2012会计继续教育考试-企业会计与所得税差异及调整(全).xls

随随堂堂随随练练部部分分 企业会计与所得税差异及调整 一 单选题 1 企业所得税法规定的转让财产收入不包括转让 存货 2 企业所得税法实施条例规定 企业按照公允价值确定收入的收入形式不包括 债务的豁免 3 比较企业会计准则与税法关于收入确认条件时 在税法上不需要考虑的条件是 经济利益很可能流入企业 4 2009年 甲公司向M公司发出商品一批 已向M公司开出增值税专用发票 价款1000万元 增值税170万元 商品成本930万元 甲公司2009年仅有这 一笔交易 不考虑其他相关税费 故2009年的应纳税所得额为 70万元 判断题 1 企业发出库存商品而没有收到货款时 在会计和税法上均应确认收入 错误 2 会计法规与税收法律法规的立法目的和调整对象不同 两者确认商品销售收入的条件也不同 正确 3 比较企业会计准则与税法关于收入确认条件 会计确认收入时要考虑 经济利益很可能流入企业 这个条件 而在税法上无此条件 正确 企业会计与所得税差异及调整 二 单选题 1 企业所得税法实施条例 规定 以分期收款方式销售货物的 按照 合同约定的收款日期 确认收入的实现 2 下列情形 应按照规定视同销售确认收入的是 某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠 3 下列不属于企业所得税法规定的 其他收入 的项目是 视同销售收入 4 2009年1月1日 甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备 合同约定的销售价格为1000000元 分4次于每年12月31日等额收取 该大型 设备成本为750000元 在现销方式下 该大型设备的销售价格为800000元 甲公司执行 企业会计准则 则在会计上应确认的主营业务收入为 800000 元 5 某公司2010年通过县级人民政府向灾区捐赠自产的产品一批 该批产品的制造成本为76万元 售价为100万元 增值税税率为17 所得税处理正确 的是 确认视同销售收入100万元 视同销售成本76万元 6 企业会计准则 中 应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额 应当在合同或协议期间内采用 实际利率法 进行摊销 计入当期损益 7 某木材厂将自产木材委托加工成实木地板 准备对外销售 后来将其中一部分用于本企业在建工程 增值税的正确处理是 委托加工支付的增值税可以抵扣 判断题 1 企业会计准则 规定 企业销售商品时 合同或协议价款的收取采用递延方式 实质上具有融资性质的 应当按照应收的合同或协议价款确定销售商 品收入金额 错误 2 企业发生非货币性资产交换 以及将货物 财产 劳务用于捐赠 偿债 赞助 集资 广告 样品 职工福利或者利润分配等用途的 应当视同销售 货物 转让财产或者提供劳务 但国务院财政 税务主管部门另有规定的除外 正确 3 企业会计准则 规定 对于采用递延方式分期付款 具有融资性质的销售商品满足收入确认条件的 借记 长期应收款 科目 按应收合同或协议 价款的公允价值 折现值 贷记 主营业务收入 科目 按其差额 贷记 未实现融资收益 科目 正确 4 根据 企业会计准则 对于将自产产品用于管理部门 在建工程 固定资产 对外出租 同一法人实体内部各营业机构之间的转移等行为 因其所 有权没有发生转移 不确认损益 这与新企业所得税法关于视同销售的规定是一致的 正确 企业会计与所得税差异及调整 三 单选题 1 某企业于2008年12月8日对全部的固定资产进行清查 盘盈一台机器设备 该设备同类产品市场价格为10万元 企业所得税率为25 该企业执行 企业会计准则 则应纳所得税应 调增2 5万元 2 某企业2009年8月1日将资金借给另一企业1000万元 期限一年 到期还本付息 利率6 该企业执行 企业会计准则 2009年12月31日该企业会计上 按借款企业使用资金的时间和利率计算确认利息收入20万元 2009年企业年度所得税申报时应作 调减20万元 处理 3 下列选项中 享受税收优惠的是 国债利息收入 4 税法对 国债 利息免征所得税 5 根据 小企业会计制度 的规定 企业盘盈固定资产应当计入 营业外收入 判断题 1 税法对利息收入分为企业存款利息 企业贷款利息和国债利息三种 对前两种均征收所得税 对国债利息免征所得税 正确 2 根据 企业所得税法实施条例释义 的解释 企业资产溢余收入包含 固定资产盘盈收入和物资及现金的溢余收入 正确 3 企业会计准则 规定 前期差错通常包括计算错误 应用会计政策错误 疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货 固定资产盘盈等 正确 4 中华人民共和国企业所得税法实施条例 规定 利息收入 在本期期末确认收入的实现 错误 5 企业发生的固定资产盘盈按税法规定在所得税申报时要作为所得税应税收入总额中的 其他收入 予以确认 正确 6 根据 小企业会计制度 的规定 企业盘盈固定资产应当计入营业外收入 正确 企业会计与所得税差异及调整 四 单选题 1 某企业2009年取得的 资源综合利用产品 收入1000万元 符合税法规定的优惠条件及程序 则应税收入为 900万元 2 下列不属于不征税收入的是 国债利息收入 3 企业所得税法第三十三条所称减计收入 是指企业以 资源综合利用企业所得税优惠目录 规定的资源作为主要原材料 生产国家非限制和禁止并符 合国家和行业相关标准的产品取得的收入 减按 90 计入收入总额 4 根据企业所得税税法规定 下列各项中 不计入应纳税所得额的是 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 判断题 1 从 企业所得税法 规定的不征税收入内容来看 财政拨款是指政府在履行社会公共管理职能时 按年度预算安排的资金拨款 