高校建设项目全过程审计复核思路与方法

高校建设项目全过程审计复核思路与方法 1高校建设项目全过程审计复核思路与方法宋甲武（曲阜师范大学审计处摘要当前形势下，高等院校建设项目的审计工作是高校内部审计工作的重点之一，在实行建设项目全过程审计的情况下应加强审计复核工作。 主题词高校工程全过程审计高等院校建设工程项目的审计工作是高校内部审计工作的重点之一。 各校建设工程审计工作，逐步实现了从事后结算审计向管理与审计并重的全过程审计的转型。 在新形势下，如何做好全过程审计防范审计风险，全面提高审计质量和服务水平质量控制体系中起着举足轻重的作用。 建设工程项目全过程审计内容包括计概算、施工预算、竣工结算、财务决算等各阶段经济管理活动的检查和评价。 在漫长的的投资过程中，如何控制各阶段审计成果的质量，做好审计复核工作呢？。 通过大规模的新校区建设全过程审计工作积累的一点经验，谈一下高校建设项目全过程审计复核工作的思路与方法 一、建立完善的审计复核制度是做好建设项目全过程审计工作的根本保障。 2高校内部审计工作的全面开展，离不开完善的内部审计规章制度，做好内部审计复核工作，高校内审部门应根据中华人民共和国审计法、教育系统内部审计工作规定（教育部令【xx】第17号）、教育部关于加强和规范工程项目全过程审计的意见（教财【xx】29号）审计机关审计项目质量控制办法（试行）（审计署6号令）等规定。 根据单位实际情况，制定完善的全过程审计制度和复核人员岗位职责，建立审计复核台帐，制定内部审计审计复核准则和审计项目质量控制办法，对审计质量实行长效管理。 推行过错责任追究制，控制审计工作过程的随意性，切实做好审计项目质量控制工作。 二、设立专职复核人员，强化复核质量，遵守审计署6号令规定，做好全过程审计工作高校内审部门应设立专职复核人员，动态掌握审计项目质量状况，以严谨细致的工作作风，做好审计复核工作，必要时与社会咨询机构合作，由咨询机构参与复核工作，确保审计工作的严肃性、合规性。 在复核过程中将程序性复核与现场审计资料复核有机结合，从审计依据和工作底稿做起，以审计项目为单位做好审计复核台帐，逐条登记每个审计项目复核的基本情况及复核中发现的主要问题及对策，定期汇总、分析，反馈复核信息，对倾向性的问题及时采取措施进行整改。 以复核台帐作为检查审计项目质量、实行项目质量长效管理的工具，做到以复核防风险、以复核促质量。 切实按照审计署6号令的要求，强化复核质量意识，抓好审计质量三级复核工作。 3 三、加强全过程审计工作的协调沟通，把审计复核与全过程审计工作有机融合在一起。 高校建设工程全过程审计复核工作在复核过程中难免与现场审计人员、基建管理部门、监理、施工单位发生意见分歧。 这就要求审计复核人员应把原则性与灵活性有机结合起来。 既要严格把关、实事求是，又要善于沟通协调，不激化矛盾，以严谨细致的工作作风与热情诚恳的工作态度，促使相关单位接受正确的复核意见，改进和完善审计成果。 建设工程全过程审计的优点在于审计工作不再是事后的结算审计，而是把审计工作的重心向事前、事中转移，使审计工作的监督作用贯穿于工程建设的全过程。 这就要求审计复核工作也应进行实时监控复核，把审计复核工作适时前移，与全过程审计工作有机结合起来，防止审计工作事后补证和多次征求意见现象的出现。 四、当前高校建设工程全过程审计的主要方式与复核方法（一）、高等院校建设工程全过程审计的主要方式当前，各高校普遍制定了建设工程全过程审计实施办法，以新建或修缮工程造价为起点规定了实施全过程审计的范围。 根据投资金额和项目建设规模可分为以下三种全过程审计方式 1、高校内部审计部门自行实施全过程审计的小型修缮工程与新建项目。 2、内审部门与社会造价咨询机构联合进行的大中型项目的全过程审计。 43、全部委托社会造价咨询机构进行全过程审计的大中型建设项目。 根据目前的高校建设工程全过程审计工作的开展情况，全过程审计工作以前两种审计方式为主。 （二）、高校建设工程全过程审计复核的思路与方法高校全过程审计工作开展几年来，如何做好审计复核工作一直是内审机构和内审人员普遍关心和探索的问题。 通过多年的工作实践和对兄弟院校内审工作的调研和学习，建设工程全过程审计不论是自审、联合审计、完全委托审计，复核工作要做到以下几点 1、自审计项目立项之日，内部审计部门起成立项目审计小组，负责建设项目的全过程审计工作。 审计工作小组负责联合审计与完全委托审计的招标和业务管理与审计成果复核工作工作。 2、内审部门自行完成的全过程审计项目，首先对审计小组成员进行分工，在项目主审审计的基础上，搞好复核、审计组长复核、专职复核人员复核的三级复核制度，建立审计复核工作台帐，记录发现的相关问题及处理结果。 建立有效的监督机制，对自审完成的审计成果，根据审计复核台帐，每年组织校内相关专业人员或造价咨询机构进行抽查，保障审计成果质量。 3、联合审计是由内审部门与造价咨询机构共同完成全过程审计工作，充分发挥内审人员、造价咨询部门的作用； 4、完全委托审计则由造价咨询部门独立完成全过程审计工作。 做好全过程审计的复核工作，要从施工招标的招标文件开始做好5全过程审计的复核准备工作一是在施工招标过程中，施工招标文件应注明工程实行全过程审计，中标企业要配合业主做好初步审计成果的复核工作。 施工合同中也要对施工中标企业配合全过程审计复核工作作出约定。 二是在全过程审计的咨询单位招标时的招标文件和造价咨询合同中也要约定对其初步审计成果进行复核，复核过程中发现问题时的处理方式、处罚标准等予以约定，避免复核时产生争议。 复核工作可以用以下两种方式完成、具有独立复核能力的的院校可以由审计工作小组负责组成复核小组对各项审计或咨询初步成果进行复核，复核完成后由全过程审计造价咨询机构出具咨询报告。 、无法组建复核小组的院校，由审计工作小组委托有资质的造价咨询机构代表学校对全过程审计的各项审计或初步咨询成果进行复核，复核完成后由全过程审计造价咨询机构出具咨询报告。 5、抓住重点，做好全过程审计的复核工作。 全过程审计的复核分事前、事中、事后三个阶段进行，各阶段的复核应抓住重点进行、事前阶段（立项至完成施工招标）的复核重点重点复核可行性研究报告、固定资产投资计划、设计方案、概算指标、施工投标书、施工合同、资金到位情况、开工条件。 避免重复建设，“钓鱼”项目和项目超规模、超标准、超概算。 签订合同前纠正投标书重大错误，避免施工合同的不完善引起争议。 、事中阶段（施工至决算阶段）的复核重点6重点复核清单工程量、材料价格、预付款、进度款、设计变更、经济签证、合同执行、结算初审结果、尾款与保修等。 核对工程量清单的正确性，材料价格的正确性及对综合单价的影响，预付款扣回情况，进度款是否超报，设计变更及经济签证的合理性及对造价的影响，有无违反合同约定现象，工程结算全过程审计初步审计结果的准确性，是否存在超付工程款现象等。 、事后（后评价）阶段重点复核项目投资