2013注册税务师财务与会计冲刺班模拟1.doc

2013年财务与会计考前模拟测试题（一）一、单项选择题1、在下列财务管理目标中，体现了市场对企业价值评价的是（ ）。A.利润最大化 B.每股收益最大化 C.企业价值最大化 D.每股市价最大化2、某企业打算投资一个新的项目，投资额为2000万元，预计使用年限10年，财务人员结合销售部门、采购部门以及生产部门对项目未来的现金流量情况进行预测，预计第1年现金净流量为200万元，第2年现金净流量为300万元，第3到10年各年的现金净流量均为500万元，假设折现率为10%，则该项目的净现值为（ ）万元。(PV10%，1=0.9091，PV10%，2=0.8264， PVA10%，8=5.3349，PVA10%，10=6.1446)A.1088.84 B.1502.04 C.634.12 D.204.38 3、A公司2012年息税前利润为523.33万元，少数股东损益为20万元，计提的减值准备110万元，固定资产折旧400万元，公允价值变动收益50万元，存货增加600万元，经营性应收项目减少800万元，经营性应付项目增加100万元，发生财务费用160万元（其中利息费用150万元）；该公司适用的所得税税率为25%，不存在纳税调整项目。若不考虑其他事项，则该公司2012年盈余现金保障倍数为( )。A.4.29 B.4 C.2.29 D.3 4、某上市公司2011年底流通在外的普通股股数为1000万股，2012年1月1日对外发行100万份认股权证，每份认股权证可以按照5元的价格认购本公司1股新发的股份，2012年3月31日增发新股200万股，2012年7月1日经批准回购本公司股票140万股，2012年的净利润为400万元，派发现金股利30万元，则2012年的基本每股收益为（ ）元。A.0.34 B.0.37 C.0.36 D.0.335、某企业2012年年末敏感资产总额为3000万元，敏感负债总额为1000万元。该企业预计2013年销售额比2012年增加10%，即增加200万元，预计2013年度销售净利率为10%，股利支付率为40%，则该企业2013年度应追加资金量为（ ）万元。A.68 B.132 C.112 D.876. 6、假设其他因素不变，下列各因素变动会使盈亏临界点销售量降低的是（ ）。A.单价和单位变动成本等量增加 B.固定成本提高 C.单位边际贡献提高 D.目标利润降低 7、下列关于债券发行价格的说法中，正确的是（ ）。A.公司债券的发行价格为其票面金额B.债券发行价格等于未来各期利息的现值C.市场利率越高，债券发行价格越高D.影响债券发行价格的因素有债券面值、债券利率、市场利率和债券期限8、甲公司2012年12月31日发行在外的普通股为10000万股（每股面值1元），公司债券为24000万元，年利息率为5%。该公司2013年打算为一个新投资项目筹资10000万元，新项目投资后每年可以增加息税前利润1000万元。现有A、B两个方案可供选择，其中：A方案为增发利息率为6%的公司债券；B方案为增发2000万股普通股。假定各方案的筹资费用均为0，那么两个方案的每股收益无差别点息税前利润为（ ）万元。A.3600 B.4800 C.5200 D.43009、某企业拟采用新的信用条件为“2/10，1/20，n/90”，预计销售收入为5400万元，预计将有30%的货款于第10天收到，20%的货款于第20天收到，其余50%的货款于第90天收到（前两部分货款不会产生坏账，后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%），收账费用为40万元，管理成本为10万元。预计销售利润率为20%，有价证券利息率为8%。一年按360天计算，则该企业采纳新的政策后给企业带来的利润为（ ）万元。A.866.4 B.859.6 C.725.6 D.816.4 10、某公司发行的股票，投资人要求的必要报酬率为15%，最近刚支付的股利为每股3元，未来股利年增长率为4%，则该股票的价值为（ ）元。A.28.36 B.20.8 C.30 D.2011、丁公司坏账核算采用备抵法，并按应收款项余额百分比法计提坏账准备，各年计提比例假设均为年末应收款项余额的8%。2012年初“坏账准备”账户的贷方余额为34000元；2012年客户甲单位所欠10000元按规定确认为坏账，应收款项年末余额为475000元；2013年客户乙单位破产，所欠款项中有3000元无法收回，确认为坏账，年末应收款项余额为450000元；2014年已冲销的甲单位所欠10000元账款又收回7500元，年末应收款项余额为500000元。则该公司在上述3年内对应收款项计提坏账准备累计计入资产减值损失的金额为（）元。A.2000 B.6000 C.11500 D.1500012、某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额1000万元，给买方的商业折扣为5%，该公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。双方约定的付款条件为：2/10，1/20，n/30。该公司在销售过程中另发生代垫运杂费和其他代垫费用共计6万元。则该公司按总价法核算时，应收账款的入账金额为（）万元。A.1111.5 B.1117.5 C.1095.15 D.1106.3313、国内甲公司的记账本位币为人民币。2013年12月5日以每股8港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=0.8元人民币，款项已支付。2013年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.9元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动损益为（）元人民币。A.16000 B.0 C.-8000 D.800014、甲公司对外币交易业务采用当月月初的市场汇率作为即期近似汇率进行折算。