比如对农业 教育 医疗 环保 科技等领域的资金投入 具体可表现为财政补助 专项财政补贴等 正确 2 下列收入为不征税收入 1 财政拨款 2 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 政府性基金 3 国务院规定的其他不征税收入 正确 3 不征税收入与免税收入的区别可简要归纳为 不征税收入本身构成应税收入 而免税收入本身已不构成应税收入 错误 4 中华人民共和国企业所得税法 规定 企业综合利用资源 生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入 可以在计算应纳税所得额时减计收入 正确 5 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产 可以扣除或者计算对应的折旧 摊销扣除 错误 6 行政事业性收费是指国家机关 事业单位 代为行使政府职能的社会团体及其他组织根据法律法规等有关规定 在向公民 法人提供特定服务的过程 中 按照成本补偿和营利原则向特定服务对象收取的费用 错误 7 减计收入是指按照税法规定准予对经营活动取得的应税收入 按一定比例减少计算 进而减少应纳税所得额的一种税收优惠措施 正确 企业会计与所得税差异及调整 五 单选题 1 企业会计准则 规定 同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本为取得被合并方 所有者权益的账面价值 的份额 2 对满足免税条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益要确认为免税收入作 调减 处理 3 长期股权投资权益法下 会计上收到现金股利作投资账面价值调整时税法上要确认为收益 作 调增 处理 4 企业会计准则 规定 同一控制下的企业合并形成的长期股权投资初始投资成本为取得被合并方 所有者权益的账面价值 的份额 5 长期股权投资权益法下 每个会计期末按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润的份额会计上确认的收益税法不予确认 作 调减 处理 判断题 1 长期股权投资权益法 是指投资以初始投资成本计量后 在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行 调整的方法 正确 2 对满足免税条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益要确认为免税收入作调减处理 正确 3 长期股权投资权益法下 会计上收到股利时作投资账面价值调整时税法上要确认为收益 作调减处理 错误 4 小企业会计制度 规定 长期股权投资权益法核算时 股权持有期间内 企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益 错误 5 企业会计准则 规定 在成本法下 长期股权投资应当按照初始投资成本计价 追加或收回投资应当调整长期股权投资的初始投资成本 正确 6 权益法下核算的长期股权投资 投资企业取得长期股权投资后 应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益 确认投资损益并调整长期股权 投资的账面价值 投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分 相应减少长期股权投资的账面价值 错误 7 符合条件的居民企业之间的股息 红利等权益性投资收益 是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 包括连续持有居民企业公开发行 并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益 错误 8 企业会计准则 规定 采用成本法核算时 被投资单位宣告分派的利润或现金股利 作为当期投资收益 正确 企业会计与所得税差异及调整 六 单选题 1 2008年 A公司债务重组收益为600万元 占应纳税所得额的50 以上 则该公司2009年因上述债务重组所得税调整的应纳税所得额的额度为 120万 元 2 A公司欠B公司500万元 A公司因出现财务困难 与B公司达成债务重组协议 A公司以库存商品一批清偿此欠款 该批库存商品账面成本160万元 售 价200万元 增值税率17 A公司当年实现会计利润400万元 A公司执行 企业会计准则 假设A公司纳税调增150万元 纳税调减70万元 则本年度 应调减应纳税所得额为 244 8 万元 3 A公司欠B公司500万元 A公司因出现财务困难 与B公司达成债务重组协议 A公司以库存商品一批清偿此欠款 该批库存商品账面成本160万元 售 价200万元 增值税率17 A公司当年实现会计利润400万元 A公司执行 企业会计准则 则A公司的债务重组利得是 266万元 4 某软件生产企业为居民企业 2009年实际发生的工资支出500万元 职工福利费支出90万元 职工教育经费60万元 其中职工培训费用支出40万元 2009年该企业计算应纳税所得额时 应调增应纳税所得额 27 5 万元 5 A公司欠B公司500万元 A公司因出现财务困难 于2009年10月与B公司达成债务重组协议 A公司以库存商品一批清偿此欠款 该批库存商品账面成 本160万元 售价200万元 增值税率17 A公司当年实现会计利润400万元 A公司执行 企业会计准则 假设A公司纳税调增150万元 纳税调减70万 元 则2009年该项债务重组收益计入应纳税所得额的额度为 61 2 万元 判断题 1 执行 企业会计准则 的企业 在非货币性资产交换中 转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额 计入当期损益 正确 2 