2007年会计从业资格考试题二.doc

2007年会计从业资格考试会计实务全真模拟测试题二一、单项选择题1下列项目中，不属于职工薪酬的是 )。 A职工工资 B职工福利费 C医疗保险费 D职工出差报销的火车票2下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是( )。 A因解除与职工的劳动关系给予的补偿 B构成工资总额的各组成部分 C工会经费和职工教育经费 D医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费3应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，应当( )。 A计人管理费用 B计入存货成本或劳务成本 C确认为当期费用 D计入销售费用4企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当( )。 A计人当期损益 B计入在建工程成本 C计入无形资产成本 D计入固定资产成本5企业因解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记的会计科目是( )。 A管理费用 B计入存货成本或劳务成本 C营业外支出 D计入销售费用6下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是( )。 A企业开出并承兑商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据” B企业开出并承兑带息商业汇票时，应按其到期应付金额贷记“应付票据” C企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用” D企业到期无力支付的应付票据，应按账面余额转入“应付账款”7企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应将其转作( )。 A应付账款 B其他应付款 C预付账款 D短期借款8某公司2004年11月1日开具了商业承兑汇票，该商业汇票的面值为50000元，年利率6，期限为6个月。2004年12月31日该公司“应付票据”的账面价值应为( )元。 A50000 B50500 C51500 D51000 9短期借款利息核算不会涉及的账户是( )。 A短期借款 B应付利息 C财务费用 D银行存款10企业购进货物用于工程项目时，该货物负担的增值税额应当计入( )。 A应交税费一应交增值税 B在建工程 C营业外支出 D管理费用11委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，由受托方代扣代交的消费税，委托方应借记的会计科目是( )。 A在途物资 B委托加工物资 C应交税费应交消费税 D营业税金及附加12企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入( )。 A制造费用 B生产成本 C主营业务成本 D营业税金及附加13企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记( )科目。 A营业外收h B其他业务收入 C其他应付款 D其他应收款14预收账款情况不多的企业，可以不设“预收账款”科目，而将预收的款项直接记入的账户是( )。 A应收账款 B预付账款 C其他应收款 D应付账款15企业发生的下列税金，能计入固定资产价值的是( )。 A房产税 B车船使用税 C土地使用税 D增值税16委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后直接出售的应税消费品，其由受托方代扣代交的消费税，应记入( )账户。 A管理费用 B委托加工物资 C营业税金及附加 D应交税费一应交消费税17企业交纳的下列税款，不需要通过“应交税费”科目核算的是( )。 A增值税 B印花税 C土地增值税 D资源税18下列各项中不应计人“营业税金及附加”的是( )。 A消费税 B资源税 C城市维护建设税 D增值税的销项税额19下列各项税金中，不影响企业损益的有( )。 A消费税 B营业税 C一般纳税企业的增值税销项税额 D所得税20小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20000元。增值税3400元，在购入材料的过程中另支付运杂费500元。则该企业原材料的入账价值为( )元。 A19500 B20500 C23300 D2390021某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17，该批毁损原材料造成的非常损失净额是( )元。 A7600 B18800 C8400 D1100022委托加工应纳消费税产品收回用于连续加工，其由受托方代扣代缴的消费税，应记人 ( )。 A管理费用 B“应交税费一应交消费税”科目的借方 C委托加工产品的成本 D主营业务成本23甲企业2004年7月1日按面值发行5年期债券100万元。该债券到期一次还本付息，票面年利率为5。甲企业2004年12月31日应付债券的账面余额为( )万元。 A100 B1025 C105 D125 二、多项选择题1下列项目中，属于职工薪酬的有( )。 