读完胜算这本书后总结.doc

读完“胜算”之后的总结 我国外资企业实行的所得税的两免三减，从盈利年度开始计算，两年之内免税，接下来的三年减半征收，非常优惠，这比对本国的高新技术企业还优惠。 纳税人的沉重税收负担包括三个方面：（1） 违法偷税，即通过违法行为实现规避税税负的目的。（2） 消极对待，提高税率，税收收入增加，较高的税负只会控制生产，最后破坏税基。（3） 积极进行纳税筹划，实现合理避税。 税法规定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效应，有利于降低企业的税收负担。随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的杠杆效应，这时权益资本的回报率就会随着负债比例的提高而下降。 评估纳税方案时，要引进资金时间价值观念，把不同纳税方案，同一纳税方案中不同时期的税收负担折算成现值来加以比较。 税负率=实缴增值税/当月不含税的收入*100%税负率：指增值税纳税人当期应纳增值税占当月应纳销售收入的比例，小规模纳税人来说，税负率为征收率：3%，一般纳税人来说，由于可以抵扣进项税额，税负率就不是17%或13%，而远远低于这个比例，通常税负率控制在1%-4%为宜，商贸：0.8%-2%；生产企业：1%-3%。 亏损额度一般不能超过注册资本的20%计算式： 亏损额度/注册资本*100% 年营业额超过180万申请成为一般纳税人，对税负的要求是达到营业额的2%。有限公司个人独资税前利润600000600000缴企业所得税198000=600000*33%0缴个人所得税0203250=600000*35%-6750税后利润402000396750将企业的钱分配到个人手中缴纳个税80400=402000*20%0个人可支配资金0396750个人独资企业个人所得税计算方法：1 不超过5000元的 - 5% 0 2、 超过5000元至10000元的部分 10% 250 3、 超过10000元至30000元的部分 20% 1250 4 、超过30000元至50000元的部分 30% 4250 5、 超过50000元的部分- 35% 6750 企业要上市，必须三年连续盈利。 房产税=租金12% 土地使用税= 平方米7元/平米 税法规定：城镇土地使用税的纳税义务人为拥有土地使用权的单位和个人，对拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税人。房产税的纳税义务人为产权所有人，对产权所有人不在房屋所在的，由房产代管人或者是使用人纳税。 增值税：一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人税率有：17%、13%、10%，其中一般纳税人年销售额上有一定要求，年销售额方面，对商贸企业的要求是180万，工业企业是100万，小型工业企业是30万。小规模纳税人税率有：4%或6%两档税率。 如果适用6%的税负，销售产品的增值率低于55.54%的企业申请一般纳税人资格合算，高于55.54%的企业申请小规模纳税人资格合算。如果适用4%的税负，销售产品的增值率低于30.77%的企业申请一般纳税人合算，高于30.77%的企业申请小规模纳税人合算。 影子公司的含义解释：“影子公司”通常是指，公司的名义股东是甲，但无论从资金、管理各方面，甲又要听从于实际出资人乙的操纵，甲好比是乙的“影子”，因此被称为“影子公司”。从形式上看，如果不存在其他法律、法规所禁止的情形，这种“影子公司”并不违反法律规定。但是，“影子公司”往往存在着注册资本不实、抽逃注册资本等隐患，甚至可以借此实施偷逃税款、诈骗等犯罪行为，给国家和公众财产造成潜在威胁。，“影子公司”利用香港较宽松的公司注册制度侵权，而侵权行为多在内地发生，现行公司条例不足以对此进行打击。第二轮公众咨询有关意见将被纳入2009年发表的白纸条例草案内，之后再进行公众咨询。此次咨询期至6月30日，时长3个月。初步计划2010年第3季度向立法会提交公司条例草案。梁志仁还表示，首轮咨询已于去年第二季度进行，内容涉及会计及审计条文，已于今年3月发表咨询总结，大部分建议获普遍支持。 企业所得税：特点：企业有了利润以后才上税。