经济法基础第四章练习题和答案

叮叮小文库一、单项选择题1.下列关于税收与税法的说法中，正确的是（）。A.税收的特征包括强制性、固定性和有偿性B.征税主体包括各级税务机关和海关C.纳税主体仅指纳税义务人D.税法是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式【答案】B【解析】选项A，税收的特征为强制性、固定性和无偿性；选项C，纳税主体包括纳税人、扣缴义务人和纳税担保人；选项D，此表述为税收的概念。2.下列各项中，属于税法核心要素的是（）。A.计税依据B.征税对象C.税目D.税率【答案】D3.下列关于增值税纳税人的说法中，错误的是（）。A.年应税销售额在500万元（含）以下的企业，为小规模纳税人B.小规模纳税人会计核算健全，能提供准确税务资料，可申请不作为小规模纳税人C.除国家税务总局另有规定外，已登记为小规模纳税人的企业不得再转为一般纳税人D.其他个人不得申请登记为一般纳税人【答案】C【解析】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。4.根据增值税法律制度的规定，关于增值税纳税人的下列表述中，错误的是（）。A.销售货物，以销售方为纳税人B.提供运输服务，以运输服务提供方为纳税人C.资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品委托人为纳税人D.单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人以发包人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人【答案】C【解析】选项C，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为纳税人。5.下列各项中，应当按销售货物征收增值税的是（）。A.提供贷款服务B.销售房地产C.将自产电视机无偿赠送他人D.将房屋出租【答案】C【解析】选项A，按“金融服务”征收增值税；选项B，按“销售不动产”征收增值税；选项C，将自产货物用于投资、赠送、分配股利，视同销售；选项D，按“租赁服务”征收增值税。6.纳税人以货币投资收取固定利润或保底利润按照（）征收增值税。A.贷款服务B.直接收费金融服务C.保险服务D.金融商品转让【答案】A7.下列行为中，应当一并按销售货物征收增值税的是（）。A.银行从事存、贷款业务并销售金、银B.百货商店销售商品同时负责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产水泥预制构件等建筑材料D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水【答案】B【解析】选项A，银行主要从事“金融服务”，销售金银属于“销售货物”，银行提供“金融服务”和销售金银属于“多元化”经营，两者并非一项业务，既不同时发生，也无从属关系，属于兼营行为，应当分别核算，分别纳税；选项B，销售商品属于“销售货物”，运输商品属于“交通运输服务”，但销售商品和提供运输属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体百货商店以从事货物批发或零售为主，应当按“销售货物”缴纳增值税；选项C，纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；选项D，提供餐饮服务属于“生活服务”，销售酒水属于“销售货物”，但提供餐饮服务和销售酒水属于一项业务，同时发生，有从属关系，经营主体餐饮公司以提供餐饮服务为主，应当按“生活服务”缴纳增值税。8.关于纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，增值税税务处理的下列说法中正确的是（）。A.属于混合销售B.全部销售额按销售货物缴纳增值税C.全部销售额按提供建筑服务缴纳增值税D.应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率【答案】D【解析】纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应“分别核算”货物和建筑服务的销售额，“分别适用”不同的税率或者征收率。9.下列各项中，增值税税率为16%的是（）。A.销售不动产B.提供加工、修理修配服务C.提供租赁服务D.提供交通运输服务【答案】B【解析】选项A，适用10%的税率；选项B，适用16%的税率；选项C，分别动产租赁适用16%的税率，不动产租赁适用10%的税率；选项D，适用10%的税率。10.增值税一般纳税人销售下列货物适用10%税率的是（）。A.典当业销售死当物品B.旧货C.古旧图书D.