2016年会计继续教育题--得分95分

小企业会计准则 第一章 概述 4 小企业会计准则 开始执行的时间是 1 月 1 日 1 分 2012 年 2013 年 2011 年 2014 年 第一章 概述 4 符合 中小企业划型标准规定 所规定的微型企业标准的企业参照执行 小企业会计准则 1 分 错误 正确 第一章 概述 4 因经营规模或企业性质变化导致不符合小企业标准而成为大中型企业或金融企业的 应当 从 B 起转为执行 企业会计准则 1 分 当年 1 月 1 日 次年 1 月 1 日 不符合小企业标准的当月 不符合小企业标准的次月 第一章 概述 4 小企业外部会计信息使用者主要为 1 分 税务部门和银行 投资者 债权人 董事会 第二章 资 产 21 短期投资 项目 反映小企业购入的各种能随时变现 并准备随时变现的 持有时间不 超过 1 年 含 1 年 的股票 债券和基金的余额 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配 难以合理分配的 应当全部作为无形资产 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 某单位 原材料 总账账户下设 A 材料和 B 材料两个明细账户 2013 年 5 月 原材料 总 账账户的借方发生额为 8 000 元 贷方发生额为 6 000 元其中 A 材料借方发生额为 3 000 元 B 材料贷方发生额为 2 000 元下列表述中正确的是 1 分 B 材料借方发生额为 4 000 元 A 材料贷方发生额为 5 000 元 B 材料贷方发生额为 5 000 元 A 材料借方发生额为 4 000 元 B 材料借方发生额为 8 000 元 A 材料贷方发生额为 6 000 元 B 材料借方发生额为 5 000 元 A 材料贷方发生额为 4 000 元 第二章 资 产 21 已提足折旧的固定资产 无论是否继续使用 均不再提取折旧 但提前报废的固定资产 应补 提折旧 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 应收及预付款项实际发生坏账时 应当计入营业外支出 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 企业的基本存款账户可以存入现金 不能支取现金 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 小企业会计准则下 满足一定条件可以资本化 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 E 公司为增值税一般纳税人 2013 年 3 月 5 日该公司销售一批产品 按价目表标明的价格 为 30 000 元 不含税 由于是成批销售 E 公司给予购货方 10 的商业折扣 则应收账款 的入账金额为 元 1 分 27 000 30 000 31 590 35 100 第二章 资 产 21 下列各项中 不属于小企业外币货币性项目的是 1 分 应收账款 短期借款 其他应付款 长期股权投资 第二章 资 产 21 小企业会计准则规定短期投资期末按公允价值计量 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 按照 小企业会计准则 小企业应收账款不计提坏账 发生损失时直接转销计入营业外支 出 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 小企业会计准则中纳入其他货币资金核算内容的是 1 分 支票 商业汇票 委托收款 备用金 第二章 资 产 21 某增值税一般纳税人 本期购进商品一批 进货价格为 160 万元 增值税进项税额为 27 2 万元 商品到达验收入库时发现短缺 30 其中合理损失为 5 另 25 尚待查明原 因 则该商品的入账价值应为 1 分 160 万元 112 万元 120 万元 140 4 万元 第二章 资 产 21 对于增值税一般纳税人而言 不构成外购生产用固定资产成本的是 1 分 购买价款 相关的运输费 装卸费 相关的安装费 按照税法规定可以抵扣的增值税额 第二章 资 产 21 下列折旧计算公式正确的是 1 分 年限平均法下 年折旧率 1 预计使用寿命 年 100 工作量法下 单位工作量折旧额 固定资产原值 1 预计总工作量 双倍余额递减法下 年折旧率 2 预计使用寿命 年 100 年数总和法下 年折旧率 预计使用寿命 预计使用寿命 预计使用寿命 1 2 100 第二章 资 产 21 盘盈存货的成本 应当按照同类或类似存货的市场价格确定 盘盈存货实现的收益应当计 入营业外收入 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 非正常消耗的直接材料 直接人工和制造费用 应在发生时计入当期损益 不应计入存货 成本 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 按实际成本计价 下列方法中属于发出存货计价不采用的方法是 1 分 个别计价法 先进先出法 后进先出法 加权平均法 第二章 资 产 21 甲公司 2013 年 2 月 1 日购入需要安装的设备一台 取得的增值税专用发票上注明的设备价 款为 120 万元 增值税为 20 4 万元 购买过程中 以银行存款支付保险费等费用 3 万元 安装时 领用生产用材料 6 万元 支付安装工人工资 3 万元 该设备 2013 年 3 月 30 日竣 