A职工工资、奖金、津贴和补贴 B住房公积金 C工会经费和职工教育经费 D因解除与职工的劳动关系给予的补偿2下列项目中，属于职工薪酬的有( )。 A业务招待费 B非货币性福利 C养老保险费 D因解除与职工的劳动关系给予的补偿3下列税金中，应计入存货成本的有( )。 A由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税 B由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C进口原材料交纳的进口关税 D一般纳税企业进口原材料交纳的增值税4下列项目中，属于其他应付款核算范围的有( )。 A职工未按期领取的工资 B应付经营租入固定资产租金 C存出投资款 D应付、暂收所属单位个人的款项5下列各项税金中，应计入有关成本的有( ). A以库存商品对外投资应交的增值税 B购人工程用物资所支付的增值税 C小规模的纳税企业购入商品已交的增值税 D购入固定资产已交的增值税6下列税费中，应计入管理费用的有( )。 A房产税 B土地使用税C.车船使用税 D契税7企业按规定交纳营业税的项目有( )。 A销售商品取得收入 B销售不动产取得收入 C.出租无形资产取得收入D.提供运输等非工业性劳务8下列各项应作为增值税进项税额转出处理的有( ) A工程项目领用本企业的材料 B非常损失造成的存货盘亏 C工程项目领用本企业产品 D以产品对外投资9企业下列行为中，应视同销售必须计算交纳增值税销项税额的有( )。 A将货物对外捐赠 B销售代销货物 C委托他人保管货物 D将货物对外投资10下列各项中，能作为当期进项税额的有( )。 A从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 B从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C购进免税农产品准予抵扣的进项税额 D企业外购货物(固定资产除外)时支付的运费11下列税金中，可能计入“营业税金及附加”科目的有( )。 A营业税，土地增值税 B城建税，教育费附加 C消费税，资源税 D增值税，消费税12下列各项中，属于一般纳税人在购人资产时即可确认为不能抵扣的进项税额有( )。 A购人生产用设备一台 B购人工程物资 C购人物资用于集体福利 D购人生产用原材料l3对小规模纳税企业，下列说法中正确的有( )。 A小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票 B小规模纳税企业销售货物或提供臆税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算征收 C小规模纳税的销售额不包括其应纳税额 D小规模纳税企业购入货物取得增值税专J十J发票，其支付的增值税额可计人进项税额，并由销项税额抵扣，而不计入购八货物的成本 14“应付债券”账户的贷方反映的内容有( )。 A债券发行时产生的债券溢价 B债券发行时产生的折价 C期末汁提应付债券利息 D债券的面值15“应付债券”账户的借方反映的内容有( )。 A债券溢价的摊销 B债券折价的摊销 C期末计提应付债券利息 D归还债券本金三、判断题 1职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 ( )2工会经费和职工教育经费不属于职工薪酬的范围，不通过“应付职工薪酬”科目核算。 ( )3企业生产工人的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费应计入当期管理费用。 ( )4职工薪酬中的非货币性福利应当根据职工提供服务的受益对象分别计入成本费用。 ( )5计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业不得预计当期应付职工薪酬。 ( )6一般纳税企业购人货物支付的增值税，均应先通过“应交税费”科目进行核算，然后再将购入货物不能抵扣的增值税进项税额从“应交税费”科目中转出。 ( )7企业将自产或委托加工的货物用于职工福利，在会计上按照货物成本转账，不用计税。 ( )8对于到期无力支付的带息应付票据，企业应按面值转入“应付账款”。 ( )9对于带息的应付票据应于期末计息，增加票据的账面价值。 ( )10预收账款不多的企业，可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户贷款时，直接将其记入“应付账款”科目的贷方。 ( )11短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。 ( )12企业用应税消费品对外投资，按规定缴纳的消费税，应计入“营业税金及附加”科目。 ( )13职工因公负伤赴外地就医路费应计人管理费用，在当期损益中列支。 ( )14企业应交的各种税金，应通过“应交税费”科目核算。 ( )15企业的应付账款确实无法支付，经批准确认后转入资本公积。 ( )16企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。 ( )5某工业企业为一般纳税企业，增值税率为17，消费税率为10，库存材料按照实际成本核算，销售收入(或计税价格)均不含应向购买者收取的增值税额。 