农产品【答案】D【解析】选项A，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税；选项B，按简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；选项C，属于增值税免税项目；选项D，“一般纳税人”销售农产品，按10%的税率征收增值税。11.下列关于增值税税率的表述中，不正确的是（）。A.煤炭适用 10%的税率B.图书适用10%的税率C.服装适用16%的税率D.农机配件适用16%的税率【答案】A【解析】选项A，居民用煤炭制品，适用10%的税率，工业用煤炭制品，适用16%的税率；选项B，适用10%的税率；选项C，适用16%的税率；选项D，农机适用10%的税率，但农机配件适用16%的税率。12.甲公司为增值税一般纳税人，本月销售产品一批，取得不含税销售额10万元，同时向对方收取包装费1 000元，已知增值税税率为16%，则甲公司本月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.100 000（116%）16%1 000（116%）16%13 931.03（元）B.100 00016%16 000（元）C.100 00016%1 000（116%）16%16 137.93（元）D.100 00016%1 00016%16 160（元）【答案】C【解析】销售额不含税，涉及增值税100 00016%，包装费属于价外费用，价外费用为含税销售额须进行价税分离，涉及增值税1 000（116%）16%，则甲公司本月增值税销项税额100 00016%1 000（116%）16%16 137.93（元）。13.某个体商店为增值税小规模纳税人。2018年1月，该个体商店购置一批货物，取得的普通发票上注明金额3 200元，当月零售货物取得销售收入22 400元；用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为12 000元，平均售价为15 000元，该商店同类产品的最高销售价格为18 000元。该个体商店当月应纳的增值税是（）。A.22 400（13%）3%15 000（13%）3%1 089.32（元）B.22 4003%15 0003%1 122（元）C.22 4003%18 0003%1 212（元）D.22 400（13%）3%18 000（13%）3%1 176.7（元）【答案】A【解析】小规模纳税人不得抵扣进项税额，销售收入为含税收入，需换算成不含税收入，则销售货物涉及增值税22 400（13%）3%652.43（元）。用外购商品抵偿债务，对于消费税的计算需按照最高销售价格，而对于增值税需按照平均售价，且售价需换算为不含税价格，因此抵债货物涉及的增值税15 000（13%）3%436.89（元）。本月应纳增值税652.43436.891 089.32（元）。14.某橡胶制品厂（增值税一般纳税人）2019年3月份销售生活用橡胶制品116万元（含税），销售避孕用具50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，生活用橡胶制品与避孕用品无法划分耗料情况，则该橡胶制品厂当月应纳增值税是（）万元。A.11.73B.11.47C.9.20D.16.86【答案】B【解析】纳税人兼营免税项目或免征增值税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额当月无法划分的全部进项税额（当期简易计税方法计税项目销售额免征增值税项目销售额）当月全部销售额，不得抵扣的进项税额6.850116（116%）502.27（万元），应纳税额116（116%）16%（6.82.27）11.47（万元）。15.甲公司为增值税一般纳税人，本月采用以旧换新的方式零售冰箱50台，冰箱每台零售价2 000元，同时收到旧冰箱50台，每台折价200元，实际收到销售款9万元，已知甲公司适用的增值税税率为16%，则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.90 000（116%）16%12 413.79（元）B.2 00050（116%）16%13 793.1（元）C.90 00016%14 400（元）D.2 0005016%16 000（元）【答案】B【解析】以旧换新方式销售货物的，按新货物（金银首饰除外）的售价计算增值税，不得扣减旧货物的收购价格。零售价为含税价，需换算成不含税价。16.某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。12月份销售金项链实际收取不含增值税差价款220 000元，换回的旧项链作价80 000元（不含增值税），另收取回炉费共11 600元。已知增值税税率为16%，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.（220 00080 000）16%22 400（元）B.