根据企业所得税法及其实施条例的规定 即使企业实际发生的合理的工资薪金 也不准予扣除 错误 3 在计算应纳税所得额调整的金额时 当期计入生产成本 制造费用等项目的工资总额 视同成本费用全部计入当期损益 正确 4 企业会计准则和税法中 对工资的界定是相同的 错误 企业会计与所得税差异及调整 七 单选题 1 以下不属于职工福利费范围的项目是 劳动保护费 2 根据我国 企业所得税法实施条例 的规定 企业拨款的职工工会经费支出 不超过工资薪金总额 2 的部分 准予扣除 3 某企业执行 企业会计准则 2009年发生工资薪金总额1200万元 实际支出工会经费28万元 且支出均符合相关规定 无不合理支出 则应调整应 纳税所得额为 4 万元 4 关于补充养老保险费 补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知 财税 2009 27 自2008年1月1日起 补充养老保险费 补充医疗保 险费 分别在不超过职工工资总额 5 标准内的部分 在计算应纳税所得额时准予扣除 5 某企业执行 小企业会计制度 该企业支出的补充养老保险和补充医疗保险 会计上计入 应付福利费 科目 分别在企业工资薪金总额5 以内的 部分 所得税申报时可以扣除 6 某企业 非软件生产企业 执行 企业会计准则 职工教育经费采取实际发生时据实列支的办法 2008年发生工资薪金总额600万元 实际支出职 工教育经费25万元 2009年发生工资薪金总额900万元 实际支出职工教育经费16万元 则需结转以后年度扣除的教育经费额为 3 5 万元 7 按照 企业所得税法实施条例 的规定 除国务院 财政 税务主管部门另有规定外 企业发生的职工教育经费支出 不超过薪金总额 2 5 的 部分准予扣除 8 某企业2010年应付符合合理性标准的职工工资380万元 实际为本企业雇员支付工资300万元 奖金40万元 地区补贴20万元 家庭财产保险10万元 假定该企业工资 薪金之处符合合理性标准 当年职工福利费在所得税前列支的限额是 50 4 万元 9 当企业会计准则核算计提的应付福利费大于按税法规定的工资支出标准计提的应付福利费时 如果计提时计入资产类科目 则需将差额 调增纳税 依据税法规定 职工工会经费若在企业所得税前扣除 则必须出具 工会经费拨缴款专用收据 10 根据我国 企业所得税法实施条例 规定 职工福利费以工资总额为提取依据 提取比例应为 14 11 国家税务总局 关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知 国税函 2009 202号 软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用 按照 100 比例在企业所得税前扣除 判断题 1 企业发生的工会经费和职工教育经费超过税法规定的标准 则应调增纳税 反之 则可据实扣除 正确 2 企业会计准则中的职工薪酬 是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出 不包括住房公积金 错误 3 根据我国 企业会计准则 规定 职工福利费以工资总额为提取依据 提取比例应为14 错误 4 企业会计准则 规定 职工教育经费按照国家规定的比例提取 专项用于企业职工后续职业教育和职业培训 错误 5 企业计提并拨缴的工会经费企业会计上按2 计提但未全部拨缴工会 年终有结余的 其结余部分应并入当年所得额纳税 正确 6 企业为其投资者或者雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险 可按照一定比例在企业所得税前扣除 错误 7 税法规定按规定比例缴纳的各项社会保险费 其中包括补充养老保险和补充医疗保险 不可以在税前列支 错误 8 根据 企业会计准则 的规定 工会经费按照工资总额的百分之二提取 错误 9 企业支付的补充养老保险 按会计准则及企业年金基金的规定运作的 支付给委托人的凭证 可以作为税前扣除的依据 正确 企业会计与所得税差异及调整 八 单选题 1 A公司为一上市公司 执行 企业会计准则 2008年1月1日 公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权 这些人员从2008年1月1日起必须在 该公司连续服务3年 服务期满时才能以每股4元购买100股A公司股票 公司估计该期权在授予日的公允价值为15元 2008年有20名管理人员离开公司 A公司估计3年中离开的管理人员比例将达到20 则2008年终申报所得税时 调增应纳税所得额为 8 万元 2 企业会计准则 规定 授予后立即可行权的以现金结算的股份支付 应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用 相应增加 负 债 3 A公司为上市公司 执行 企业会计准则 决定采取权益结算股份支付 2009年1月1日 A公司向200名员工宣布授予股票期权1000股 人 授予日 股票的市场价格为6元 股 面值1元 授予的条件是要求员工必须自授予日起在公司工作3年 2009年12月31日 200名员工中有30名辞职 则税法上应 调增应纳税所得额为 34 万元 4 企业会计准则 规定 授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付 应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用 相应增加 资本公积 判断题 1 企业所得税法 及其实施条例规定 以现金结算的股份支付 不得在计算应纳税所得额时确认费用扣除 错误 企业会计与所得税差异及调整 九 单选题 1 根据 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第四十四条 