第一档税率是0，高新技术企业享受所得税的三免三减，即三年免税三年减半征收，三免三减中免税期间税率为0.第二档是7.5%的税率，高新技术企业所得税的税率不是33%，是15%，在15%的基础上减半是7.5%，所以产生了7.5%的税率。第三档是15%的税率，这是外商投资企业和高新技术企业适用的税率，此外，根据企业应纳所得额（利润表中的税前利润加减调整项目所得结果就是应纳税所得额）来计算的。应纳税所得额低于3万（含 3万元）的适用18%的税率，这是国家为了照顾中小企业发展实行的优惠税率。应纳税所得额在3万元-10万元之间的适用27%的税率，10万元以上的用33%的税率，24%适用于老少边穷地区和沿海开放城市的开发区。征收方式：1.查账征收：先由会计算账，算出应纳税所得额，然后再乘以税率，就得出企业应纳的所得税。2.定率征收：根据营业额的一定比例再乘上一个税率来计税。例：企业今年发生了100万营业额，亏损1万元，按查账征收就不用交所得税，按定率征收，按照营业额核定为5%，就是5万元，再乘上27%，计算出13500元就是企业应交的所得税。（财务不健全的小企业使用）。所得税预缴时间分为3月、6月、9月、12月，年度汇清缴。财务指标：高新技术企业年审所需要的两项指标：1. 技术性收入占总收入的60%2. 研发费用占到费用的5%也要包括在内。3. 资产负债率要低于70%4. 税负要达到1%5. 年利润额600万左右。以上是高新技术企业财务管理的底线，企业要用这些财务指标指导财务工作。下岗职工再就业优惠政策：国家四类重点扶持对象1、国有企业下岗职工；2、国有企业失业人员；3、国有企业关闭破产需要安置的人员；4、享受最低生活保障并失业一年以上的其他失业人员。 （1）税收减免政策。下岗职工从事社区居民服务业，符合规定免税项目范围的（各地可根据实际情况增列项目），在规定期限内给予免征营业税、个人所得税、城市维护建设税和教育费附加等项税收优惠政策。（2）工商登记优惠政策。下岗职工申请从事个体经营或开办私营企业的，在开业一年内，减免工商管理行政性收费；下岗职工从事社区居民服务业的，三年内可免收工商管理行政性收费等。（3）行政性收费优惠政策。下岗职工从事社区居民服务业的，3年内可免收行政性收费。下岗职工申请从事个体工商经营、家庭手工业或开办私营企业的，工商、城建等部门要及时办理有关手续，开业一年内减免工商管理等行政性收费等。（4）信贷优惠政策。对积极吸纳国有企业下岗职工的中小企业、劳动就业服务企业等就业实体的，以及下岗职工从事个体经济或组织起来兴办服务型企业的，只要符合国家产业政策、产品适销对路、符合贷款条件，有关商业银行和信用社要积极给予贷款支持，城市商业银行和城市信用社要优先安排此类贷款。另外，根据国务院有关文件规定，失业人员在再就业时可以享受下岗职工再就业的优惠政策。财务管理制度1.支票管理制度2.存货管理制度3.盘点制度4.档案管理制度支票管理制度（包括支票的领用、保存、签发完全制度约束，然后及时对账，用支票管理把资金全部控制起来。）一、为加强支票管理，严格银行结算制度，堵塞票据使用管理中的违纪漏洞，特制定本制度。 二、现金支票和转帐支票由会计核算中心出纳员根据用量到开户银行购买。购买的支票要分别按照顺序号登记。三、支票的使用必须做到随签发、随盖章，不得事先盖章备用，严防支票遗失而造成经济损失。四、报帐单位领取的支票必须及时到有关银行办理业务，不得随意乱放，否则因支票丢失而使国家财产遭受损失，将直接追究当事人的责任，并根据实际情况进行处分和赔偿部分或全部经济损失。五、报帐单位领取支票人员一旦发现支票丢失或被盗，在积极查找的同时向单位领导和会计核算中心报告，迅速向银行办理挂失手续并向公安部门报案。六、会计人员应及时、正确地记载各项经济业务。准确掌握银行存款余额，定期与银行对帐单进行核对，每月做银行调节表，发现问题及时解决。七、严格银行结算制度1、 不准签发空头支票；2、 不准签发远期和过期支票；3、 不准支票出租、出借或转让给其他的单位和个人使用；4、 不准将支票做抵押；5、 不准签发印签不全、印签不符的支票；6、 不准签发与会计凭证实际内容、实际金额不符的支票；7、 不准一人保管签发支票的各种印章，支票和印签都要妥善保管，下班时随时将支票放到保险柜内并将钥匙带走。8、实行支票、印签分管制，支票由二人共签，印签由二人分管，加强内部牵制和审核。