（220 00080 000）16%11 600（116%）16%24 000（元）C.220 00016%35 200（元）D.220 00016%11 600（116%）16%36 800（元）【答案】D【解析】金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。注意回炉费为含税价格，需换算为不含税价格。17.甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为10万元，甲公司的成本利润率为10%，则甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。A.100 000（110%）16%14 545.45（元）B.100 00016%16 000（元）C.100 000（110%）16%17 600（元）D.100 000（110%）（116%）16%15 172.41（元）【答案】C【解析】将自产货物无偿赠送给其他单位或个人视同销售，纳税人视同销售货物而无销售额的，应首先按纳税人最近时期同类货物的“平均”销售价格确定，其次按市场价格确定，再次按组成计税价格确定。本题中，无纳税人最近时期同类货物的“平均”售价，也无市场价格，只能按组成计税价格计算，非应税消费品的组成计税价格成本（1成本利润率），增值税销项税额组成计税价格16%。18.某公司为增值税一般纳税人，2018年12月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为100万元。已知进口关税税率为26%，消费税税率为15%，增值税税率为16%。则该公司进口环节应缴纳的增值税和消费税合计金额的下列计算中，正确的是（）。A.10016%16（万元）B.（10010026%）（115%）15%22.24（万元）C.（10010026%）（115%）16%23.72（万元）D.（10010026%）（115%）（16%15%）45.95（万元）【答案】D【解析】（1）进口环节应纳关税税额10026%26（万元）；（2）组成计税价格（10026）（115%）148.24（万元）；（3）进口环节应纳消费税税额148.2415%22.24（万元）；（4）进口环节应纳增值税税额148.2416%23.72（万元）；增值税和消费税合计金额23.7222.2345.95（万元）。19.某企业为增值税小规模纳税人，主营二手车交易，2018年2月取得含税销售额41.2万元；除上述收入外，该企业当月又将本企业于2007年6月购入自用的一辆货车和2010年10月购入自用的一辆货车分别以10.3万元和35.1万元的价格出售，则该企业当月应纳增值税的下列计算中，正确的是（）。A.（41.210.335.1）（13%）3%2.52（万元）B.（41.210.335.1）（13%）2%1.68（万元）C.41.2（13%）2%10.3（13%）2%35.1（13%）3%2.02（万元）D.41.2（13%）2%（10.335.1）（13%）3%2.12（万元）【答案】B【解析】小规模纳税人销售旧货依照3%征收率减按2%征收增值税：41.2（13%）2%0.8（万元）；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收增值税：（10.335.1）（13%）2%0.88（万元）；应纳税额0.80.881.68（万元）。20.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，进项税额准予抵扣的是（）。A.甲公司外购运动服，用于职工运动会B.乙公司因自然灾害造成的购进原材料损失C.丙公司董事长出差乘坐高铁取得的火车票D.选择按照简易办法征税的丁自来水公司销售自来水【答案】B【解析】选项AD，用于简易计税方法的计税项目、集体福利或者个人消费的购进货物等进项税额不得抵扣；选项C，购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税。21.北京市甲工程机器租赁公司为增值税一般纳税人，2018年11月，向本市某建筑公司出租工程用设备1台（经营性租赁），取得不含税租金收入100万元，并按规定开具增值税专用发票，当月购入出租用工程车一辆，取得增值税专用发票1份注明不含税价款80万元，经过税务机关认证，甲公司当月应缴纳增值税的下列计算中，正确的是（）。A.10016%16（万元）B.10016%8016%3.2（万元）C.0D.1006%6（万元）【答案】B【解析】有形动产租赁适用税率16%，购入工程车取得专用发票增值税进项税额可以抵扣。22.某企业于2018年5月10购入一层写字楼，取得的增值税专用发票上注明的税款为800万元，已于当月认证，该企业2018年该笔业务准予抵扣的进项税额的下列计算中，正确的是（）。