基础会计期末复习提要.doc

基础会计期末复习提要说明：本课程考试时间90分钟。形考作业占30%的成绩，期末卷面成绩占70%，单及格。考试要涂机读卡，所以请带2B铅笔、橡皮，计算器。本复习资料是内部文件，不得外传。一、 单项选择（20分，10道）二、 多项选择（10分，5道）单选和多选请重点参考期末复习指导的小兰册子上的题目。三、 简答题（15分，2道）1、 什么是会计的职能？会计的基本职能有哪些？各自有什么特点？教材P8答：职能是指客观事物本身所具有的功能，会计的职能则是指会计所具有的功能。从会计的发展过程来看，会计的两项基本职能是：反映和控制。其具体特点有：(1)反映职能是指连续、系统和完整的记录、计算和报告各单位的经济活动情况。特点有：会计信息具有可比性；会计提供的信息具有客观性和可验证性；会计提供的信息具有连续性和综合性。（2）控制职能是指对经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行的调控。其特点有：会计控制具有强制性和严肃性；会计控制具有适时性、连续性和全面性；会计控制具有综合性。2、 什么是会计科目？什么是账户？两者有什么区别和联系？教材P40答：会计科目就是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。账户是根据会计科目在账簿中开设的记账单元。会计科目和账户是有着密切联系的两个概念。会计科目与账户的共同点是：会计科目既是会计要素进一步分类的项目，又是账户的名称。他们反映的会计对象的具体内容是相同的。其不同点是：（1）会计科目仅仅是账户的名称，而账户是记录经济业务的工具，就必须有账户名称在内的、由若干个项目组成的结构。（2）会计科目是在进行会计核算前实现确定的对经济业务分类核算的项目。账户是经济业务发生后进行分类、连续登记的一种手段。目前，会计科目由国家财政部门统一制定，企业根据会计科目设置账户。3、 什么是复式记账？复式记账有什么优缺点？教材P2-43答：复式记账法就是对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。复式记账法的优点有两个：一是可以了解每一笔经济业务引起的资金运动的来龙去脉，通过全部经济业务的会计记录和数据，可以了解经济活动的过程和结果。二是可以利用账户记录进行试算平衡，检查账户记录的正确性。4、 什么是会计凭证？其有何作用？有哪些种类？教材P116-117答：会计凭证式记录经济业务，明确经济责任书面证明，也是登记账簿的依据。其作用主要有：（1）及时、正确地反映经济业务完成情况；（2）明确经济责任，强化单位内部控制；（3）加强会计监督，控制经济运行。会计凭证是多种多样的，按照填制程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证。其中原始凭证按来源不同分为自制原始凭证外来源原始凭证，按填制手续不同分为一次凭证、累计凭证和汇总凭证；记账凭证按其反映的经济内容不同分为专用记账凭证（收款凭证、付款凭证和转账凭证）和通用记账凭证，按填制会计科目的方式不同分为复式记账凭证和单式记账凭证，按记录经济业务形式的不同分为汇总记账凭证和分录记账凭证。5、 会计账簿的含义、作用及种类？P138-139（1）会计账簿是按照会计科目开设的，由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍，简称账簿。它是会计账户的表现形式。（2）作用：通过登记会计账簿，可以把会计凭证所提供的资料归类汇总，形成集中的、系统的、全面的会计核算资料；会计账簿是反映、监督经济活动，考核各部门经济责任的重要手段。会计账簿为编制会计报表提供主要的数据资料。（3）分类：按用途的不同，会计账簿可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿；序时账簿按其记录内容的不同，又可分为普通日记账和特种日记账。分类账簿按其反映内容的详细程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿。按账页格式分类：两栏式、三栏式、多栏式、数量金额式。按外型特征分类：订本账、活页账、卡片账6、 总分类账和明细分类账的联系与区别是什么？教材P160答：总分类账与明细分类账是既有内在联系，又有区别的两类账户。 二者之间的内在联系主要表现在以下两方面： 所反映的经济业务内容相同； 登记账簿的原始依据相同。二者之间的区别主要表现在以下两方面： 反映经济内容的详细程度不同； 作用不同。7、 什么是平行登记？其要点是什么？教材P161答：所谓平行登记，就是对发生的每一项经济业务，一方面要在有关的总分类账户中进行总括登记，另一方面还要在其所属的明细账户中进行明细登记。为了使总分类账与其所属的明细分类账之间能起到统驭、控制与辅助、补充的作用，便于账户核对，确保核算资料的正确、完整，必须采用平行登记的方法登记总分类账及其所属的明细分类账。