某年4月30日和5月1日的市场汇率均为1美元=8.10元人民币，各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款22万美元、应收账款l万美元、应付账款1万美元、短期借款1.5万美元。该公司当年5月份外币收支业务如下：5日收回应收账款0.8万美元，8日支付应付账款0.5万美元，20日归还短期借款1万美元，23日出售一批货款为2.2万美元的货物，货已发出，款项尚未收到。假设不考虑相关税金，当年5月31日的市场汇率为1美元=8.05元人民币，则下列说法错误的是（）。A.银行存款外币账户产生的汇兑损益为贷方10650元B.应收账款外币账户产生的汇兑损益为贷方1200元C.短期借款外币账户产生的汇兑损益为借方250元D.当月因外币业务应计入财务费用的汇兑损失为5 000元15、丁企业2012年8月1日A材料账面成本为300元，结存数量为150公斤；8月8日购进A材料150公斤，每公斤单价1.6元；8月15日又购进A材料200公斤，每公斤单价1.5元；8月10日和8月20日各发出材料200公斤。丁企业采用先进先出法确定发出材料成本，8月份发出材料成本为（）元。A.640 B.690 C.800 D.600 16、某企业存货的日常核算采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2013年1月份实际毛利率为30%，本年度2月1日的存货成本为600万元，2月份购入存货成本为800万元，销售收入为1000万元。该企业2月末存货成本为（）万元。A.600 B.800 C.700 D.140017、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较，2013年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本300万元，可变现净值280万元；乙存货成本240万元，可变现净值280万元；丙存货成本420万元，可变现净值400万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为15万元、10万元、8万元。假定该企业只有这三种存货，2012年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。A.-7 B.47 C.33 D.718、甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年2月8日，甲公司外购一台需要安装的生产设备，购买价款为3700万元，增值税税额为629万元。设备于当日运抵甲公司投入安装，发生运杂费和保险费共计10万元；安装过程中领用生产用原材料100万元（不含增值税），支付安装人员职工薪酬50万元。2012年6月20日，该项设备安装完毕达到预定可使用状态并投入使用。甲公司预计其使用年限为5年，预计净残值为80万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2013年度该项设备应计提的折旧金额为（）万元。A.1260 B.1008 C.1134 D.154419、甲公司2013年2月8日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧80万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生职工薪酬80万元、计提专用设备折旧80万元，符合资本化条件后发生职工薪酬120万元、计提专用设备折旧160万元。假定甲公司该项无形资产开发完成后用于生产A产品，则2013年度甲公司应确认管理费用的金额为（）万元。A.190 B.160 C.110 D.27020、2012年12月31日，甲公司建造了一座核电站达到预定可使用状态并投入使用，累计发生的资本化支出为210000万元。当日，甲公司预计该核电站在使用寿命届满时为恢复环境发生弃置费用10000万元，其现值为8200万元。该核电站的入账价值为（）万元。A.200000 B.210000C.218200 D.22000021、2013年2月1日，企业将持有至到期投资重分类可供出售金融资产，重分类日，该债券投资的公允价值为720万元，账面价值为680万元。2013年10月20日，企业将该可供出售金融资产出售，所得价款为780万元。则出售时确认的投资收益为（）万元。A.60 B.40 C.100 D.2022、2012年12月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产，实际支付款项500万元,另支付相关税费2万元。2012年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为380万元,为暂时性下跌。2013年3月31日，其公允价值为270万元，而且还会持续下跌。A公司2013年3月31日应确认的资产减值损失为（）万元。A.110 B.122 C.230 D.23223、某投资企业于2013年1 月1 日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的无形资产公允价值为300 万元，账面价值为500 万元，无形资产的预计尚可使用年限为10 年，净残值为零，按照直线法摊销。被投资单位2013年度利润表中净利润为800万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业按权益法核算2013年应确认的投资收益为（）万元。A.234 B.240 C.246 D.21024、企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值低于账面价值的差额应当计入的项目是（）。A.资本公积 B.投资收益 C.营业外收入 D.公允价值变动损益25、一般纳税人发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。A.