该企业2004年3月份发生如下经济业务： (1)工程领用本企业生产的应缴消费税产品，该产品成本为500万元，计税价格为700万元。 (2)收回委托加工的原材料并验收入库。该委托加工的原材料系上月发出，发出原材料的实际成本为195万元。本月以银行存款支付受托加工企业代扣代缴的消费税5万元、加工费用50万元。收回委托加工的原材料用于本企业生产应缴消费税产品： 要求：根据上述资料，编制该企业有关经济业务的会计分录(为简化核算不考虑城市维护建设税和教育费附加)。(答案中的金额单位用万元表示。应交税费科目必须写出明细科目)6某乙企业为增值税一般纳税企业，材料按实际成本核算，适用的增值税率为17，2002年3月份发生如下经济业务： (1)购入一批原材料，增值税专用发票上注明的材料价款为200万元(不含增值税)，增值税为34万元。货款已付，材料已验收入库。 (2)工程领用生产用料8万元，该批材料的计税价为10万元。 (3)出售一项商标权，转让收入5万元已存入银行，该项商标权的账面余额为6万元，已累计摊销4万元。适用的营业税税率为5。 (4)购人一台设备，增值税专用发票上记载的设备价款200万元，支付的增值税额为34万元，款项已由银行支付。 (5)销售产品一批，销售收入为300万元(不含税)，货款尚未收到。 (6)销售应交增值税产品给小规模纳税企业，应收取款项(价税合计)为585万元，已由银行收妥。 (7)从小规模纳税企业购入一批材料，发票上记载的货款1755万元，材料已经验收入库，款项尚未支付。 (8)出售厂房一栋，原价1000万元，已提折旧700万元，出售所得收入650万元，清理费用支出3万元，厂房已清理完毕，款项均已由银行收付。适用的营业税税率为5。 要求：根据上述资料，编制有关经济业务的会计 分录(为简化核算，不考虑城市维护建设税和教育费附加)。(金额单位用万元表示)7甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品。甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，适用的消费税税率为5。甲企业对材料采用计划成本核算。有关资料如下： (1)甲企业发出材料一批，计划成本为70000元，材料成本差异率为2。 (2)按合同规定，甲企业用银行存款支付乙企业加工费用4600元(不含增值税)，以及相应的增值税和消费税。 (3)甲企业用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税额)。 (4)甲企业委托乙企业加工完成后的材料计划成本为80000元，该批材料已验收入库。 要求： (1)计算甲企业应支付的增值税和消费税； (2)编制甲企业委托加工材料发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(对于“应交税费”账户，须列出明细账户，涉及增值税的，还应列出专栏)。8某企业经批准从2002年1月1日起发行三年期面值为100元的债券10000张，发行价格确定为面值发行，债券年利率为6，每半年计息一次，该债券所筹资金全部用于新生产线的建设，该生产线于2003年6月底完工交付使用，债券到期后一次支付本金和利息。 要求：编制该企业从债券发行到债券到期的全部会计分录。 五、综合题1大海公司为家电生产企业，共有职工310人，其中生产工人200人，车间管理人员15人，行政管理人员20人，销售人员15人，在建工程人员60人。大海公司适用的增值税税率为17。 2007年12月份发生如下经济业务： (1)本月应付职工工资总额为380万元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资为200万元，车间管理人员工资为30万元，企业行政管理人员工资为50万元，销售人员工资40万元，在建工程人员工资60万元。 (2)下设的职工食堂享受企业提供的补贴，本月领用自产产品一批，该产品的账面价值为8万元，市场价格为10万元(不含增值税)，适用的消费税税率为10。 (3)以其自己生产的某种电暖气发放给公司每名职工，每台电暖气的成本为800元，市场售价为每台1000元。 (4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用，为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。大海公司现有总部部门经理以上职工共lO人，假定所提供汽车每月计提折旧2万元；现有副总裁以上职工3人，所提供住房每月的租金2万元。 (5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金2万元 (6)结算本月应付职工工资总额380万元，代扣职工房租10万元，企业代垫职工家属医药费2万元，代扣个人所得税20万元，余款用银行存款支付。 (7)上交个人所得税20万元。 (8)下设的职工食堂维修领用原材料5万元，其购入时支付的增值税O85万元。 要求：编制上述业务的会计分录。 答案：一、单项选择题1【答案】D 【解析】职工出差报销的火车票不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。2【答案】A ， 【解析】企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象进行分配。