A.80040%320（万元）B.80050%400（万元）C.80060%480（万元）D.800万元【答案】C【解析】2016年5月1日后购入的“不动产”，取得的进项税额分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%。23.某企业因管理不善导致库存用于简单加工后直接出售的外购农产品毁损30%，毁损的农产品总成本105万元，其中含运费成本5万元，则该企业应转出进项税额的下列计算中，正确的是（）。A.10510%30%3.15（万元）B.510%（1055）（110%）10%30%3.48（万元）C.10510%10.5（万元）D.510%（1055）（110%）10%11.61（万元）【答案】D【解析】（1）本题中给出的105万元已经是毁损的农产品总成品，因此无须再考虑30%的比例；（2）毁损总成本105万元，其中农产品成本100万元，运费成本5万元；（3）计算运费的进项税额转出510%0.5（万元）；计算农产品的进项税额转出100（110%）10%11.11（万元）；（4）合计转出金额0.511.1111.61（万元）。24.某企业将用于职工活动中心的计算机改用于生产车间，该批计算机购入时取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税为16万元。截至2019年6月，该批计算机已计提折旧69.6万元，则该批计算机应转增进项税额的下列计算中正确的是（）。A.16万元B.（10069.6）16%4.9（万元）C.（1001669.6）（116%）16%6.4（万元）D.0【答案】C【解析】不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额；可抵扣的进项税额（1001669.6）（116%）16%6.4（万元）25.增值税一般纳税人的下列行为中，适用免税规定的是（）。A.销售农产品B.销售避孕药品C.直接进口供残疾人专用的物品D.销售自己使用过的计算机【答案】B【解析】本题的纳税主体为“一般纳税人”，既非“农业生产者”，也不是“残疾人的组织”，更不属于“其他个人”，因此选项A适用10%的低税率；选项C，适用16%的税率；选项D，可能适用一般纳税人的简易征收办法减按2%的征收率征收，也可能按适用税率征收，关键要看该汽车是否抵扣过进项税额，但无论何种方法征收也不适用免税规定。26.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是（）。A.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入B.学生勤工俭学提供的服务C.个人转让著作权D.非学历教育收取的学费【答案】D【解析】选项D，学历教育收取的学费，免征增值税；非学历教育收取的学费，需要征收增值税。27.某融资租赁公司，主要从事有形动产融资租赁服务，属于增值税一般纳税人。2018年12月，该公司向客户提供有形动产融资租赁服务，共取得不含税收入3 000万元，同时向客户收取租赁手续费50万元，当月发生可抵扣增值税进项税额为150万元。该公司12月可申请办理即征即退增值税的下列计算中，正确的是（）。A.3 00016%50（116%）16%486.9（万元）B.3 00016%50（116%）16%150336.9（万元）C.3 00050（116%）3%91.29（万元）D.3 00016%50（116%）16%1503 00050（116%）3%245.61（万元）【答案】D【解析】当月销项税额3 00016%50（116%）16%4806.9486.9（万元），当期可抵扣的进项税额为150万元，应纳税额486.9150336.9（万元）；按实际税负3%计算应缴纳的增值税3 00050（116%）3%91.29（万元）；可申请办理即征即退的增值税336.991.29245.61（万元）28.甲公司为增值税一般纳税人，于2018年7月10日与乙公司签订货物买卖合同，2018年7月15日甲公司收到乙公司预付的货款，2018年7月20日甲公司给乙公司开具发票，2018年8月10日甲公司向乙公司发出货物，则甲公司对该批货物的增值税纳税义务发生时间为（）。A.2018年7月10日B.2018年7月15日C.2018年7月20日D.2018年8月10日【答案】C【解析】采用预收货款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天；先开发票的为开具发票的当天。29.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节加征消费税的是（）。A.金银首饰B.超豪华小汽车C.卷烟D.白酒【答案】B【解析】选项A，在零售环节征收消费税（非加征）；选项C，在批发环节加征消费税；选项D，在销售环节不征收消费税。30.对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为（）。A.5%B.10%C.11%D.15%【答案】B31.