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 不超过 当年销售 营业 收入 15 的部分 准予扣除 2 A企业 工业 2008年发生的销售收入 广告费支出分别为2500万元 510万元 该企业税法规定应按15 扣除广告费 则2009年应调整的应纳税所得额为 135 万元 3 会计上支出的业务招待费超过税法规定扣除限额的 作 调增 处理 4 2010年某居民企业实现商品销售收入2000万元 发生现金折扣100万元 接收捐赠收入100万元 转让无形资产所有权收入20万元 该企业当年实际发生业务招待 费30万元 广告费240万元 业务宣传费80万元 2010年度该企业可税前扣除的业务招待费 广告费 业务宣传费合计 310 万元 5 会计上列支的广告费和业务宣传费超过税法允许扣除限额的部分 作纳税 调整增加 的处理 按税法规定本年可以补扣以前年度结转未扣的部分 作纳税 调整 减少 处理 6 会计上支出的业务招待费未超过税法规定扣除限额的 按实际支出的 60 扣除 7 财政部 国家税务总局 关于部分行业广告费和业务宣传费税前扣除政策的通知 财税 2009 72号 对化妆品制造 医药制造和饮料制造 不含酒类制造 下同 企业发生的广告费和业务宣传费支出 不超过当年销售 营业 收入 30 的部分 准予扣除 8 广告费和业务宣传费是企业为销售商品或提供劳务而进行的宣传推销费用 会计准则将其直接计入发生当期的 销售费用 9 2010年某居民企业实现商品销售收入2000万元 发生现金折扣100万元 接收捐赠收入100万元 转让无形资产所有权收入20万元 该企业当年实际发生业务招待 费30万元 广告费240万元 业务宣传费80万元 2010年度该企业可税前扣除的广告费 业务宣传费合计 300 万元 10 企业年度内实际发生的为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费计入 无形资产 的部分 在所得税申报时按无形资产成本的 150 进行摊销 11 根据 企业会计准则 企业发生销售业务方面的业务招待费据实列入 销售费用 科目 12 企业年度实际发生的为开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费除据实计入 管理费用 的部分 在所得税申报时再加计扣除 50 13 下列各项中 能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是 让渡无形资产使用权的收入 14 企业所得税法规定 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 按照发生额的60 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的 5 15 某企业2010年销售货物收入3000万元 让渡专利使用权收入300万元 包装物出租收入100万元 视同销售货物收入600万元 捐赠收入20万元 当年实际发生 业务招待费30万元 该企业当年可以在所得税前列支的业务招待费金额是 18 万元 判断题 1 根据 企业会计准则 企业发生业务招待费据实列入 管理费用 科目 错误 2 企业开发新技术 新产品 新工艺发生的研究开发费用 可以在计算应纳税所得额时加计扣除 正确 3 会计上支出的业务招待费未超过税法规定扣除限额的 按实际支出的60 扣除 正确 4 企业所得税法规定 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出 按照发生额的50 扣除 但最高不得超过当年销售 营业 收入的5 错 误 5 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出可以在计算应纳税所得额时扣除 错误 6 根据 企业会计准则第6号 无形资产 第八条 企业内部研究开发项目研究阶段的支出 应当于发生时进行资本化处理 错误 7 企业会计准则 规定 企业内部研究开发项目开发阶段的支出 确认为无形资产 错误 8 会计上列支的广告费和业务宣传费超过税法允许扣除限额的部分 作纳税调整增加的处理 但是按税法规定本年不可以补扣以前年度结转未扣的部分 作纳税调整减少处理 错误 企业会计与所得税差异及调整 十 单选题 1 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第五十三条 企业发生的公益性捐赠支出 不超过年度利润总额 12 的部分 准予扣除 2 某企业A实行年终按类计提存货跌价准备 2008年甲类存货账面成本2000万元 假设为计税成本 下同 可变现净值1800万元 乙类存货账面成本 3000万元 可变现净值2600万元 期初 存货跌价准备 乙类 账户余额200万元 甲类存货的计税基础为 2000 万元 乙类存货的计税基础为 3000 万元 3 A企业执行 小企业会计制度 20 3年坏账准备年初余额60万元 发生坏账20万元 坏账准备年末余额40万元 20 3年的会计处理为 借记 坏 账准备 20万元 贷记 应收账款 20万元 4 20 5年A企业经协商与债务人达成协议 债务人以现金40万元清偿该项100万元的债务 差额部分豁免 企业按5 结转坏账准备 20 5年所得税处 理即对企业因债务重组结转的坏账准备填入 本期转回额 中 年初年末余额变化应 调减5万元 5 某企业向银行借款400万元用于建造厂房 借款期从2010年1月1日至12月31日 支付当年全年借款利息32万元 该厂于2010年10月31日达到可使用状 态交付使用 11月30日做完完工结算 该企业执行 企业会计准则 则该企业当年税前可扣除的利息费用是 5 33 万元 6 对收回已核销的坏账 会计上计入 坏账准备 账户的贷方 填报所得税年度纳税申报表时 填入 本期计提额 7 企业会计准则 规定公益性捐赠支出计入 营业外支出 