3【答案】B 【解析】应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计人存货成本或劳务成本。4【答案】A 【解析】企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。5【答案】A 【解析】因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。6【答案】B 【解析】带息在发生时一律按面值入账，期末时才能计息增加票据的账面价值。7【答案】A 【解析】到期不能兑付的应付票据应转入应付账款。8【答案】B 【解析】2004年12月31日该公司“应付票据”的账面价值=50000(1+6212)= 50500元。9【答案】A 【解析】短期借款账户只核算短期借款的本金。10【答案】B 【解析】企业购进货物用于非应税项目，其所支付的增值税额应计入购入货物的成本。11【答案】c 【解析】委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计人委托加工的应税消费品成本；委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税费一应交消费税”科目。12【答案】D 【解析】企业自销的应交资源税的产品计入“营业税金及附加”，自产自用的计入“生产成本”等科目。13【答案】c 【解析】企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记“其他应付款”科目。14【答案】A 【解析】预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入应收账款科目的贷方，而不是“应付账款”科目的贷方。15【答案】D 【解析】房产税、车船使用税和土地使用税应计入管理费用。16【答案】B 【解析】委托加工应纳消费税物资(非金银首饰)收回后直接出售的应税消费品，其由受托 方代扣代交的消费税，应记人委托加工物资的成本。17【答案】B【解析】印花税于发生时计入管理费用或待摊费用。18【答案】D 【解析】一般纳税企业增值税销项税额在“应交税费一应交增值税(销项税额)”科目反映。19【答案】c 【解析】消费税和营业税一般应记入“营业税金及附加”或“其他业务成本”等科目，影响当期损益；所得税也是损益项目；一般纳税企业的增值税销项税额不影响损益。 20【答案】D 【解析】该企业原材料的人账价值=20000+3400+500=23900元。 21【答案】D 【解析】该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000+2000017一80011600：11000元。 22【答案】B 【解析】委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工的，其由受托方代扣代缴的消费税应计入“应交税费一应交消费税”科目的借方。 23【答案】B 【解析】应付债券账 二、多项选择题1【答案】ABCD 【解析】职工薪酬包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利费；(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；(4)住房公积金；(5)工会经费和职工教育经费；(6)非货币性福利；(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿；(8) 其他与获得职工提供的服务相关的支出。2【答案】BCD 【解析】业务招待费不是企业为获得职工提供的服务而给予的报酬。3【答案】AC 【解析】由受托方代扣代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代扣代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记人“应交税费一应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；一般纳税企业进口原材料交纳的增值税可以作为进项税 额抵扣。4【答案】ABD 【解析】其他应付款核算的范围包括：职工未按期领取的工资；存人保证金；应付、暂收所属单位、个人的款项；经营租入固定资产和包装物的租金；其他应付、暂收款项。存出投资款属于其他货币资金核算的内容。5【答案】ABCD 【解析】以产成品对外投资应交的增值税应计入长期股权投资；在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税应计入在建工程成本；小规模的纳税企业购入商品已交的增值税应计入购进商品的成本；购入固定资产已交的增值税应计入固定资产成本。6【答案】ABC 【解析】契税应记入“固定资产”或“在建工程”科目。7【答案】BCD 【解析】销售商品取得收入应交纳增值税。8【答案】AB 【解析】“工程项目领用本企业的材料”和“非常损失造成的存货盘亏”应作为增值税进项税额转出处理；“工程项目领用本企业产品”和“以产品对外投资”应作为增值税销项税额处理。9【答案】ABD 【解析】委托他人保管货物与增值税无关。10【答案】ABCD 【解析】企业购入免税农产品可按买价的一定比例计入“进项税额”。