工验收合格 甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧 预计使用年限为 10 年 净残值为 零 假定不考虑其他因素 2013 年该设备应计提的折旧额为 1 分 9 98 万元 9 9 万元 13 2 万元 15 4 万元 第二章 资 产 21 F 公司 盈余公积 科目年初余额为 100 万元 本年提取法定盈余公积 135 万元 用盈余 公积转增实收资本 80 万元 假定不考虑其他因素 则下列表述中不正确的是 1 分 所有者权益总额维持不变 所有者权益总额增加 55 万元 盈余公积 科目年末余额为 155 万元 实收资本 科目增加 80 万元 第二章 资 产 21 小企业的资产应当按照成本计量 不计提资产减值准备 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 盘盈存货实现的收益应当冲减管理费用 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 根据 小企业会计准则 的规定 小企业对外进行长期股权投资 可以采用成本法 也可 以采用权益法核算 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 小企业购置计算机硬件所附带的 未单独计价的软件 也通过 固定资产 科目核算 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 甲公司 2013 年 3 月 6 日从二级市场购入的一批乙公司发行的股票 100 万股 作为短期投 资 取得时公允价值为每股为 5 2 元 含已宣告但尚未发放的现金股利为 0 2 元 另支付交 易费用 5 万元 全部价款以银行存款支付 2013 年 3 月 16 日收到最初支付价款中所含现 金股利 2014 年 2 月 21 日 乙公司宣告发放的现金股利为 0 3 元 2014 年 3 月 21 日 收到现金股利 2014 年 4 月 16 日 将该股票全部处置 每股 5 2 元 交易费用为 5 万元 企业处置该投资应确认的投资收益为 1 分 20 万 5 万 10 万 15 万 第二章 资 产 21 企业的 是指与农业生产相关的有生命的 即活的 动物和植物 1 分 存货 生物资产 固定资产 无形资产 第二章 资 产 21 小企业持有固定资产的目的 是为了生产商品 提供劳务 出租或经营管理的需要 也可 直接用于出售 1 分 正确 错误 第二章 资 产 21 某企业出售房屋一幢 账面原价 500 000 元 已提折旧 140 000 元 出售时发生清理费用 600 元 出售价款为 420 000 元 适用营业税税率为 5 不考虑其他税费 企业结转出售 固定资产净损益时的会计分录为 1 分 借 固定资产清理 38 400 贷 营业外收入 38 400 借 固定资产清理 34 400 贷 营业外收入 34 400 借 固定资产清理 258 600 贷 营业外收入 258 600 借 营业外支出 38 400 贷 固定资产清理 38 400 第二章 资 产 21 甲企业为一般纳税人 购入需要安装的设备一台 取得的增值税专用发票上注明的设备买 价为 10 000 元 增值税税额为 1 700 元 另支付的运杂费为 100 元 包装费 200 元 款项 以银行存款支付 安装过程中用银行存款支付安装费 1 000 元 则该固定资产的入账价值 是 元 1 分 10 000 10 300 11 300 13 000 第三章 负 债 13 短期借款 科目期末借方余额 反映小企业尚未偿还的短期借款本金 1 分 正确 错误 第三章 负 债 13 C 公司系增值税一般纳税企业 为生产产品购入一批原材料 增值税专用发票上注明的价 格为 210 000 元 增值税额为 35 700 元 C 公司后来将这批原材料的 10 用于生产免征增 值税的产品 为生产免征增值税产品而领用原材料时 应交税费 的正确会计处理是 1 分 借记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目 3 570 贷记 应交税费 应交增值税 进项税额转出 科目 3 570 元 借记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 3 570 元 贷记 应交税费 应交增值税 销项税额 科目 3 570 元 第三章 负 债 13 资本公积可以转增资本 也可以弥补亏损 1 分 错误 正确 第三章 负 债 13 小企业会计准则 对短期借款利息费用的核算取消了 预提费用 科目 计提的利息通 过 应付利息 等科目来核算 1 分 正确 错误 第三章 负 债 13 小企业代扣代缴的个人所得税等 也通过 应交税费 科目核算 1 分 正确 错误 第三章 负 债 13 增值税一般纳税人的基本税率为 1 分 13 14 15 17 第三章 负 债 13 采购方采购商品使用商业汇票结算时 应核算的会计科目是 1 分 应收账款 应收票据 应付票据 预收账款 第三章 负 债 13 长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项 包括应付融资租入固定资 产的租赁费 以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等 1 分 正确 错误 第三章 负 债 13 下列税种中 属于价外税的是 1 分 消费税 营业税 印花税 增值税 第三章 负 债 13 