存货管理制度一、存货管理的范围包括原材料、燃料、辅助材料、包装物、低值易耗品、半成品、在产品和产成品的入出库及库存的管理。二、入库管理1、外购时，首先由用料部门提出用料计划，由分管领导和委派会计审核，交财务部门纳入收支计划，并通过单位内部支付款项，再由供应部门负责实施采购。2、购回时，由物资质检部门按质按量组织验收，按实际质量认真填写“入库单”，对“入库单”的外购地、入库时间、物资名称、规格型号、数量、单价、金额、交货人、承包人和验收入库等应逐一填写，不得漏项，对无随货同行发票的货物金额应由交货人提供采购价，财务据此入账核算，待发票到后再按实际价格调整。3、运费结算必须在运输发票后附有一次复写的“入库单”的“运费结算联”，如无运费，应将该联连同“入库单”的“财务联”一起附于购货发票后交财务入账。4、产成品入库必须有质检部门验收的“合格证”，由保管员按规格、品种填写成品“入库单”，质检员、保管员和当班生产负责人均应签字。5、对于外购物资数量短缺、品种质量不符合，由采购人负责更换，更换费用或因此而造成的损失由采购人个人承担，生产产品因质量问题而返修，销售退回所发生的损失由生产部门承担。三、出库管理1、生产用物资由生产部门按生产所需于材料会计处办理“出库单”手续，对非生产用物资领用人应持领用审批手续，办理“出库单”及相关手续，仓库保管员凭“出库单”据实发货。2、月末，已领用但尚未耗用的物资（包括残余料），应及时退回仓库，便于财务如实核算成本。3、材料会计在月底时，应将当月的存货出入库按部门分项目汇总，与仓库保管、生产部门核对一致后，报给成本会计。四、库存管理1、保管员应设置各种存货保管明细账，并根据出入库单进行账簿登记，经常与财务核对账目，实地盘点实物，保证账账相符，账实相符。物资要堆放整齐，标签清楚，存放安全，保管员对存货的安全和完整负责。2、对用量或金额较大，领用次数频繁的物资应每月盘点一次，对于所有存货至少要一年彻底清查一次。3、盘点时，由供应、生产、仓库、质检、财务等部门组成财产清查小组，对存货进行实地盘点，查找盈亏、积压等原因，编制盘存表，提出处理意见，参与清查的人员应在盘存表上签字，以示负责。财务盘点制度第一条目的 为求存货及财产盘点的正确性，盘点事务处理有所遵循，并加强管理人员的责任，以达到财产管理的目的，特制定本办法。 第二条盘点范围 (一)存货盘点：系指原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保养材料、外协加工料品、下脚品。 (二)财务盘点：系指现金、票据、有价证券、租赁契约。 (三)财产盘点：系指固定资产、保管资产、保管品等的盘点而言。 1、固定资产：包括土地、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等资本支出购置者。 2、保管资产：凡属固定资产性质，但以费用报支的杂项设备。 3、保管品：以费用购置者。 第三条盘点方式 (一)年中、年终盘点 1、存货：由资材部门或经管部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。 2、财务：由财务科与会计科共同盘点。 3、财产：由经管部门会同财务部门于年(中)终时，实施全面总清点一次。 (二)月末盘点 每月末所有存货，由经管部门及财务部门实施全面清点一次。(经管项目500项以上时，得采取重点盘点。) (三)月份检查 由检核部门(总经理室)或财务部门照会其部门主管后，会同经管部门，做存货随机抽样盘点。 第四条人员的指派与职责 (一)总盘人：由总经理担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及异常事项的裁决。 (二)主盘人：由各事业部主管担任，负责实际盘点工作的推动及实施。 (三)复盘人：由总经理室视需要指派及事业部经管部门的主管(含科长、厂长、处长)，负责盘点监督之责。 (四)盘点人：由各事业部财务经管部门指派，负责点计数量。 (五)会点人：由财务部门指派(人员不足时，间接部门支援)，负责会点并记录，与盘点人分段核对、确实数据工作。 (六)协点人：由各事业部财务经管部门指派，负责盘点时，料品搬运及整理工作。 (七)特定项目按月盘点及不定期抽点的盘点工作，亦应设置盘点人、会点人、抽点人，其职责亦同。 (八)监点人：由总经理室派员担任。会计档案管理制度1. 财务会计部门和经办人必须按期将应归档的会计档案，全部移交档案室，不得自行封包保存、档案部门必须按期查收，不得推诿拒绝。2. 财务部门每年形的会计档案应由财务部门按照归档要求，负责整理立卷或装订成册，当年会计档案在会计年终之后，可暂由财务保管一年，期满后由财务编造清册交给档案室保管。3. 档案室接收保管的会计档案原则上应当保持原卷册的封装，个别需要拆封重新整理的应当会同财务经办人共同拆封整理，以分清责任。4. 对会计档案应进行科学管理，做到妥善保管，并存放有序，查找方便，同时严格执行安全和保密制度，不得随意堆放、散失和汇密。5. 会计档案应为本单位积极提供利用条件，提供利用时必须事前经主管领导批准，查阅的登记、内容要有记录，档案原件不得借出，如有特殊需要，须经领导批准，不得拆散原卷册，并应限期归还。6. 各种会计档案的保管期限要按照规定的保管期为准。7. 会计档案保管到期，需要销毁时，应由本单位档案部提出销毁清册，同时应请示上级主管部门。8. 对于批准销毁的会计档案，在销毁时应有档案、财务、监查、审计部门参加监销。9. 监销人在销毁会计档案前应当认真进行清点核对，销毁后的销毁清册上签名盖章，并将销毁情况报告本单位领导。财务指标企业总结和评价财务状况和经营成果的相对指标。中国企业财务通则中为企业规定的三种财务指标为：偿债能力指标，包括资产负债率、流动比率、速动比率；营运能力指标，包括应收帐款周转率、存货周转率；盈利能力指标，包括资本金利润率、销售利税率(营业收入利税率)、成本费用利润率等。一、偿债能力指标1. 短期偿债能力指标（1）流动比率=流动资产/流动负债100%一般情况下，流动比率越高，短期偿债能力越强。从债权人角度看，流动比率越高越好；从企业经营者角度看，过高的流动比率，意味着机会成本的增加和获利能力的下降。（2）速动比率=速动资产/流动负债100%其中：速动资产=货币资金+交易性金融资产+应收账款+应收票据一般情况下，速动比率越高，企业偿债能力越强；但却会因企业现金及应收账款占用过多而大大增加企业的机会成本。2.长期偿债能力指标（1）资产负债率=负债总额/资产总额100%一般情况下，资产负债率越小，表明企业长期偿债能力越强；从企业所有者来说，该指标过小表明对财务杠杆利用不够；企业的经营决策者应当将偿债能力指标与获利能力指标结合起来分析。（2）产权比率=负债总额/所有者权益总额100% 一般情况下，产权比率越低，企业的长期偿债能力越强，但也表明企业不能充分地发挥负债的财务杠杆效应。 二、运营能力指标运营能力主要用资产的周转速度来衡量，一般来说，周转速度越快，资产的使用效率越高，则运营能力越强。资产周转速度通常用周转率和周转期（周转天数）来表示。计算公式为：周转率（周转次数）=周转额/资产平均余额周转期（周转天数）=计算期天数/周转次数=资产平均余额*计算期天数/周转额三、获利能力指标计算公式指标分析营业利润率营业利润/营业收入100%该指标越高，表明企业市场竞争力越强，发展潜力越大，盈利能力越强成本费用利润率利润总额/成本费用总额100%成本费用总额营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用该指标越高，表明企业为取得利润而付出的代价越小，成本费用控制得越好，盈利能力越强总资产报酬率息税前利润总额/平均资产总额100%息税前利润总额利润总额利息支出一般情况下，该指标越高，表明企业的资产利用效益越好，整个企业盈利能力越强净资产收益率净利润/平均净资产100%一般认为，净资产收益率越高，企业自有资本获取收益的能力越强，运营效益越好，对企业投资人、债权人的保证程度越高四、发展能力指标计算公式指标分析营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入100%营业收入增长率大于零，表示企业本年营业收入有所增长，指标值越高表明增长速度越快，企业市场前景越好资本保值增值率=扣除客观因素后的年末所有者权益总额/年初所有者权益总额100%一般认为，资本保值增值率越高，表明企业的资本保全状况越好，所有者权益增长越快；债权人的债务越有保障。该指标通常应大于100%总资产增长率=本年总资产增长额/年初资产