某啤酒厂为增值税一般纳税人，2018年8月份销售乙类啤酒400吨，销售价格为不含增值税2 800元/吨，本月啤酒包装物押金逾期收入6 000元。已知乙类啤酒适用的增值税税率为16%，消费税税额为220元/吨，则8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计的下列计算中正确的是（）。A.40022088 000（元）B.4002 80016%190 400（元）C.4002204002 8006 000（116%）16%268 027.59（元）D.400220（4002 8006 000）16%268 160（元）【答案】C【解析】啤酒从量定额计征消费税，计税数量为啤酒的“销售”数量，则消费税40022088 000（元）；啤酒的包装物押金在逾期时应作为价外费用并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额应换算为不含税销售额。则增值税4002 8006 000（116%）16%180 027.59（元）；增值税及消费税税额合计180 027.5988 000268 027.59（元）。32.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，本月销售乙类卷烟1 500标准条，取得含增值税销售额87 000元。已知乙类卷烟适用的消费税比例税率为36%，定额税率为0.003元支，1标准条有200支；增值税税率为16%。则该企业本月应纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.87 000（116%）36%27 000（元）B.1 5002000.003900（元）C.87 00036%1 5002000.00332 220（元）D.87 000（116%）36%1 5002000.00327 900（元）【答案】D【解析】卷烟的消费税执行复合计征，从价计征部分适用的销售额为不含增值税的销售额，该企业本月应纳消费税税额87 000（116%）36%1 5002000.00327 900（元）。33.A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，提供原料的成本为57 000元，一次性支付加工费9 500元（均不含增值税）。已知A化妆品厂同类产品不含增值税的销售价格为100 000元，高档化妆品适用的消费税税率为15%。则加工该批高档化妆品A化妆品厂应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（）。A.（57 0009 500）15%9 975（元）B.（57 0009 500）（115%）15%11 735.29（元）C.100 000（115%）15%17 647.06（元）D.100 00015%15 000（元）【答案】B【解析】委托加工的应税消费品，按照受托方（注意不是委托方）的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。34.某白酒生产企业，某月初库存外购已税A类白酒2吨，金额20万元；当月又外购已税A类白酒5吨，金额50万元（均不含增值税）；月末库存A类白酒1吨，金额10万元，其余被当月生产B类白酒领用。已知：白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克（1吨1 000千克），则酒厂当月准许扣除的外购白酒已缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。A.0B.（251）1020%12（万元）C.（251）1020%（251）1 00020.510 00012.6（万元）D.（25）1020%（25）1 00020.510 00014.7（万元）【答案】A【解析】酒类产品属于“特殊商品”已纳消费税不得抵扣。35.根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间为（）。A.委托行为发生的当天B.向加工企业支付加工费的当天C.向加工企业发出主要原料的当天D.纳税人提货的当天【答案】D36.根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工收回的用于下列用途的应税消费品中，所纳税款准予按规定抵扣的是（）。A.直接出售B.留作自用C.对外捐赠D.连续生产应税消费品销售【答案】D二、多项选择题1.根据税收法律制度的规定，下列税种中由海关负责征收的有（）。A.关税B.增值税C.契税D.船舶吨税【答案】AD【解析】选项AD，由海关负责征收；选项C，由税务机关负责征收；选项B，分为进口环节和国内流转环节，进口环节的增值税由海关负责征收，国内流转环节的增值税由税务机关负责征收，在不做特别强调的情况下，认定为国内流转环节的增值税。