8 2010年某居民企业主营业务收入5000万元 营业外收入80万元 与收入配比的成本4100万元 全年发生的管理费用 销售费用和财务费用共计700万 元 营业外支出60万元 其中符合规定的公益性捐赠支出50万元 2009年度经核定结转的亏损额30万元 2010年度该企业应缴纳企业所得税 53 4 万元 9 企业发生的公益性捐赠支出超过当年会计利润 12 的 超过部分进行纳税 调增 处理 10 执行 小企业会计制度 的企业 对当年核销的坏账和债务重组时结转的坏账 会计上记入 坏账准备 账户借方 填报所得税年度纳税申报表时 填入 本期转回额 11 企业向关联方支付的利息支出 超过财税 2008 121号文件规定的比例以及按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分作纳税 调增 处理 12 某企业20 1年坏账准备年初余额为30万元 本期计提坏账准备40万元 坏账准备年末余额为70万元 20 1年年终所得税申报时做 调增40万 应纳税所得额处理 13 企业会计准则 规定公益性捐赠支出计入 营业外支出 判断题 1 企业所得税法 规定在计算应纳税所得额时 未经核定的准备金支出可以扣除 错误 2 企业向关联方支付的利息支出 超过财税 2008 121号文件规定的比例以及按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分作纳税调减处理 错误 3 非金融企业向非金融企业借款发生的利息支出 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分作纳税调增处理 正确 4 企业之间支付的管理费 企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费 以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 可以扣除 错误 5 企业发生的非公益性捐赠支出 含非广告性质的赞助支出 不得税前扣除 所得税申报时作调增处理 正确 6 税法规定 非金融企业向金融企业借款的利息支出 金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出 企业经批准发行债券的利息支出不可以扣除 错误 7 计征企业所得税时 对坏账准备的调整是按 坏账准备 账户的年初与年末余额的差额进行调整 正确 8 企业会计准则第22号 金融工具确认的计量 中规定 企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融 资产的账面价值进行检查 有客观证据表明该金融资产发生减值的 应当计提减值准备 正确 9 企业会计上计提的坏账准备 在计征企业所得税时应进行纳税调整 但对转回的坏账准备 应做相反调整 正确 10 税法规定 非金融企业向非金融企业借款的利息支出 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可以扣除 正确 11 中华人民共和国企业所得税法实施条例 第五十三条 企业发生的公益性捐赠支出 不超过年度利润总额15 的部分 准予扣除 错误 12 企业所得税法所称年度利润总额 是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润 正确 企业会计与所得税差异及调整 十一 单选题 1 甲公司为增值税一般纳税人企业 增值税税率为17 该公司执行 企业会计准则 2008年生产的一批A产品的账面成本为4000万元 市价持续下 跌 并在可预见的将来无回升的希望 根据资产负债表日状况确定的A产品的可变现净值分别为 2008年末3200万元 2009年末3800万元 2008年在计 算企业应纳税所得额时应 调增800万元 2 企业所得税法规定 企业使用或者销售的存货的成本计算方法不可以使用的方法为 后进先出法 3 甲公司为增值税一般纳税人企业 增值税税率为17 该公司执行 企业会计准则 2008年生产的一批A产品的账面成本为4000万元 市价持续下 跌 并在可预见的将来无回升的希望 根据资产负债表日状况确定的A产品的可变现净值分别为 2008年末3200万元 2009年末3800万元 2009年在计 算企业应纳税所得额时应 调减600万元 4 某商业公司执行 小企业会计制度 该公司对存货核算一直采用先进先出法 由于物价持续上涨 企业从2010年1月1日起改用后进先出法 2010年 1月1日存货的价值为250万元 公司购入存货实际成本为1800万元 2010年12月31日按后进先出法计算确定的存货价值为220万元 该公司税法上采用 先进先出法计算存货成本 经重新计算 按先进先出法计算的2010年12月31日的存货价值为450万元 则该公司因存货计价方法的影响 2010年应纳税 所得额应 调增230万元 5 税法上对用于抵债等方面的存货做 视同销售 处理 判断题 1 企业所得税法规定 企业使用或者销售的存货的成本计算方法 可以在先进先出法 加权平均法 后进先出法 个别计价法中选用一种 计价方法可 以随意变更 错误 2 企业对结转存货成本计算方法所影响的应纳税税所得额进行了调整的 应记录调整后的该存货的计税基础 在以后使用该存货时按此计税基础计算 正确 3 税法上对用于抵债等方面的存货做视同销售处理 正确 4 对存货跌价准备项按年初年末余额变化情况进行调整 即年末比年初增加的金额做调增处理 年末比年初减少的金额做调减处理 正确 5 税法上对用于抵债等方面的存货做视同销售处理 正确 6 对企业会计上采用了税法规定不允许使用的计价方法 造成多转存货成本而减少当期会计利润的 应在年终所得税申报时调增当期应纳税所得额 相 反 则应调减当期应纳税所得额 正确 7 对用于抵债等方面的存货做内部交易处理 无需调整应纳税所得额 错误 8 