具体地说总分类账和明细分类账的平行登记包括以下几个要点：登记的依据相同； 登记的方向一致； 登记的金额相等。8、 什么是权责发生制和收付实现制？两者的区别何在？其各自的使用范围是什么？教材P181答：（1）概念。权责发生制亦称为应收应付制，是指在会计核算中，按照收入已经实现，费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用。收付实现制又称为现收现付制或现金制，是与权责发生制向对应的一个会计基础，它以实际收到或支付现金的时间来确认各会计期间的收入、费用。（2）区别：收入费用确认不同：在权责发生制下，凡属本期已获得的收入或属本期应负担的费用，不管是否已收到或付出款项，均作为本期的收入或费用处理。反之，凡不应归属于本期的收入或不属于本期的费用，即使款项已经收到或付出，并且已经入账，也不作为本期收入或费用处理；在收付实现制下，凡是当期实际收到和支付现金，都作为当期的收入和费用。凡是当期没有实际收到和支付现金，都不可作为当期的收入和费用。核算手续和对利润的影响不同：权责发生制，可以正确反映各个会计期间所实现的收入和负担的费用，配比准确，能正确地计算出各期的经营成果，但是手续复杂；收付实现制，缺少对各个会计期间的收入和费用配比，不能正确计算经营成果，但核算手续简单；两者使用的会计科目名称不同。（3）使用范围：权责发生制一般为需要进行利润核算的工业企业和制造业使用。收付实现制在我国的行政单位会计使用，失业单位中除了经营业务可以采用权责发生制，其他大部分业务采用收付实现制。9、 期末账项调整的调整意义、基本内容包括哪几种类型？教材P183-184答：调整意义：在期末结账前，按照权责发生制要求对日常的账簿记录进行调整，从而为决策者提供真实、可靠的信息，便于管理者做出正确经营决策。合理、正确地进行期末账项调整，不仅关系到利润表能否正确反映，而且也关系到资产负债能否正确反映。账项调整的基本内容有五种类型：应记收入的调整；预收收入的调整；应记费用的调整；预付费用的调整；其他账项的调整。应记收入的调整的对象是本期已实现，但尚未收到款项的收入；预收收入的调整对象是已经收到款项，但尚未交付商品或提供劳务；应记费用调整对象是本期已经发生，或已经由本期受益，但尚未入账，也未支付现金或银行存款的费用；预付费用的调整对象是在本期前或前期已经支付入账，但系后续会计期间受益而应归属于后续会计期间负担的费用。其他账项调整包括计提固定资产折旧、计提资产减值准备、计提应交税费等。10、 什么是永续盘存制和实地盘存制？各有什么优缺点？各自适用于哪些存货？教材P192-193。答：实地盘存制又称定期盘存制式平时根据会计凭证在有关张铺种植登记存货的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，将判定的诗存书作为帐面结存数，然后到及推算出本期发出数的一种存货核算方法。其缺点为不利于加强存货的管理；其优点为简化记账工作，不用财产清查；其适用范围为价值低、品种杂、进出频繁、易损坏变质的的财产物资；永续盘存制又称账面盘存制，是根据账簿记录计算期末存货账面结存数量的一种结算方法。采用这种方法，对存货的增加和减少，平时都要在账簿中连续加以记录，并随时结出账面结存数。其缺点日常存货核算量大；其优点是核算手续严密，通过明细账簿可以随时了解存货的收入、发出和结存，有利于加强存货管理。其使用范围为在实际工作中，除少数特殊情况外，存货的核算一般采用此法。11、 什么是财务报表？其基本内容有哪些？其种类有哪些？信息质量要求有哪些？教材P211-212-216答：（1）财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。是企业财务报告的重要内容。主要有：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和报表附注。（2）财务报表的基本内容有：表头、表身和表外说明三部分。表头包括报表名称、编制单位名称、编制时间、报表编号和计量单位5部分；表身包括一系列相互联系的经济指标；表外说明是对表身未反映的事项进行补充或对表身未能详细反映的内容作必要的解释。（3）财务报表的种类：按经济内容分：静态报表（资产负债表）和动态报表（利润表、现金流量表、所有者权益变动表）；按编报时间分：中报（月报、季报和半年报）和年报按编制主体分：个别财务报表和合并财务报表；按服务对象分：内部报表和外部报表。（4）财务报表的信息质量要求：客观性要求、相关性要求、明细性要求、可比性要求、实质重于形式要求、重要性要求、谨慎性要求、及时性要求。12、 什么是内部会计控制制度？其基本内容有哪些？教材P270+272答：（1）含义：内部控制会计制度，是指各单位根据国家会计法律、法规、规章、制度的规定，结合本单位经营管理和业务管理的特点和要求而质地难得旨在规范单位内部会计管理活动的制度和办法。