2.下列各项中，属于我国税率形式的有（）。A.比例税率B.定额税率C.全额累进税率D.全率累进税率【答案】AB【解析】我国的税率形式包括“超额累进税率、超率累进税率”。3.下列各项中按照“现代服务”缴纳增值税的有（）。A.邮政储蓄服务B.文化体育服务C.融资租赁服务D.物业管理服务【答案】CD【解析】选项A，属于“金融服务贷款服务”；选项B，属于生活服务；选项C，属于“现代服务租赁服务”；选项D，属于“现代服务商务辅助服务（企业管理服务）”。4.（非标准选项题目）下列各项中按照“交通运输服务”缴纳增值税的有（）。A.铁路运输B.管道运输C.水路运输的程租、期租D.航空运输的干租E.航空服务F.航天运输G.无运输工具承运H.货物运输代理I.建筑物平移作业【答案】ABCFG【解析】选项A，属于“交通运输陆路运输服务”；选项B，属于“交通运输管道运输服务”；选项C，属于“交通运输水路运输服务”；选项D，属于“现代服务有形动产租赁服务”；选项E，属于“现代服务物流辅助服务”；选项F，属于“交通运输航空运输服务”，但适用“零税率”；选项G，属于“交通运输服务”；选项H，属于“现代服务商务辅助服务（经纪代理服务）”；选项I，属于“建筑服务其他建筑服务”。5.下列关于增值税征税范围的说法中正确的有（）。A.邮政储蓄服务按“邮政服务”征收增值税B.基础电信服务按“电信服务”征收增值税C.增值电信服务按“电信服务”征收增值税D.鉴证咨询服务按“现代服务”征收增值税【答案】BCD【解析】选项A，属于“金融服务”。6.下列关于增值税征税范围的说法错误的有（）。A.语音通话服务和出租带宽业务属于基础电信服务B.短信和彩信服务属于基础电信服务C.互联网接入服务属于基础电信服务D.卫星电视信号落地转接服务属于增值电信服务【答案】BC【解析】选项BC，属于增值电信服务。7.下列关于增值税征税范围的说法错误的有（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于交通运输服务B.固定电话安装费属于电信服务C.融资性售后回租属于现代服务租赁服务D.以货币投资收取固定利润或保底利润属于金融服务贷款服务【答案】BC【解析】选项B，属于“建筑服务安装服务”；选项C，属于“金融服务贷款服务”。8.下列关于增值税征税范围的说法错误的有（）。A.融资租赁属于金融服务B.专利技术转让属于现代服务研发和技术服务C.商标和著作权转让服务属于现代服务文化创意服务D.货物运输代理服务、代理报关服务属于现代服务物流辅助服务【答案】ABCD【解析】选项A，属于“现代服务租赁服务”；选项BC，属于“销售无形资产”；选项D，属于“现代服务商务辅助服务（经纪代理服务）”。9.下列关于增值税征税范围的说法错误的有（）。A.技术咨询服务属于现代服务鉴证咨询服务B.广告的发布属于现代服务广播影视服务C.代理记账服务属于现代服务商务辅助服务D.无运输工具承运属于现代服务商务辅助服务【答案】BD【解析】选项B，属于“现代服务文化创意服务（广告服务）”；选项D，属于“交通运输服务”。10.下列关于增值税征税范围的说法错误的有（）。A.航道疏浚服务属于建筑服务B.工程勘察勘探服务属于建筑服务C.车辆停放服务属于物流辅助服务D.道路通行服务属于交通运输服务【答案】ABCD【解析】选项A，属于“现代服务物流辅助服务”；选项B，属于“现代服务研发和技术服务”；选项CD，属于“现代服务租赁服务（不动产经营租赁服务）”。11.下列各项中，按照“金融服务直接收费金融服务”缴纳增值税的有（）。A.融资性售后回租B.银行卡收单业务手续费C.转让外汇D.承兑银行承兑汇票，收取的手续费【答案】BD【解析】选项A，属于“金融服务贷款服务”；选项C，属于“金融服务金融商品转让”；选项BD，银行提供信用卡、资金结算、资金清算、金融支付等服务，而直接取得的收入属于“金融服务直接收费的金融服务”。12.下列各项中，按照“生活服务”缴纳增值税的有（）。A.市容市政管理服务B.物业管理服务C.文化创意服务D.家政服务【答案】AD【解析】选项AD，属于“生活服务居民日常服务”；选项B，属于“现代服务商务辅助服务（企业管理服务）”；选项C，属于“现代服务文化创意服务”。13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，外购货物进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A.将外购货物无偿赠送给客户B.将外购货物作为投资提供给联营单位C.将外购货物分配给股东D.将外购货物用于招待客户【答案】ABC【解析】选项ABC，外购货物“对外”（用于投资、赠送、分配股利）视同销售；选项D，外购货物“对内”（用于个人消费）进项税额不得抵扣。14.增值税一般纳税人的下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（）。A.食品厂将自产的月饼发给职工作为中秋节的福利B.