购买商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.可以抵扣的增值税进项税额26、对以经营租赁方式租入的固定资产进行改良，应付企业内部改良工程人员工资，应借记的会计科目是()。A.制造费用 B.长期待摊费用 C.固定资产 D.在建工程27、甲公司2013年12月应收账款月初余额、本月发生额如下图： 单位：万元账户名称月初余额本月发生额借方贷方借方贷方应收账款20 4030甲公司60 3010乙公司 401020则甲公司12月末资产负债表上“预收账款”项目金额是（）万元。A.110 B.80 C.50 D.3028、管理人员发生的辞退福利通过（）科目核算。A.制造费用 B.管理费用 C.生产成本 D.销售费用29、2011年12月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予100份现金股票增值权。根据协议的规定，这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2014年12月31日起根据股价的增长幅度行权获得现金。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股13元，2012年12月31日的市场价格为每股15元。2013年12月31日的市场价格为每股16元。2014年12月31日的市场价格为每股18元。在等待期内，甲公司共有8名高管人员离开公司。则甲公司因为该股份支付累积影响损益的金额为（）万元。A.16.56 B.18 C.14.72 D.13.8 30、东方公司为建造厂房，于2012年12月1日专门向某银行借入3年期借款1200万元，年利率为5%。2013年1月1日开始建造该项固定资产，2013年3月1日发生支出500万元，2013年7月1日又发生支出200万元，至2013年年底，该固定资产尚未建造完成。2013年共收到专门借款资本化期间的利息收入为8万元，不考虑其他因素，则2013年应当予以资本化的借款费用的金额为（）万元。A.23 B.18 C.50 D.4231、腾达公司于2013年1月1日发行3年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为1000万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，发行价格为1022.35万元，腾达公司按实际利率法确认利息费用。该债券2013年12月31日应确认的财务费用为（）万元。（计算结果保留一位小数）A.59.11 B.9.11 C.50 D.40.8932、大海公司于2013年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，债券面值为200万元，票面利率第一年2%，第二年为3%，第三年为5%，发行价格为195万元。其中，负债成分的公允价值为185.43万元，另发生相关交易费用30万元，可转换公司债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。大海公司在2013年1月1日确认负债成分的入账金额为（）万元。A.195 B.156.9 C.28.53 D.185.4333、2012年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。2012年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80000元；债务延长期间，每月加收余款2%的利息，利息和本金于2012年9月4日一同偿还。假定债务重组日重组债权的公允价值为154000元，甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（）元。A.68760 B.78000 C.63960 D.6000034、2013年1月1日甲公司取得乙公司30%的股权，能够对乙公司的经营决策实施重大影响，因此作为长期股权投资，采用权益法核算。2013年度，乙公司实现净利润2000万元，另外因所持有的一项可供出售金融资产公允价值上升而计入资本公积的金额为120万元，乙公司除该事项外无其他计入所有者权益的事项。假定不考虑其他因素的影响，则甲公司因持有该项长期股权投资影响2012年度资本公积的金额为（）万元。A.120 B.36 C.600 D.63635、某企业年初未分配利润借方余额为40万元（弥补期限已超过5年），本年度税后利润为100万元，法定盈余公积的提取比例均为10%，任意盈余公积的提取比例为5%。假定该企业本年度除了提取盈余公积外，无其他利润分配事项。则该企业本年年末未分配利润的余额为（）万元。A.80 B.60 C.51 D.40 36、企业发生销售退回时（非资产负债表日后事项），其冲减的销售收入应在退回当期记入（）科目。A.以前年度损益调整B.营业外收入C.主营业务成本D.主营业务收入37、甲公司为一家建筑公司，2013年为乙公司建造一栋办公楼，建造期为2年，工程自2013年10月1日开工，预计2015年9月底完工。合同约定总价款为3000万元，乙公司2013年支付总价款的10%，2013年发生成本400万元，预计完成合同尚需发生成本2800万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定合同的完工进度。余款于工程完工后结算。则甲公司2013年因该项工程应确认的资产减值损失金额为（）万元。A.175 B.200 C.25 D.0 38、2012年1月1日，B公司为其50名中层以上管理人员每人授予50份现金股票增值权，这些人员从2012年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2014年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。