上海市医院审计—审计计划.doc

上海市医院审计审计计划 上海市医院审计总体审计策略被审计单位项目编制日期索引号财务报表截止日/期间复核日期 一、审计范围报告要求说明适用的会计准则事业单位会计准则（试行）、医院会计制度、医院财务制度适用的审计准则中国注册会计师审计准则、医院财务报表审计指引与认定报告相关的行业特别规定关于本市贯彻执行新的医院会计制度的实施意见需审计的分支机构的数量及所在地点需要阅读的含有已审计财务报表的文件中的相关信息制定审计策略需考虑的其他事项委托方对审计的特殊要求 二、审计业务时间安排（一）对外报告时间安排（二）执行审计时间安排执行审计时间安排时间执行人员1制定总体审计策略、具体审计计划2实施控制测试3实施实质性测试 （1） （2） （3）4与审计质量控制复核人员沟通（三）沟通的时间安排所需沟通时间参加人员与管理层、治理层沟通项目组会议（包括预备会和总结会）与专家或有关人士的沟通与其他注册会计师沟通与委托方沟通 三、影响审计业务的重要因素（一）重要性确定的重要性水平索引号计算基准金额重要性标准费用总额收入总额资产总额（二）可能存在较高重大错报风险的领域（三）重要的分支机构和账户 四、对专家或有关人士工作的利用（如适用）可能存在较高重大错报风险的领域索引号应当重点关注的领域相关金额原因或风险迹象重要的组成部分和账户余额索引号1重要的分支机构机构名称地点确定原因提示确定原因可以依据业务收入金额、资产总额或费用总额为标准确认2重要的账户及发生额账户名称累计发生额上海市医院审计具体审计计划第一部分了解被审计单位及其环境(不包括内部控制)被审计单位项目编制日期索引号财务报表截止日/期间复核日期 一、审计目标从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险1.被审计单位的性质，包括主要业务类型；2.被审计单位所属行业状况、法律及监管环境；3.被审计单位的目标与发展战略；4.被审计单位对会计政策的选择和运用；5.被审计单位对财务业绩的衡量与评价； 二、实施的风险评估程序 三、了解的内容和评估出的风险22（一）了解主要业务类型1被审计单位的主要业务类型2医疗科研成果的应用、先进诊疗技术的实施和专业技术人才的引进对总体技术水平的影响（二）了解行业状况、法律环境、监管环境及其他外部因素1行业状况（提示主要了解被审计单位所在地区的行业状况）风险评估程序11执行人执行时间索引号了解主要业务类型了解行业状况、法律环境、监管环境及其他外不因素了解被审计单位性质了解会计政策的选择与运用了解目标、战略及相关业务风险了解财务业绩的衡量和评价 (1)本地区同级别的医院数量 (2)医疗费用增长情况2统计数据及医院关键业绩指标指标名称201年201年索引1.上海市指标 （1）卫生机构数量 （2）百人拥有床位数 （3）人均卫生费用金额2.被审计单位指标 （1）门急诊人次 （2）出院人数 （3）住院病人手术人次 （4）每门急诊人次平均收费水平 （5）出院者平均医药费用3法律环境、监管环境 (1)公益性事业单位所处的税收环境，适用的税种及相关税率情况影响医疗机构运营业绩的主要税种原税率现税率颁布的新税收文件名称及文号对财务报表涵盖年度的影响（）对以后年度的影响（） (2)利率变动对运营业绩的影响程度原中国人民银行颁布的基准利率期限允许浮动幅度现中国人民银行颁布的基准利率期限允许浮动幅度对财务报表涵盖年度的影响对以后年度的影响 (3)医改政策、物价变动与监管法规对运营业绩的影响程度新颁布的法规名称（如有多个，应逐个填写）开始执行日期对被审计单位开展医疗服务及其他活动的主要影响例如对地区、对服务量、对成本、对收费等影响对财务报表涵盖年度的影响对以后年度的影响 (4)环保法规规定的变化对医疗垃圾的处理方式废气废水废渣及废弃物化学物质其他原国家（地方）规定的排放标准现国家（地方）规定的排放标准新颁布的法律法规名称开始执行日期对被审计单位运营业绩的主要影响程度例如对成本的影响、对销售数量、地区的影响等对财务报表涵盖年度的影响对以后年度的影响 (5)会计核算规定 (3)其他原执行的会计制度名称新颁布的会计制度名称新会计制度开始执行日期对财务报表可能的影响4.