企业会计上计提的存货跌价准备 在计算企业所得税时应进行纳税调整 但对发生相反变化 转销 的存货跌价准备 应允许企业做相反调整 正 确 9 企业会计准则 规定 企业应当采用先进先出法 加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本 正确 企业会计与所得税差异及调整 十二 单选题 1 企业发生损失的存货的计税基础与会计账面价值不一致时 企业应按 计税基础 向税务机关进行申请扣除 并按税务机关批准金额进行调整 2 企业对按会计准则规定摊销 未确认融资费用 部分 作纳税 调增 处理 对按会计准则规定确认的固定资产成本小于按税法规定应确认的固定资 产计税基础部分所影响的折旧额 作纳税 调减 处理 3 企业会计准则规定 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付 实质上具有融资性质的 固定资产的成本以 购买价款的现值 为基础确定 4 A企业外购一固定资产 购买价款以及支付的相关税费为105万元 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费 装卸费和 安装费为3万元 使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的专业人员服务费为2万元 A企业执行 企业会计准则 则固定资产的 成本为 110 万元 5 税法规定 企业已经作为损失处理的资产 在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时 应当 计入当期收入 6 A企业外购一固定资产 购买价款20万元 支付的相关税费5万元 直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为1万元 其计税基础为 26 万元 7 企业会计准则规定 企业发生的存货毁损 应当将处置收入扣除 账面价值和相关税费 后的金额计入当期损益 8 A企业外购一固定资产 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付 实质上具有融资性质 当期购买价款为100万元 购买价款的现值为96万元 市场价格为98万元 重置价值为102万元 A企业执行 企业会计准则 则固定资产的成本为 96 万元 判断题 1 企业发生的存货盘亏 毁损 报废等所相关的增值税进项税额 应视为企业的财产损失 在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除 正确 2 企业在会计核算中扣除了的财产损失 如果不符合国务院财政 税务主管部门的规定 应当在年终所得税申报时调整当期应纳税所得额 正确 3 企业所得税法 规定 企业实际发生的与取得收入有关的 合理的支出 包括成本 费用 税金 损失和其他支出 准予在计算应纳税所得额时扣 除 正确 4 企业所得税法规定 企业发生的损失 减除责任人赔偿和保险赔款后的余额 依照国务院财政 税务主管部门的规定扣除 正确 5 企业外购的固定资产的计税基础只包括购买价款和支付的相关税费 错误 6 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付 实质上具有融资性质的 固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 实际支付的价款与购买价 款的现值之间的差额 除按照 企业会计准则第 17号 借款费用 应予资本化的以外 应当在信用期间内计入管理费用 错误 7 依据企业所得税的规定 企业已经作为损失处理的资产 在以后纳税年度又全部收回或部分收回时 应当计入当期收入 正确 8 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付 实质上具有融资性质的 固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 实际支付的价款与购买价 款的现值之间的差额 除按照 企业会计准则第 17号 借款费用 应予资本化的以外 应当在信用期间内计入当期损益 正确 9 企业所得税法 规定 企业外购的固定资产 以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 正确 企业会计与所得税差异及调整 十三 单选题 1 对于按税法规定不能计提折旧的固定资产 会计上计提的折旧额在所得税申报时作 调增 处理 2 某企业2007年12月购进了一项特殊固定资产 价款100万元 使用5年后报废 预计弃置费用15万元 弃置费用现值10万元 2013年1月期满报废 支 付弃置费用16万元 该企业执行 企业会计准则 则2013年的会计处理为 借记 所得税费用 3 75万元 贷记 递延所得税资产 3 75万元 3 A公司因生产经营需要采取融资租赁方式租入生产设备一套 租期5年 该生产设备公允价值50 5万元 A公司每年支付租金14万元 在签订租赁合同 过程中发生的相关费用为3万元 租赁期满设备所有权交付A公司 则该固定资产的计税基础为 73 万元 4 某企业2007年12月购进了一项特殊固定资产 价款100万元 使用5年后报废 预计弃置费用15万元 弃置费用现值10万元 2013年1月期满报废 支 付弃置费用16万元 该企业执行 企业会计准则 按税法规定 2008年所得税申报时递延所得税资产数额为 0 75 万元 5 企业采取缩短折旧年限方法的 最低折旧年限不得低于 企业所得税法 规定折旧年限的 60 6 某企业2007年12月购进了一项特殊固定资产 价款100万元 使用5年后报废 预计弃置费用15万元 弃置费用现值10万元 2013年1月期满报废 支 付弃置费用16万元 该企业执行 企业会计准则 按税法规定 2008年度的所得税申报应该调减折旧费用 