商场将购进的服装发给职工用于运动会入场式C.计算机生产企业将自产的计算机分配给投资者D.纺织厂将自产的窗帘用于职工活动中心【答案】ACD【解析】选项ACD，自产和委托加工的货物，无论“对内”“对外”均视同销售；选项B，外购货物“对内”（用于集体福利），进项税额不得抵扣。15.根据增值税法律制度的规定，下列关于混合销售与兼营的说法中正确的有（）。A.混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务B.兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或者不动产C.花店销售鲜花并承接婚庆服务业务，该行为属于货物混合销售应当一并按照销售货物缴纳增值税D.纳税人兼营不同税目应税项目应当分别核算应纳税额【答案】ABD【解析】选项C，属于兼营，应分别核算增值税额。16.下列各项中，属于在我国境内销售服务的有（）。A.法国航空公司将中国公民赵某从法国运送至美国B.日本某公司为中国境内某企业设计时装C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用D.美国某公司出租一栋别墅给中国境内某企业，用于其美国分公司办公使用【答案】BC【解析】选项AD，为境外单位向境内单位或者个人销售“完全在境外”发生的服务，不属于在我国境内提供增值税应税服务；选项BC，虽然提供方在境外，但不满足“完全在境外使用”这一条件，因此属于在我国境内提供增值税应税服务。17.下列各项中，不征收增值税的有（）。A.赵某丢失汽车从保险公司处获得的保险赔付B.甲航空公司根据国家指令无偿向受灾地区提供救灾物资的运输服务C.乙公司从开户银行W取得的活期存款利息D.丙粮油集团将本公司生产的食用植物油批发给代理商【答案】ABC【解析】选项A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项B，据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务，属于营业税改征增值税试点实施办法规定的用于公益事业的服务，不征收增值税；选项C，存款利息，不征收增值税；选项D，按10%的税率缴纳增值税。18.下列货物销售，适用10%增值税税率的有（）。A.一般纳税人销售饲料B.一般纳税人销售古旧图书C.一般纳税人销售养殖的水产品D.小规模纳税人进口食用植物油【答案】ACD【解析】选项B，免征增值税；选项D，进口环节不区分一般纳税人和小规模纳税人，一律按照适用税率征收增值税，食用植物油适用10%的增值税税率。19.（非标准选项题目）下列各项服务中，执行10%税率的有（）。A.国际运输服务B.装卸搬运服务C.邮政业服务D.有形动产融资租赁E.增值电信服务F.建筑服务G.销售不动产【答案】CFG【解析】选项A，执行“零税率”；选项BE，执行6%的税率；选项D，执行16%的税率。20.纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的有（）。A.国际运输服务B.国际货物运输代理服务C.在境外提供的研发服务D.在境外提供的广播影视节目的播映服务【答案】AC【解析】选项A，适用“零税率”；选项C，属于适用“零税率”的跨境行为；选项BD，属于适用“免税”规定的跨境行为。21.增值税一般纳税人提供下列应税服务，可以选择使用简易计税方法计税的有（）。A.公共交通运输B.电影发行服务C.装卸搬运服务D.收派服务【答案】ACD【解析】电影放映服务可以选择使用简易计税方法计税。22.下列各项中，适用5%的增值税征收率的有（）。A.北京的赵某将一套位于天津的办公用房对外出售，该房产已购买3年B.上海的钱某将一套位于北京的别墅对外出售，该房产已购买3年C.广州的孙某将一套位于南京的普通住宅对外出售，该房产已购买1年D.山西的李某将一套位于深圳的普通住宅对外出售，该房产已购买3年【答案】BC【解析】选项A，个人将购买2年以上（含2年）“北、上、广、深”以外其他地区的非普通住房对外销售的，免征增值税；选项B，个人将购买2年以上（含2年）“北、上、广、深”地区的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；选项C，个人将不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；选项D，个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。23.根据增值税法律制度的规定，下列各项中适用5%征收率征收增值税的有（）。A.从事房地产开发的甲公司为小规模纳税人，其销售自建的房地产项目B.从事化妆品销售的乙公司为小规模纳税人，其出租闲置仓库C.从事房地产开发的丙公司为一般纳税人，其销售自行开发的房地产老项目D.从事劳务派遣业务的丁公司，选择差额纳税【答案】ABD【解析】选项C，适用10%的增值税税率。