B公司2012年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为450万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2012年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（）万元。A.450 B.0 C.150 D.-45039、B公司适用所得税税率为25%。B公司于2011年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2013年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为（）万元。A.7.5 B.20 C.12.5 D.-7.540、某企业当期净利润为800万元，投资收益为150万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加100万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为20万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。A.700 B.660 C.635 D.600 二、多项选择题1、有A、B两个相似的投资方案，A方案的期望收益率为10%，标准差为2.4%，B方案的期望收益率为12%，标准差为2.4%。假设目前的无风险报酬率为5%，其他类似项目的风险报酬系数为0.3，则下列各项中正确的有（ ）。A.A方案和B方案的风险相同B.A方案的风险大于B方案的风险C.A方案的风险报酬率为7.2%D.B方案的投资报酬率为3%E.应投资于A方案2、在企业综合绩效评价指标中，属于评价资产质量状况基本指标的有（）。A.净资产收益率B.总资产周转率C.应收账款周转率D.不良资产比率E.总资产增长率3、与定期预算相比，滚动预算的优点有（ ）。A.简单、工作量小B.透明度高C.使预算连续、完整D.预算期与会计期间相等E.及时性强4、某公司上年末的资金中包括1000万元的负债和8000万元的股东权益（其中留存收益为2000万元），资金成本分别为8%和15%，本年度拟平价发行长期债券1000万元，年利率为9%，筹资费用率为2%；预计债券发行后企业的股票价格为20元，每股股利2.5元，股利增长率为4%，发行股票的筹资费用率为3%，该公司适用的所得税税率为25%，则下列关于该公司资金成本的相关说法中正确的有（ ）。A.新发行债券的资金成本为6.89% B.股票的资金成本为15% C.留存收益的资金成本为16.5% D.股票的资金成本为16.89% E.原债券的资金成本为6.89%5、下列关于投资项目经营现金净流量的计算式，正确的有（ ）。A.现金净流量=净利润+折旧 B.现金净流量=销售收入-付现成本-折旧所得税税率 C.现金净流量=销售收入（1-所得税税率）-付现成本（1-所得税税率）+折旧所得税税率D.现金净流量=（销售收入-付现成本-折旧）（1-所得税税率）+折旧所得税税率 E.现金净流量=利润总额+折旧6、与现金股利相比，股票股利所具有的优点有（ ）。A.避免企业支付能力下降 B.有利于股东取得现金收入和增强投资能力 C.避免发放现金股利后再筹集资本所发生的筹资费用 D.会被认为企业现金充足 E.可以提高企业知名度7、下列情形中，会减少以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值的有（）。A.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值大于其账面价值B.期末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值小于其账面价值C.企业持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间，被投资企业宣告发放现金股利D.处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 E.收到企业发放的现金股利8、非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产公允价值与其账面价值的差额，下列说法中正确的有（）。A.换出资产为存货的，不确认收入，按账面价值结转成本B.换出资产为无形资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出C.换出资产为固定资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出D.换出资产为长期股权投资的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益E.换出资产为可供出售金融资产的，换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益9、丙企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年1月购入一批原材料，在运输途中发生超定额损耗价税合计11700元，经查明，该损耗系自然灾害造成，保险公司同意赔偿5000元，款项已收到，其余损失由企业负担。下列处理正确的有（）。A借：待处理财产损溢 11700 贷：在途物资10000 应交税费应交增值税（进项税额转出）1700B借：待处理财产损溢10000 贷：在途物资10000C借：银行存款 5000 营业外支出 5000 贷：待处理财产损溢 10000D借：银行存款 5000 营业外支出6700 贷：待处理财产损溢 11700E借：营业外支出 5000 贷：待处理财产损溢 500010、下列关于融资租入固定资产会计处理的说法中，正确的有（）。A.融资租入的固定资产在租赁开始日若需要经过安装，应先通过“在建工程”科目核算B.承租人应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧C.