11【答案】BC 【解析】备选答案A中的土地增值税应计入“固定资产”或“在建工程”科目，备选答案D中的增值税应在“应交税费一应交增值税笨颇恐泻怂恪?BR12【答案】ABC 【解析】购人生产用原材料的进项税额可以抵扣。13【答案】ABC 【解析】小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计人购入货物的成本。 14【答案】ACD 【解析】债券的发行产生的折价应计人应付债券的借方。15【答案】AD 【解析】债券溢价的摊销和归还债券本金应计入应付债券的借方。 8【答案】 【解析】企业应按账面余额转入应付账款。9【答案】10【答案】 ，【解析】应将其记入“应收账款”科目的贷方。11【答案】 ， 【解析】短期借款利息在预提或实际支付时不应通过“短期借款”科目核算。12【答案】 【解析】应计入“长期股权投资”科目。13【答案】 【解析】应由“应付职工薪酬”负担，而无需计入管理费用。14【答案】 【解析】对印花税、耕地占用税、契税等不需要预计应交税费数额的，无需通过应交税费。15【答案】 【解析】应转入营业外收入。16【答案】 【解析】企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。四、计算分析题1【答案】 借：生产成本2784600(14000 x170 x117)管理费用491400(14000 x 301.17) 贷：应付职工薪酬 3276000(14000 x 200 x117) 借：应付职工薪酬 3276000 贷：主营业务收入 2800000 应交税费一应交增值税(销项税额) 476000 借：主营业务成本 2000000 贷：库存商品 20000002【答案】 借：管理费用 60000 贷：应付职工薪酬 60000 借：应付职工薪酬 60000 贷：累计折I 20000 其他应付款400003【答案】 (1)借人款项时： 借：银行存款 120000 贷：短期借款 120000 (2)按月预提利息时： 借：财务费用800 贷：应付利息800 (3)按季支付利息时： 借：应付利息 2400 贷：银行存款 2400 (4)到期偿还本金时： 借：短期借款 120000 贷：银行存款 1200004【答案】 (1)计算本月应付电费。 借：制造费用 50000 管理费用 10000 贷：应付账款 60000 (2)购人一台不需要安装的设备一台。借：固定资产 117000 贷：应付账款 117000(3)生产车间委托外单位修理机器设备。借：制造费用 2000 应交税费一应交增值税(进项税额) 340 贷：银行存款 2340(4)库存材料因意外火灾毁损一批。借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢 9360 贷：原材料8000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 1360(5)建造厂房领用生产用原材料。借：在建工程 23400 贷：原材料 20000 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 3400(6)出售一栋办公楼。注销固定资产原值及已提折IH：借：固定资产清理 600000 累计折IH 200000 贷：固定资产800000收到出售收入640000元：借：银行存款 640000 贷：固定资产清理 640000支付清理费用10000元：借：固定资产清理 10000 贷：银行存款 10000计算应交营业税：应交营业税=640000 x5=32000元借：固定资产清理 32000 贷：应交税费一应交营业税 32000结转销售该固定资产的净损失：借：营业外支出 2000 贷：固定资产清理 20005.【答案】(1)借：在建工程 689 贷：库存商品 500 应交税费一应交增值税(销项税额) 119(700 x 17) 应交税费一应交消费税 70(700 x 10)(2)借：委托加工材料 50 应交税费一应交消费税 5 贷：银行存款 55 借：原材料 245(195+50) 贷：委托加工材料 2456【答案】 (1)借：原材料 200 应交税费一应交增值税(进项税额) 34 贷：银行存款 234 (2)借：在建工程 97 贷：原材料 8 应交税费一应交增值税(进项税额转出) 17 (3)借：银行存款 5 累计摊销 4 贷：无形资产 6 应交税费一应交营业税 025 营业外收入 275 (4)借：固定资产 234 贷：银行存款 234 (注：购进固定资产的增值税记入固定资产的成本) (5)借：应收账款 351 贷：主营业务收入 300 应交税费一应交增值税(销项税额) 51 (6)借：银行存款 585 贷：主营业务收A 50 应交税费一应交增值税(销项税额) 85 (注：585(1+17)17=85万元) (7)借：原材料 1755 贷：应付账款 1755 (注：未按规定取得并保存增值税扣税凭证，其进项税额不能从销项税额中抵扣) (8)借：固定资产清理 300 累计折IH 700 贷：固定资产 1000 借：银行存款 650 贷：固定资产清理 650 借：固定资产清理 355 贷：应交税费一应交营业税 325(650 x 5=325) 银行存款 3 借：固定资产清理 3145 贷：营业外收入 31457【答案】 (1)应支付的增值税税额=4600 x 17=