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果绿儿整理 应交税费笔记（果绿儿）1应交税费21.1不同税种概述21.2账务处理31.2.1增值税31.2.2消费税31.2.3营业税31.2.4其他应交税费41.2.4.1资源税41.2.4.2土地增值税（1994年起）41.2.4.3房产数、土地使用税、车船税和印花税41.2.4.4城市维护建设税41.2.4.5所得税4税种用途税率公式账务处理增值税商品生产和流通中各环节的新增价值征收的税种17%13%3%应纳税额=销项税额-进项税额 负债类消费税政府向消费品征收的税项，在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳。税目不同从价定率=销售额适用税率从量定额=销售数量单位税额 损益类营业税提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业额征收的一种税税目不同应纳税额=营业额税率营业税金及附加资源税开采矿产品或生产盐的单位个人征收的一中税税目不同应纳税额=课税数量税目价格损益类土地增值税转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物时收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额缴纳的税种四级超率累进税率应纳税额=增值额税率 固定资产清理房产税房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税1.2%12%从价计征=应税房产原值（1-扣除比例）年税率从租计征=租金收入税率管理费用土地使用税使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋根据城市应纳税额=应税土地的实际占用面积适用单位税额管理费用印花税签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。税目不同应纳税额=应纳税凭证的件数适用税额标准 管理费用城市维护建设税我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。市区城镇不同应纳税额=（增值税+消费税+营业税）适用税率 营业税金及附加企业所得税国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。税目不同 应纳税额=营业总额适用税率 所得税费用1 应交税费1.1 不同税种概述1.2 账务处理1.2.1 增值税 一般纳税人不可抵扣项目1. 集体福利或个人消费等目的的固定资产支付的增值税2. 小规模纳税人3. 视同销售的会计处理 投资投资方被投资方借：长期股权投资贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税-销项税额借：主营业务成本贷：库存商品借：原材料等 应交税费-应交增值税-进项税额 贷：实收资本4. 不予抵扣项目的会计处理如果购入时能直接认定不予抵扣，则直接计入成本如果不能直接认定不予抵扣，计入应交税费-应交增值税-进项税额转出5. 转出多交增值税和未交增值税的会计处理略。1.2.2 消费税1. 产品销售的会计处理借： 营业税金及附加 贷：应交税费-应交消费税2. 在建工程领用自产产品借：在建工程 贷：应交税费-应交消费税3. 委托加工应税消费品的会计处理直接用于销售的，计入委托加工应税销售品成本用于连续生产的，准予抵扣的，计入应交消费税借方4. 进出口产品会计处理需要缴纳消费税的进口消费品，计入进口消费品成本借：固定资产/材料采购 贷：银行存款免征消费税的出口应税消费品生产企业直接出口的，直接予以免税，可以不计算消费税委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业计算消费税时退回税金时借：应收帐款 贷：应交税费-应交消费税借：银行存款等 贷：应收帐款1.2.3 营业税1. 其他业务收入，出租无形资产借：营业税金及附加 贷：应交税费-应交营业税2. 销售不动产计入固定资产清理。3. 销售无形资产计入营业外支出，营业外收入。1.2.4 其他应交税费1.2.4.1 资源税开采矿产品或生产盐的单位个人征收的一中税 借：生产成本/制造费用（自产自用） 营业税金及附加（销售产品） 贷：应交税费-应交资源税收购未税矿产品代扣代缴的资源税，计入收购矿产品成本外购液体盐允许抵扣计入借方，销售时计入贷方，按差额上交1.2.4.2 土地增值税（1994年起）转让国有土地使用权与其他建筑物极其附着物应交的土地增值税借：固定资产清理贷：应交税费-应交土地增值税 在无形资产下核算的 借：银行存款累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费-应交土地增值税 营业外收入（差额或借方营业外支出）1.2.4.3 房产数、土地使用税、车船税和印花税前三种：借：管理费用 贷：应交税费-（相关税种）印花税：借：管理费用 贷：银行存款等1.2