24.（非标准选项题目）根据增值税法律制度的规定，下列纳税人以特殊方式销售货物的税务处理，错误的有（）。A.纳税人用以物易物方式销售货物，双方都作购销处理B.纳税人用以旧换新方式销售金银首饰，按新货物的同期销售价格确定销售额C.纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额D.还本销售本质为筹资，税法规定，该行为不缴纳增值税E.纳税人以直销方式销售货物，无论采用何种模式，其销售额均为向消费者收取的全部价款和价外费用F.纳税人发生视同销售货物行为，按组成计税价格确定其销售额【答案】BCDEF【解析】选项B，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格（金银首饰除外）；选项C，将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额；选项D，税法上按正常销售处理；选项E，若直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用；选项F，视同销售货物行为销售额，按下列“顺序”确定销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；（3）按组成计税价格确定。不能直接按照组成计税价格确定销售额。25.下列关于增值税计税销售额的表述中，正确的有（）。A.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费B.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额C.建筑企业提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额D.房地产开发企业销售其开发的房地产项目，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额【答案】ABD【解析】选项C，建筑企业提供建筑服务执行“简易征收”办法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。26.根据增值税法律制度的规定，下列各项中可以作为增值税扣税凭证的有（）。A.增值税专用发票B.农产品收购发票C.二手车销售统一发票D.海关进口增值税专用缴款书【答案】ABD【解析】选项C，机动车销售统一发票视同增值税专用发票管理；二手车销售统一发票属于普通发票不得作为增值税扣税凭证。27.（非标准选项题目）甲公司从事半成品菜肴的加工及销售，某日从农民手中收购一批蔬菜，农产品收购发票上注明的收购价款为15 000元，甲公司对蔬菜进行清洗、加工、配菜后，制成半成品菜肴，委托乙超市对外出售。双方协议乙超市对外销售及与甲公司的结算价格为不含增值税售价25 000元，甲公司向乙超市支付不含增值税售价20%的手续费。4月1日，甲公司收到乙超市的代销清单，该批半成品菜肴已全部销售完毕，则下列说法中正确的是（）。A.甲公司收购蔬菜可抵扣的进项税额为15 00010%1 500（元）B.甲公司收购蔬菜可抵扣的进项税额为15 00012%1 800（元）C.甲公司收到代销清单时的销项税额为25 00010%2 500（元）D.甲公司收到代销清单时额销项税额为25 00012%3 000（元）E.乙公司接受委托代销半成品菜肴应纳增值税为0F.乙公司接受委托代销半成品菜肴应纳增值税为25 00020%10%500（元）【答案】AC【解析】选项AB，甲公司收购蔬菜（农产品），按农产品收购发票上注明的买价和10%的扣除率计算可抵扣的进项税额为15 00010%1 500（元）；选项CD，将货物交付其他单位或者个人代销视同销售货物，一般纳税人销售粮食等农产品适用10%的税率，甲公司收到代销清单时的销项税额为25 00010%2 500（元）；选项EF，销售代销货物视同销售货物，属于“现代服务商务辅助服务（经纪代理服务）”，适用税率为6%，乙公司代销手续费应纳增值税为25 00020%6%300（元）。28.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，进项税额不得抵扣的有（）。A.甲公司生产经营过程中的合理损耗B.乙公司销售二手车并委托M公司提供运输，取得的增值税专用发票C.丙公司接受A银行的贷款服务D.丁公司将外购的房屋一部分用于生产经营，一部分作为集体宿舍，以福利方式供员工居住【答案】BC【解析】选项A，生产经营过程中，因管理不善造成的非正常损失进项税额不得抵扣，而合理损耗准予抵扣；选项B，用于简易计税方法计税项目的购进服务，进项税额不得抵扣；选项C，购入的贷款服务进项税额不得抵扣；选项D，用于集体福利的购进不动产，进项税额不得抵扣，但不得抵扣的不动产，仅指“专用”于上述项目的不动产。29.下列各项中，属于增值税免税项目的有（）。A.小规模纳