融资租入的固定资产应采用区别于自有固定资产的折旧政策D.能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧E.无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧11、关于固定资产后续支出的说法，正确的有（）。A.固定资产大修理费用，符合资本化条件的，应计入固定资产成本B.固定资产日常修理费用，通常不得采取摊销或预提方式处理C.若将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本，应当终止确认能单独计量的被替换部分的账面价值D.固定资产更新改造所发生的支出应当直接计入当期损益E.固定资产后续支出应当区分资本化支出和费用化支出12、关于非同一控制下的企业合并，下列说法中正确的有（）。A.购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应当于发生时计入当期损益B.购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额C.实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理D.企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和及发生的相关费用E.在合并合同或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本13、关于投资性房地产的转换日确定，下列说法中正确的有（）。A.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为租赁到期日B.作为存货的房地产改为出租其转换日为租赁期开始日C.作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日D.作为土地使用权停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日E.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期14、下列与一般纳税企业增值税有关的业务，应作为增值税进项税额转出处理的有（）。A.工程项目领用本企业的材料B.非常损失造成的存货盘亏C.工程项目领用本企业产品D.以产品对外投资E.因自然灾害造成的原材料损毁15、某公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为20%。2013年12月销售商品一批，售价为2000元，并没收应税消费品包装物押金117元。下列有关该事项的税务处理中，表述正确的有（）。A.应交增值税销项税税额为340元B.应交增值税销项税税额为357元C.应交消费税税额为400元D.应交消费税税额为420元E.应计入营业税金及附加的金额为423.4元16、2013年4月3日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，对甲公司原欠乙公司的一项债务500万元进行债务重组，债务重组之前乙公司已对该项债权计提了5万元的坏账准备。协议约定：甲公司以其拥有的一项以公允价值模式计量的投资性房地产清偿，该项投资性房地产债务重组日的公允价值为420万元，账面价值450万元（含公允价值变动收益50万元）。下列关于该项债务重组交易对甲公司产生影响的表述中，正确的有（）。A.确认债务重组利得50万元B.确认债务重组利得80万元C.增加利润总额50万元D.增加营业利润20万元17、下列关于专项应付款的相关会计处理，正确的有（）。A.企业将专项或特定用途的拨款用于工程项目，借记“在建工程”、“公益性生物资产”等科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目B.对于企业在搬迁和重建过程中发生的固定资产和无形资产损失进行补偿的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目C.专项应付款属于对搬迁后拟新建资产进行补偿的，应从“专项应付款”科目转入“递延收益”科目，并作为与资产相关的政府补助，在相关资产使用寿命内平均分摊D.专项应付款对搬迁后拟新建资产进行补偿的，相关资产在使用寿命结束时或结束前被处置（出售、转让、报废等），尚未分摊的“递延收益”科目余额一次性转入“资本公积资本溢价”科目E.企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后的余额后的结余，应当一次性转入“营业外收入”科目18、关于应付债券，下列说法中正确的有（）。A.应按摊余成本和实际利率计算确定长期应付债券的利息费用B.应按实际利率计算确定利息费用C.对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定债券利息，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券利息调整”科目D.企业发行债券所发生的交易费用，计入初始确认金额E.企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程19、关于或有事项，下列说法中正确的有（）。A.企业承担的重组义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认预计负债B.企业在计量预计负债时不应当考虑预期处置相关资产的利得或损失C.企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额D.与重组有关的直接支出包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出E.企业应当按照与重组有关的全部支出确定预计负债金额20、下列各项税金中，构成相关资产成本的有()。A.