2 万元 调减财务费用 1 万元 7 某企业2007年12月购进了一项特殊固定资产 价款100万元 使用5年后报废 预计弃置费用15万元 弃置费用现值10万元 2013年1月期满报废 支 付弃置费用16万元 按税法规定 该固定资产的计税成本应是 100 万元 8 A公司因生产经营需要采取融资租赁方式租入生产设备一套 租期5年 该生产设备公允价值50 5万元 A公司每年支付租金14万元 租赁期满设备所 有权交付A公司 该生产设备预计使用年限为8年 预计净残值为2 5万元 A公司对该设备采用直线法进行折旧 对未确认融资费用采用实际利率法进行 分摊 出租人内含利率为12 最低租赁付款额现值为50 5万元 所得税税率为25 A公司执行 企业会计准则 未确认融资费用为 19 5 万元 9 企业所得税法实施条例规定 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 飞机 火车 轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限为 4 10 企业所得税法实施条例规定 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 飞机 火车 轮船 机器 机械和其他生产设备计算折旧的最低年限为 10 11 A公司因生产经营需要采取融资租赁方式租入生产设备一套 租期5年 该生产设备公允价值50 5万元 A公司每年支付租金14万元 租赁期满设备所 有权交付A公司 该生产设备预计使用年限为8年 预计净残值为2 5万元 A公司对该设备采用直线法进行折旧 对未确认融资费用采用实际利率法进行 分摊 出租人内含利率为12 最低租赁付款额现值为50 5万元 所得税税率25 A公司执行 企业会计准则 则租入固定资产的入账价值为 50 5 万元 12 企业所得税法实施条例规定 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 电子设备计算折旧的最低年限为 3年 13 企业所得税法实施条例规定 除国务院财政 税务主管部门另有规定外 房屋 建筑物计算折旧的最低年限为 20 判断题 1 企业会计准则规定 确定固定资产成本时 应当考虑预计弃置费用因素 正确 2 企业外购的固定资产 以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 该企业执行 企业会计准则 报废当年所得税申报时 实际发生的弃置费用作调减处理 正确 3 执行 企业会计准则 的企业 融资租入的固定资产的入账价值与按税法规定计算的计税基础是相同的 错误 4 企业所得税法实施条例规定 企业应当根据固定资产的性质和使用情况 合理确定固定资产的预计净残值 固定资产的预计净残值一经确定 不得变 更 正确 5 企业采取缩短折旧年限方法的 最低折旧年限不得低于 企业所得税法 规定折旧年限的60 正确 6 企业会计准则 规定 企业应对所有固定资产计提折旧 但是 已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外 正确 7 融资租入的固定资产 以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 错误 8 执行 企业会计准则 的企业在确定固定资产成本时 应当考虑预计弃置费用因素 对于这点企业会计和所得税法的规定是一致的 错误 9 企业所得税法 规定 在计算应纳税所得额时 企业按照规定计算的固定资产折旧 不准予扣除 错误 10 单独估价作为固定资产入账的土地的折旧费在申报企业所得税可以据实扣除 错误 11 对于企业计提固定资产的实际年限低于税法规定的 在税法规定折旧年限内多计提折旧时作调增处理 少计提折旧时作调减处理 错误 12 企业所得税法 规定 在计算应纳税所得额时 企业按照规定计算的固定资产折旧 不准予扣除 错误 企业会计与所得税差异及调整 十四 单选题 1 A企业有一生产设备 原值 与计税成本相同 50万元 预计净残值2万元 会计上采用平均年限法按6年进行折旧 税法规定最低折旧年限为10年 企业未进行缩短折旧年限税收优惠的备案 会计年折旧额为 8 万元 2 A企业执行 企业会计准则 企业于20 1年购进一项固定资产 价值120万元 预计报废时无残值 企业决定按6年采用平均年限法进行折旧 税法 规定最低折旧年限为10年 该固定资产使用4年后将其出售 售价50万元 不考虑有关税费 企业出售固定资产时的所得税处理为 所得税申报时做调 减32万元处理 3 A企业执行 企业会计准则 企业于20 1年购进一项固定资产 价值120万元 预计报废时无残值 企业决定按6年采用平均年限法进行折旧 税法 规定最低折旧年限为10年 该固定资产使用4年后将其出售 售价50万元 不考虑有关税费 企业使用该固定资产期间税法折旧为 48 万元 4 A企业有一生产设备 原值 与计税成本相同 50万元 预计净残值2万元 会计上采用平均年限法按6年进行折旧 税法规定最低折旧年限为10年 企业未进行缩短折旧年限税收优惠的备案 税法年折旧额为 4 8 万元 7 A企业有一生产设备 原值 与计税成本相同 50万元 预计净残值2万元 会计上采用平均年限法按6年进行折旧 税法规定最低折旧年限为10年 企业未进行缩短折旧年限税收优惠的备案 第七年至第十年每年调减应纳税所得额为 4 8 万元 8 A企业执行 企业会计准则 企业于20 1年购进一项固定资产 价值120万元 预计报废时无残值 企业决定按6年采用平均年限法进行折旧 税法 规定最低折旧年限为10年 该固定资产使用4年后将其出售 售价50万元 不考虑有关税费 企业使用该固定资产期间会计折旧为 80 万元 9 甲企业2007年末交付使用一台设备 取得成本为50000元 预计使用5年 假定预计净残值为0 企业采用直线法计提折旧 