审计方法研究 粮食企业审计的重大线索和思路

审计方法研究 粮食企业审计的重大线索和思路 审计方法研究粮食企业审计的重大线索和思路粮仓捉“鼠”记江苏徐州贾汪区审计局查处一起集体私分公款、个人贪污案【时间:xx年08【:江苏省徐州市贾汪区审计【字号大中月26日】局】小】xx年末，江苏省徐州贾汪区检察院根据该区审计部门移交的案件线索，对该区某粮食企业负责人的严重经济问题进行立案查处，收缴违法所得21万元，负责人李某被刑事拘留。 这是该区开展经济责任审计工作以来，查处的最大一起经济案件。 深挖细剖疑点初现xx年7月，贾汪区审计局受区委组织部门委托，对区粮食局局长实施任中经济责任审计。 粮食系统下属单位多，遗留问题难，审计人员通过内部控制制度调查、座谈了解，把粮食局下属某企业确定为审计重点。 从账面上，审计人员发现，该单位绝大部分购销业务都是通过预收账款科目核算的，通常是一收一支，把预收账款冲平；从记账凭证附件看，购销业务缺乏原始凭据支持，涉及到资金没有银行单据；面对审计的疑惑，被审计单位主管会计百般狡辩，但始终无法提供合情合理的解释，并且该企业的过磅管理员和企业负责人还是直系亲属关系；种种异常现象，引起了审计高度警觉。 审计调整思路，准备从被审计单位的业务单位调查入手，查清预收账款科目下业务的真实、合法性，审计人员从预收帐款的业务中筛选重要疑点，为下一步调查作准备。 追踪调查显露端倪俗话说“粮食单价不过厘”。 因为粮食买卖发生的数量较多，单价高低一厘的误差就可以产生较大的金额。 审计人员首先把一笔购入赣榆县某粮库150万斤稻谷作为重点进行审计调查。 审计人员冒酷暑直奔赣榆县，在有关部门的配合下，调阅了赣榆县某粮库业务记录，发现该单位入帐销售单价和贾汪粮食企业的单价不符，低于贾汪的入帐单价，显然，贾汪粮食企业通过虚增购入单价，套取差价2万余元。 被审计单位既然与国企单位交往中如此胆大，那么在与私企的业务中是否隐藏更大的“猫腻”呢？经过慎密的思索、分析，审计人员怀着初战告捷的信心，马不停蹄，掉转“枪口”下沛县，寻找另一家业务单位某个体稻谷加工厂。 在与个体老板交谈中，老板吞吞吐吐，一会说私企没有账簿，时间长记不得了，一会说与被审计单位业务正常，没有问题。 根据个体老板说话时心神不定的表情，审计人员判断老板心有顾虑，同时老板在说话时，其老婆手扯老板衣角的微妙动作也被审计人员收在眼中。 谈话3个多小时毫无进展，事情一时陷入僵局。 审计人员回到单位，及时把有关情况向领导作了汇报，领导指示要想法设法打开个体老板的心理防线。 审计人员决定再下沛县，在审计人员强大的思想攻势和真诚态度面前，老板心理开始动摇，看到审计人员连中午饭也顾不上吃，终于交代了实情，并提供了重要的原始合同和购销单据。 在与个体老板的业务交往中，被审计单位采取虚增购价入帐、虚减销价入账的做法，套取资金3万余元，此外，被审计单位负责人还收受“回扣”5000元。 审检联手扩大战果在掌握了第一手资料、证据后，审计局当晚召开紧急会议，经过研究，决定移交案件线索，立即邀请检察部门接手办理。 贾汪区检察院在充分了解案情后，认为证据比较充分，决定提前介入，和审计人员组成调查组，共同办案。 调查组迅速采取措施，先后对企业负责人李某和会计、出纳等三人进行审讯。 在铁的证据面前，所有的抵赖都是无用的，企业负责人和会计不得不交代了自己的问题。 自xx年至xx年6月，该单位负责人伙同主管会计、出纳一起通过采取虚增粮食收购价格、虚列卸车费、虚列工程造价等多种手段套取公款40万元，私设小金库，款项主要用于企业发放福利、招待送礼、集体私分等违规支出，其中，李某和两名会计合伙私分小金库款项8万元，此外，李某还