用于直接出售的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税B.用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代缴的消费税C.用于在建工程的库存原材料已支付的增值税进项税额D.收购未税矿产品代收代缴的资源税E.对外销售产品应交的资源税21、权益法核算下，在调整被投资方的净利润时，需要考虑的因素有（）。A.取得投资时，被投资方各项资产公允价值与账面价值之间的差额对净利润的影响B.被投资方采用的会计政策及会计期间与投资企业不一致的，应当按照投资方的会计政策及会计期间对被投资方进行调整C.投资方与联营企业及合营企业之间的未实现内部交易损益D.资产负债表日，被投资方资产的公允价值与账面价值之间的差额E.被投资方宣告发放的现金股利【解析】22、关于投资性房地产后续支出的说法中，不正确的有（）。A.投资性房地产的后续支出全部计入投资性房地产的成本B.投资性房地产的后续支出全部计入管理费用C.投资性房地产的后续支出全部计入其他业务成本D.投资性房地产的后续支出符合资本化条件的，计入投资性房地产的成本E.投资性房地产的后续支出不符合资本化条件的，计入当期损益23、下列事项会导致所有者权益总额变化的有（）。A.盈余公积补亏B.向股东分配股票股利C.向股东宣告分派现金股利D.增发新股E.回购本公司股票并注销24、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或债转股时应转入当期损益的有（）。A.发行可转换公司债券时产生的资本公积B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积D.可供出售金融资产期末确认公允价值变动时形成的资本公积E.接受投资者投资时形成的资本公积25、2012年12月31日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一台设备，销售价格为4000万元，合同约定发出设备当日收取价款1000万元，余款分3次于每年12月31日等额收取，该产品在现销方式下的公允价值为3723.2万元，甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际利率为5%。不考虑其他因素，下列关于甲公司的会计处理中正确的有（）。A.甲公司应确认主营业务收入3723.2万元B.甲公司应确认未实现融资收益276.8万元C.甲公司应确认长期应收款账面价值3000万元D.甲公司该业务对资产负债表“长期应收款”项目的列报金额影响额为2723.2万元26、下列有关负债的期初余额均为零,则有关负债计税基础的确定中，不正确的有（）。A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期计提了150万元的预计负债,假定税法规定与产品质量相关的保修费等费用在实际发生时允许税前扣除，则该预计负债的账面价值为150万元，计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债100万元，假定税法规定与债务担保相关的损失不允许税前扣除，则该项预计负债的账面价值为100万元，计税基础为100万元C.企业收到客户的一笔款项1000万元，因不符合收入确认条件，会计上作为预收账款反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为1000万元，计税基础为1000万元D.企业当期期末确认应付职工薪酬100万元，按照税法规定可以于当期扣除的金额为80万元，假定税法规定超过部分不允许税前扣除，则“应付职工薪酬”的账面价值为100万元，计税基础是80万元E.企业应交的罚款和滞纳金确认其他应付款150万元，税法规定，企业支付的罚款滞纳金不允许税前扣除，其计税基础为150万元27、在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.公司对某项诉讼已确定将要支付赔偿额大于该诉讼在资产负债表日的预计赔偿金额B.发现报告年度会计处理存在重大差错C.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据E.资产负债表日后发生企业合并28、下列各项中，属于会计政策变更的有()。A.存货的计价方法由成本法改为成本与可变现净值孰低法B.固定资产预计净残值发生变更C.投资性房地产后续计量从成本模式变更为公允价值模式D.建造合同收入的确认由完成合同法改为完工百分比法E.所得税核算由应付税款法改为资产负债表债务法29、下列各项中，影响利润表“综合收益”项目的有（）。A.权益结算的股份支付确认的资本公积B.处置固定资产产生的净损失C.处置投资性房地产D.可供出售金融资产公允价值上升E.所得税费用30、下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有( )。A.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款B.收到出租固定资产的租金收入C.为购建固定资产支付的耕地占用税D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款E.支付融资租赁资产的租赁费三、计算题1、甲公司拟购买价值为2000万元的一套大型机器设备，购入后即投入生产，每年可为公司增加净利210万元。该设备可使用4年，按直线法计提折旧，期满无残值。甲公司适用所得税税率为25%，该公司要求的必要报酬率为9%。已知PVA（ 9%，4）=3.2397，FVA （9%，4）=4.5731，PVA（6%，4）=3.4651，FVA （6%，4）=4.3746根据上述资料，回答下列问题：（1）每年现金净流量为（）万元。A.335 B.657.5 C.700 D.710（2）甲公司投资项目的现值指数为（）。（计算结果保留4位小数）A.1.1501 B.1.2301 C.1.5530 D.1.6235（3）甲公司投资项目的投资回收期为（）。