其他外部因素 四、被审计单位的性质（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1组织结构绘制组织结构图（索引）2出资者和其他人员或单位的名称，以及与被审计单位之间的关系主要出资者（或举办单位）及出资额领导层成员单位名称出资额出资比例姓名职务3.上级主管部门（三）业务活动1主营业务业务名称201年201年说明2联营、合营机构与外包情况机构名称合作对方合作性质所在地区3分支机构情况名称地区主要业务4自制药品、卫生材料名称年产数量营业收入说明5医疗科研情况研究名称主要研究人员目前状况预期成果形式风险评估程序执行人执行时间索引号了解被审计单位组织结构。 了解业务活动了解投资与投资活动了解筹资与筹资活动6主要医疗资源项目名称数量/面积/人数预期成果形式房屋及建筑物()其中门诊用房()住院用房()其他用房()管理人员（人）职业医师（人）其中高级职称（人）中级职称（人）注册护士（人）其中高级职称(人)中级职称(人)大型医疗设备总额(万元)其中甲类大型医用设备乙类大型医用设备7药品与卫生材料的供应主要药品供应商单位名称年供应金额供应资格确定方式说明主要卫生材料供应商单位名称年供应金额供应资格确定方式说明8医疗服务能力服务类型相应资质实际实施简要情况说明提示服务能力包括实施突发事件的紧急救助、国家安排的公共卫生服务等9重大医疗事故情况事故名称发生时间事故登记责任程度赔偿情况10重大医患纠纷及处理（四）投资及投资活动1投资计划支出资产名称主要功能金额外购/自制财政资金自筹资金说明主要指大型设备、医疗用房等固定资产投资2委托施工（外包）情况项目名称委托情况受托方委托业务委托金额委托方式合同编号说明委托方式是指是否按照公开招标方式、邀标方式或其他方式。 （五）筹资及筹资活动时间筹集金额贷款方筹资原因利息及支付（六）了解信息系统1系统类型多个软件未集成统一系统/多个软件集成统一系统2建设方式自行设计开发/外购/委托开发3外购或委托开发系统名称出售或开发商目前版本开始使用时间4系统维护部门负责人5系统授权管理 （1）权限管理规定 （2）密码管理规定 （3）日志管理规定 五、被审计单位对会计政策的选择和运用（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1执行的会计制度名称2被审计单位选择和运用的会计政策重要的会计政策与行业惯例被审计单位选择和运用的会计政策或行业惯例对会计政策或行业惯例的选择和运用评价风险评估程序执行人执行时间索引号了解执行的会计制度与相关规定了解行业惯例了解重要会计政策及变更3会计政策变更的情况原会计政策变更后会计政策变更日期变更原因对变更的处理（调整、列报等）对变更的评价 六、了解被审计单位目标、战略和相关风险（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容和评估出的风险1战略目标、发展规划2相关风险 七、与相关的业绩衡量和评价（一）实施的风险评估程序（二）了解的内容财务业绩指标计量单位201年201年说明预算执行率财政专项拨款执行率业务收支结余率资产负债率流动比率总资产周转率应收医疗款周转天数每门诊人次收入每门诊人次支出门诊收入成本率每出院人次收入每出院人次支出风险评估程序执行人执行时间索引号了解被审计单位的战略目标、发展规划评估相关风险风险评估程序执行人执行时间索引号了解业绩评价指标及其历史数据住院收入成本率百元业务收入药品、卫生材料消耗额人员经费支出比率公用经费支出比率管理费用率药品、卫生材料支出率药品收入占医疗收入比率总资产增长率净资产增长率固定资产净值率（三）评估出的风险第二部分项目组讨论纪要风险评估被审计单位项目编制日期索引号财务报表截止日/期间