如果税法允许企业采用双 倍余额递减法在税前列支折旧费 则2009年末该固定资产的计税基础是 18000元 10 A企业有一生产设备 原值 与计税成本相同 50万元 预计净残值2万元 会计上采用平均年限法按6年进行折旧 税法规定最低折旧年限为10年 企业未进行缩短折旧年限税收优惠的备案 第一年至第六年每年调增应纳税所得额为 3 2 万元 11 A企业执行 企业会计准则 企业于20 1年购进一项固定资产 价值120万元 预计报废时无残值 企业决定按6年采用平均年限法进行折旧 税 法规定最低折旧年限为10年 该固定资产使用4年后因故提前报废 企业报废固定资产时的所得税处理为 经税务机关批准后所得税申报时做调减32万元 处理 判断题 1 税法规定 企业对于由于技术进步 产品更新换代较快的固定资产和常年处于强震动 高腐蚀状态的固定资产可以采取加速折旧方法的 可以采取双 倍余额递减法或者年数总和法 正确 2 小企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式选择固定资产折旧方法 正确 3 企业出售固定资产时 其会计账面价值与税法规定的计税基础不一致时 所得税申报应进行调整 正确 4 企业所得税法实施条例规定 固定资产按照直线法计算的折旧 准予扣除 正确 5 甲企业2007年末交付使用一台设备 取得成本为50000元 预计使用5年 假定预计净残值为0 企业采用直线法计提折旧 如果税法允许企业采用双 倍余额递减法在税前列支折旧费 则2007年末该固定资产的计税基础是50000元 正确 6 小企业发生的与固定资产有关的后续支出 如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计 如延长了固定资产的使用寿命 使生产的产品质量实 质性提高或是生产产品的成本实质性降低等 应将发生的支出计入固定资产价值 正确 企业会计与所得税差异及调整 十五 单选题 1 A公司欠B公司200万元 经两公司协商 现达成债务重组协议 A公司以银行存款120万元清偿该项债务 B公司已计提坏账准备20万元 A B两公司 均执行 小企业会计制度 则B公司纳税申报时应调减 20 万元 2 债务人以低于债务账面价值现金偿债 该债务人执行 小企业会计制度 则在税务处理上 应纳所得税额应做 调增 处理 3 债权人允许债务人以低于债务账面价值现金偿债 则在税务处理上 应纳所得税额应做 不变 处理 注 这道题题库给的答案貌似错了 个人觉得 应该做调减处理 4 A公司欠B公司200万元 经两公司协商 现达成债务重组协议 A公司以银行存款120万元清偿该项债务 A B两公司均执行 小企业会计制度 则 A公司纳税申报时应调增 80 万元 5 按照企业会计准则的规定 债务人以低于债务账面价值的现金偿债 则债务账面价值与偿还现金之间的差额在会计处理上应当计入 营业外收入 注 这道题的题库答案应该也错了 正确的是资本公积 6 债权人允许债务人以低于债务账面价值现金偿债 则债务账面价值与偿还现金之间的差额在会计处理上应当计入 营业外支出 判断题 1 本期收到的前期已作坏账损失的税前扣除的应收款项 应当并入所得额征税 正确 2 新税法规定 从2008年1月1日起计提的坏账准备应在税前扣除 企业实际发生的坏账损失 不可以扣除 错误 企业会计与所得税差异及调整 十六 单选题 1 债权人允许债务人以投资资产清偿债务 则换入投资资产计税成本应等于 投资资产的公允价值 相关税费 2 A公司欠B公司应付账款40万元 A公司以持有的长期股权投资清偿 股权投资账面余额为30万元 计税成本 公允价值为35万元 转让时发生相关 税费为0 3万元 A B公司均执行 小企业会计制度 则A公司所得税申报时应做 调增 处理 3 债务人以投资资产偿还债务 债权人执行 小企业会计制度 债权人收到投资资产 会计上按应收债权 账面价值 入账 所得税上应按投资资产 的 公允价值 作为计税基础 4 A公司欠B公司应付账款200万元 A公司以一批存货清偿 存货的账面余额 计税成本 为140万元 存货的计税价格为150万元 增值税率为17 A 公司按150万元向B公司开出增值税专用发票 A B两公司均执行 小企业会计制度 则B公司应在所得税前申报扣除 24 5 万元 5 小企业会计制度 规定 债权人允许债务人以存货资产清偿债务 会计上应将 债权账面价值 相关税费 准予抵扣的增值税 作为换入存货的入账 价值 6 税法规定 债务人以投资资产清偿债务 应将债权账面价值与 投资资产计税成本 的差额确认为债务重组损失 申报扣除 7 A公司欠B公司应付账款50万元 A公司以持有的长期股权投资清偿 股权投资账面余额为30万元 计税成本 公允价值为45万元 转让时发生相关 税费为0 3万元 A B公司均执行 小企业会计制度 则B公司应在所得税前申报扣除 5 万元 8 A公司欠B公司应付账款200万元 A公司以一批存货清偿 存货的账面余额 计税成本 为160万元 存货的计税价格为170万元 增值税率为17 A 公司按150万元向B公司开出增值税专用发票 A B两公司均执行 小企业会计制度 则A公司应纳所得税额为 86250 元 9 企业会计准则 规定 债务人以存货资产清偿债务 应当将债务账面价值与存货公允价值和相关税费之和的差额计入 营业外收入 个人认为本 题库答案错误 应为资本公积 10 债务人以存货资产清偿债务 应当将存货公允价值与存货计税成本之间的差额 假如为资产转让所得应当 计入当期应税所得 假如为资产转让 损失 应当 扣减当期应税所得 11 债务人方以投资资产偿债 该债务人执行 小企业会计制度 会计上按 账面价值 转账 所得税上应视同转让财产处理 判断题 1 债务人以投资资产清偿债务 应当将投资资产的公允价值与投资资产计税成本之间的差额 按照正数与负数分别确认为资产转让所得和资产转让损失 相应计入当期应税所得和扣减当期应税所得 正确 2 债务人以存货资产清偿债务