甲企业为增值税一般纳税人 本期销售 A 产品一批 售价为 10 万元 已知该批 A 产品成 本为 8 万元 不考虑其他因素 甲企业出售 A 产品应收取的增值税额为 1 分 13 600 13 000 10 400 17 000 第四章 所有者权益 4 当用法定盈余公积弥补亏损时 法定盈余公积不得低于法定注册资本的 25 1 分 错误 正确 第四章 所有者权益 4 企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于 利润分配 科目的年末余额 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 甲有限公司收到股东 A 投入的机器设备一台 合同约定该设备价值为 100 万元 已开的增 值税发票的进项税额为 17 万元 按约定 入资金额为 117 万元 不考虑其他因素 下列会 计处理正确的是 1 分 借 固定资产 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 实收资本 借 固定资产 贷 实收资本 借 固定资产 贷 实收资本 借 固定资产 应交税费 应交增值税 进项税额 贷 实收资本 资本公积 股本溢 价 第四章 所有者权益 4 权益法下 处置长期股权投资 应结转原计入资本公积的相关金额 借记或贷记 资本公 积 其他资本公积 科目 贷记或借记 资本公积 资本溢价或股本溢价 科目 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 企业当年实现的税后利润加上年初未分配利润 再加上其他转入等于未分配利润的年末余 额 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 有限责任公司的新投资者加入时 实际缴纳的投资额大于约定的部分 应当计入 1 分 营业外收入 其他业务收入 实收资本 资本公积 资本溢价 第四章 所有者权益 4 某企业年初 盈余公积 科目为 3000 万元 本期提取 400 万元 转增资本 100 万元 该 公司 盈余公积 科目的年末余额是 万元 1 分 3300 3400 3000 2900 第四章 所有者权益 4 下列选项中 属于利得核算范围的是 1 分 销售原材料的收益 出售固定资产的收益 出资额大于注册资本份额的部分 出租无形资产的收益 第四章 所有者权益 4 某股份制公司委托证券公司代理发行普通股股 每股面值 1 元 每股按 1 2 元的价格出售 按协议 证券公司从发行收入中收取 3 的手续费 从发行收入中扣除 则该公司计入资本 公积的数额为 元 1 分 16400 10000 第四章 所有者权益 4 企业接受的固定资产投资 其增值税额不能计入实收资本 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 企业以留存收益向投资者分配现金股利 不会引起任何会计科目的变动 1 分 正确 错误 第四章 所有者权益 4 年末 利润分配 科目下的明细科目除 未分配利润 明细科目外应当无余额 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 A 公司于 2013 年 12 月 1 日接受一项设备安装任务 安装期为 3 个月 合同总收入 600 000 元 至年底已预收安装费 440 000 元 实际发生安装费用为 280 000 元 假定均为安装人员 薪酬 估计还会发生安装费用 120 000 元 假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的 比例确定劳务的完工进度 则 A 公司 2013 年末的账务处理 错误的是 1 分 确认收入 440 000 元 确认成本 280 000 元 预收账款余额为贷方 20 000 元 确认收入 420 000 元 第五章 收 入 3 销售商品采用分期收款方式的 在销售商品当天确认收入 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 下列业务不应计入其他业务收入的是 1 分 出租固定资产的租金收入 出租包装物的租金收入 出租无形资产的租金收入 出售材料实现的收入 第五章 收 入 3 小企业出租无形资产取得的收入 应当计入 1 分 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 第五章 收 入 3 小企业会计准则规定 发生销售退回 不论属于本年度还是属于以前销售 均冲减当期销 售商品收入 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额 但小规模纳税人的销售收入包括增值税 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 存货发生毁损 处置收入 可收回的责任人赔偿和保险赔款 扣除其 相关税费后的净额 应当计入营业外支出或营业外收入 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 小企业按照规定实行企业所得税 增值税 消费税 营业税等先征后返的 应当在实际收 到返还的相关税收时 计入 1 分 营业外收入 投资收益 补贴收入 递延收益 第五章 收 入 3 信用条件 30 1 10 的含义是 客户在购买货物后 可以在 30 日内付款 如果客户在 10 日内付款 可以享受 10 的价格折扣 1 分 正确 错误 第五章 收 入 