材料货款借预付账款30000贷银行存款30000 （2）企业收到光华工厂发来的已预付货款的材料，并验收入库。 该批材料买价30000元，增值税税款5100元。 不足部分用银行存款补付。 借原材料30000应交税费应交增值税（进项税）5100贷预付账款35100补付款项时借预付账款5100贷银行存款5100【其他应收款】其他应收款是指除应收账款、应收票据和预付账款外，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。 其他应收款属于短期性债权。 借方登记企业所发生的各种其他应收款项，贷方登记企业收到和结转的其他应收款项。 期末余额一般在借方，反映企业应收未收的各项其他应收款项。 余额在贷方，反映企业尚未支付的其他应付款。 失资产减值损失（asset impairmentloss;Assets Devaluation）是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。 新会计准则规定资产减值范围主要是固定资产、无形资产以及除特别规定外的其他资产减值的处理。 资产减值准则改变了固定资产、无形资产等的减值准备计提后可以转回的做法，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，消除了一些企业通过计提秘密准备来调节利润的可能，限制了利润的人为波动。 资产减值损失的确定可收回金额的计量结果表明，资产的可收回金额低于其账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 2、资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。 3、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 但对以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，原确认的减值损失应当予以转回，记入当期损益。 会计处理 1、本科目核算企业根据资产减值等准则计提各项资产减值准备所形成的损失。 2、本科目应当按照资产减值损失的项目进行明细核算。 3、企业根据资产减值等准则确定资产发生的减值的，按应减记的金额，借记本科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“工程物资减值准备”、“生产性生物资产减值准备”、“无形资产减值准备”、“商誉减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产跌价准备”、“损余物资跌价准备”等科目。 4、企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”、“贷款损失准备”、“抵债资产跌价准备”、“损余物资跌价准备”等科目，贷记本科目。 5、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 计算资产减值损失=资产账面价值-资产可收回金额资产账面价值=资产账面余额-已提坏账准备。 1.设置账户 （1）“资产减值损失”账户本账户核算企业计提各项资产减值准备所形成的损失，损益类账户。 余额期末转入“本年利润”，结转后无余额 （2）“坏账准备”账户本账户核算企业应收款项等发生减值时计提的减值准备。 资产类账户，同时也是应收款项的备抵账户。 2.账务处理 （1）首次计提坏账准备的账务处理计提数为用以下公式计算出来的数当期按应收账款计算应提的坏账准备=期末应收账款余额坏账计提比例当期按账龄应提的坏账准备=不同帐龄的应收账款坏账计提比例借资产减值损失贷坏账准备 （2）发生坏账时的账务处理借坏账准备（按发生的坏账）贷应收账款 （3）收回坏账的账务处理首先恢复债权借应收账款（按收回数）贷坏账准备同时记录收回款项借银行存款贷应收账款 （4）以后各期计提或冲减坏账准备的账务处理（可借助T形账）计算应计提或应冲减坏账准备金额的方法当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应提坏账准备金额-“坏账准备”的贷方余额（或+“坏账准备”借方余额）计算结果是正数，表示应补提的坏账准备，计入“坏账准备”贷方；计算结果是负数，表示应冲回的坏账准备，计入“坏账准备”借方注意会计期末，“坏账准备”期末余额应等于按应收账款计算应提坏账准备金额。 例33某公司xx年年末开始计提坏账准备，xx年年末“应收账款”科目借方余额为50万元，坏账准备的提取比率为3xx年末应计提的坏账准备=5000003=1500（元）分录借资产减值损失1500贷坏账准备1500例3-4某公司xx年年末“应收账款“科目借方余额为100万元，坏账准备的提取比率为3。 年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额200元。 当期应计提坏账准备=10000003-200=3000-200=2800（元）会计分录借资产减值损失2800贷坏账准备2800假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有贷方余额4000元。 当期应计提坏账准备=10000003-4000=3000-4000=-1000（元）借坏账准备1000贷资产减值损失1000假设“年末计提坏账准备前，“坏账准备”科目有借方余额400元。 当期应计提坏账准备=10000003+400=3000+4000=3400（元）借资产减值损失3400贷坏账准备3400例2甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备。 xx年12月31日应收账款余额为24万元。 xx年发生坏账3万元，收回已核销的坏账1万元，xx年12月31日应收账款余额为22万元。 （1）xx年末xx年按应收账款计算应提坏账准备金额=2400005%=12000（元）借资产减值损失12000贷坏账准备12000 （2）xx年发生坏账时借坏账准备30000贷应收账款30000 （3）xx年收回已核销坏账时借应收账款10000贷坏账准备10000同时借银行存款10000贷应收账款10000 （4）xx年年末xx年年末按应收账款计算应计提的坏账准备=220005%=11000（元）计提坏账准备前，“坏账准备”科目余额为12000-30000+10000=-8000（元）xx年末应提坏账准备=11000+8000=19000（元）借资产减值损失19000贷坏账准备19000【例题】xx年年末,W公