（计算结果保留两位小数）A.2.56 B.2.82 C.2.91 D.3.24（4）若甲公司计划4年收回该设备的原始投资2000万元，每年应收回的投资额为（）万元。 （计算结果取整数）A.617 B.577 C.457 D.4372、2010年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金。该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下： 单位：元年份公允价值支付现金201012 201115 20121516201320182014 222010年有10名管理人员离开B公司，B公司估计3年中还将有10名管理人员离开；2011年又有8名管理人员离开公司，公司估计还将有6名管理人员离开；2012年又有8名管理人员离开。假定：2012年有34人行使股票增值权取得了现金，2013年有30人行使股票增值权取得了现金，2014年有10人行使股票增值权取得现金。要求：根据上述资料，回答下列问题。 （1）2010年1月1日授予日，B公司下列做法正确的是（）。A.不作账务处理B.应按2010年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入管理费用C.应按2010年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入公允价值变动损益D.应按2010年1月1日的公允价值确认应付职工薪酬，同时计入销售费用（2）2011年应计入管理费用的金额为（）元。A.32000 B.76000 C.44000 D.0（3）对2012年年末的会计处理正确的是（）。A.借：管理费用 54400贷：应付职工薪酬股份支付54400B.借：管理费用60000贷：应付职工薪酬股份支付 60000C.借：公允价值变动38400贷：应付职工薪酬股份支付38400D.借：公允价值变动76000贷：应付职工薪酬股份支付 76000（4）2013年影响当期损益的金额应记入（）科目。A.管理费用 B.公允价值变动损益 C.销售费用 D.财务费用四、综合题1、甲公司2011年至2013年发生的有关交易或事项如下：（1）2011年1月1日，甲公司以900万元取得乙公司40%股份，能够对乙公司施加重大影响，投资日乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值均为2400万元。2011年，乙公司实现净利润200万元，乙公司持有可供出售金融资产公允价值增加计入资本公积的金额为50万元，无其他所有者权益变动。（2）2011年1月1日，甲公司取得同一集团内另一企业持有的丙公司65%股权。为取得该股权，甲公司付出一批存货，合并日该批存货的账面价值为8000万元，公允价值为10000万元，增值税销项税额为1700万元。合并日，丙公司可辨认净资产账面价值为20000万元。取得投资后，甲公司能够对丙公司实施控制。假定甲公司和丙公司采用的会计政策、会计期间均相同。（3）甲公司于2011年1月2日购入丁公司发行的公司债券40万张，实际支付价款4720万元，另支付手续费12.76万元。丁公司债券每张面值为100元，期限为5年，票面年利率为7%，每年年末付息，到期一次还本。甲公司有能力并准备长期持有丁公司债券，实际年利率为3%。（4）2011年5月8日，甲公司以每股8元的价格自二级市场购入戊公司股票l20万股，支付价款600万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的戊公司股票分类为可供出售金融资产。2011年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股6元。2012年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股3元，甲公司预计戊公司股票的市场价格将持续下跌。2013年12月31日，戊公司股票的市场价格为每股7元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）甲公司取得乙公司40%股权2011年12月31日的账面价值为（）万元。A.960 B.1040 C.1060 D.1000（2）甲公司2011年1月1日取得股权投资时应确认的资本公积为（）万元。A.-1300 B.1300 C.0 D.3300（3）甲公司购入丁公司债券的初始投资成本为（）万元。A.4012.76 B.4000 C. 4732.76 D.4720（4）甲公司购入丁公司债券2011年12月31日摊余成本为（）万元。A.4594.74 B.4874.74 C. 4732.76 D.4000（5）甲公司2013年度利润表因戊公司股票市场价格回升影响利润总额的金额为（）万元。A.0 B.120 C.363 D.480（6）下列各项关于甲公司上述交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中，不正确的是（）。A.购入戊公司股票支付的相关费用计入初始投资成本B.购买丁公司债券时支付的手续费计入债券初始投资成本C.购买乙公司股权后续计量采用权益法D.为购买丙公司股权付出的存货应视同销售2、长江公司于2013年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%。该公司2013年度的利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）从2013年1月1日起，管理用设备的预计使用年限由12年改为8年，同时，将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。根据税法规定，管理用设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。上述管理用设备已使用