3 小企业的利润来源于两个方面 一是来源于日常经营活动 二是来源于非日常经营活动 即来源于日常经营活动以外的各种收入 收益和利得等 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 税法规定 实际发生的业务招待费只能按照发生额的 60 同时不能超过全年营业收入的 0 5 那么超支的业务招待费应计入 科目 1 分 管理费用 其他业务成本 营业外支出 财务费用 第六章 费 用 4 企业发生的销售折让应计入管理费用 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 主营业务成本是指企业销售商品 提供劳务等经常性活动所发生的成本 下列选项中 不 符合主营业务成本定义的是 1 分 销售商品的成本 提供劳务的成本 劳务成本 销售原材料的成本 第六章 费 用 4 某企业为了扩大销售渠道 专设销售机构 招聘销售人员 则专设销售机构人员的工资应 记入 1 分 销售费用 财务费用 主营业务成本 管理费用 第六章 费 用 4 企业销售商品取得的款项扣除其相关成本及费用后的净收益计入营业外收入 净损失计入 营业外支出 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 销售退回要冲减已确认的收入和成本 销售折让只冲减已确认的收入 不冲减已确认的主 营业务成本 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 期间费用是指企业日常活动发生的能计入特定核算对象的成本 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 以下选项 不属于期间费用的是 1 分 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 第六章 费 用 4 企业专设销售机构销售人员的工资应计入销售费用 1 分 正确 错误 第六章 费 用 4 企业为组织生产经营活动而发生的一切管理活动的费用应作为期间费用处理 包括车间管 理费用 1 分 错误 正确 第七章 利润及利润分配 5 无法查明原因的现金溢余 应当 1 分 计入其他业务收入 冲减 管理费用 计入以前年度损益调整 计入营业外收入 第七章 利润及利润分配 5 一般企业处置投资或股票取得的净收益计入 1 分 资本公积 营业外收入 投资收益 公允价值变动损益 第七章 利润及利润分配 5 影响营业利润的项目必定影响利润总额 但影响利润总额的项目不一定影响营业利润 营 业外收入和营业外支出影响利润总额 但不影响营业利润 1 分 正确 错误 第七章 利润及利润分配 5 东方公司于 2013 年 7 月 1 日以 5000 元的价格购入一项摊销期限为 5 年的固定资产 采用 直线法摊销 不考虑残值 2015 年 7 月 1 日 甲企业出售该项固定资产 取得银行存款 7000 元 交纳营业税 350 元 则出售该项固定资产应计入营业外收入的金额为 元 1 分 650 2000 3650 2850 第七章 利润及利润分配 5 无法查明原因的现金短缺 应当计入 1 分 其他业务支出 营业外支出 管理费用 以前年度损益调整 第七章 利润及利润分配 5 利润是指企业一定会计期间的经营成果 因此包括收入减去费用后的净额 不包括计入当 期的利得和损失 1 分 正确 错误 第七章 利润及利润分配 5 东方公司 2013 年度利润总额为 1000 万元 其中 实际发生的工资薪金总额为 300 万元 实际发生的福利费 50 万元 实际发生的工会经费 10 万元 实际发生的职工教育经费支出 10 5 万元 适用的所得税税率为 25 计算该公司 2013 年所得税费用为 万元 1 分 250 255 55 253 75 252 25 第七章 利润及利润分配 5 企业支付的税款滞纳金或罚款支出计入 1 分 其他业务成本 营业外支出 管理费用 财务费用 第七章 利润及利润分配 5 企业收到的先征后返的所得税计入 1 分 其他业务收入 营业外收入 递延收益 其他应付款 第七章 利润及利润分配 5 东方公司因为洪水造成 100 万元的损失 经统计各项损失如下 流动资产损失 80 万元 固 定资产损失 20 万元 应收保险公司的赔偿款 90 万元 其中 流动资产赔偿款合计 70 万元 固定资产资产赔偿款合计 20 万元 则该企业应当确认的营业外支出的金额为 万元 1 分 6 10 15 9 第八章 外币业务 在用权益法核算长期股权投资时 如果被投资企业由于外币折算原因引起所有者权益的增 加 投资企业在会计处理上应借记 长期股权投资 帐户 贷记 帐户 1 分 资本公积 投资收益 营业外收入 实收资本 第八章 外币业务 某中外合资经营企业注册资本为 40 万美元 合同约定分两次投入 中 外投资者分别于 2009 年 1 月 1 日和 3 月 1 日投入 300 万美元和 100 万美元 2009 年 1 月 1 日 3 月 1 日 3 月 31 日和 12 月 31 日美元对人民币的汇率分别是 1 6 50 1 6 55 1 6 54 和 1 6 60 假 定该企业采用人民币作为记账本位币 外币业务采用业务发生日的市场汇率折算 该企业 2009 年年末资产负债表中的 实收资本 项目的金额为人民币 1 分 2600 2605 2616 2640 第九章 财务报表 6 2013 年主营业务收入为 100 万元 增值税销项税为 17 万元 2013 年应收账款年初数为 15 万元 期末数为 12 万元 假定不考虑其他因素