（2）基本内容有：内部会计控制体系、会计人员岗位责任制度、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产保护制度、预算控制制度、财务收支审批制度、成本核算制度和财务会计分析制度。四、 根据经济业务编制会计分录（30分，10-12个）需要掌握的题目：期末复习指导小蓝本P37-38，习题五和六。补充例题1、收到货币投资存入银行 借：银行存款贷：实收资本2、向银行申请3个月期限的借款，存入银行借：银行存款贷：短期借款3、将盈余公积转增资本借：盈余公积贷：实收资本4、接受一台机器设备投资，原账面价值600，000元，已提折旧20，000元，双方协商550，000元作为投资。 借：固定资产 550，000贷：实收资本 550，0005、购入设备，以银行存款支付全部价款 借：固定资产 贷：银行存款6、购入甲材料一批，货款30，000元，以银行存款支付，材料尚未入库，不考虑增值税。 借：在途物资甲材料 30，000贷：银行存款 30，0007、以现金支付上述甲材料的运费400元借：在途物资甲材料 400贷：库存现金 4008、结转甲材料的实际采购成本。借：原材料甲材料 30，400贷：在途物资甲材料 30，4009、从银行提取现金备用。借：库存现金 贷：银行存款10、以现金发放工资借：应付职工薪酬贷：库存现金10、分配本月的工资，其中生产工人工资11，000元，车间管理人员工资2，500元，行政管理人员工资1，500元。借：生产成本 11，000制造费用 2，500管理费用 1，500贷：应付职工薪酬 15，00012、领用原材料67，000，其中生产产品耗用64，000，车间一般耗用3，000元借：生产成本 64，000制造费用 3，000贷：原材料 67，00013、开出转账支票，购买零星办公用品。借：管理费用贷：银行存款14、提固定资产折旧，其中生产车间负担600元，行政管理部门负担400元，销售部门承担100元。借：制造费用 600管理费用 400销售费用 100贷：累计折旧 1，00015、以银行存款支付车间的水电费用2，300元，行政管理部门的水电费800元借：制造费用 2，300管理费用 800贷：银行存款 3，10016、购入材料100吨，单价800元，供货单位代垫运费600元，款项尚未支付，材料已经验收入库。借：原材料 80，600贷：应付账款 80，60017、采购员出差，暂借差旅费，以现金支付借：其他应收款 贷：库存现金18、收到上月的销货款，存入银行。借：银行存款贷：应收账款19、以现金报销职工医药费。借：应付职工薪酬贷：库存现金20、预收半年房屋租金，存入银行借：银行存款 贷：其他应付款21、分摊本月应负担的报刊杂志费300元借：管理费用 300贷：其他应收款 30022、结转本月发生的制造费用57，750元。借：生产费用 57，750贷：制造费用 57，75023、报销采购员的差旅费950元，多余50元收回现金借：管理费用 950库存现金 50贷：其他应收款 100024、销售某产品100件，货款10，000元，尚未收款。借：应收账款 10，000贷：主营业务收入 10，00025、以现金支付业务招待费借：管理费用贷：库存现金26、以银行存款支付广告费借：销售费用贷：银行存款27、出售商品20件，单价1200元，以银行存款代垫运费200元，款项尚未收到。借：应收账款 24，200 贷：主营业务收入 24，000银行存款 20028、按计划提取本月应负担的银行借款利息借：财务费用贷：应付利息29、预收出租仓库3个月租金30，000元，存入银行。借：银行存款 30，000贷：其他应付款 30，00030、将属于本月的仓库租金10，000元，确认为当月的收入。借：其他应付款 10，000贷：其他业务收入 10，00031、计算出应计入到本月的存款利息收入借：其他应收款贷：财务费用32、收到某单位交来的赔偿金存入银行。借：银行存款贷：营业外收入33、向某福利机构捐赠现金借：营业外支出贷：库存现金34、用现金支付违约罚金借：营业外支出贷：库存现金35、盘盈机器设备一台，重置价值24，000元，六成新。借：固定资产 14，400贷：以前年度损益调整 14，40036、以银行存款预付材料款借：预付账款贷：银行存款37、以银行存款支付前欠购料款。借：应付账款贷：银行存款38、本月份产品销售200件，单价20元，所有款项均已预收。借：预收账款 40，000贷：主营业务收入 40，000 39、用银行存款支付本月的产品促销费 借：销售费用 贷：银行存款40、用银行存款支付当月的营业税 借：营业税金及附加 贷：银行存款41、计算当月应交纳的营业税300元，教育附加费300元借：营业税金及附加 600 贷：应交税费 60042、用银行存款将上述税费交清借：应交税费 贷：银行存款43、结转损益类账户，其中主营业务收入60，000元，营业外收入10，000元，主营业务成本10，000元，营业税金及附加2，000元，销售费用1，000元，管理费用900元，财务费用100元。（1）结转费用类账户：借：本年利润 14，000贷：主营业务成本 10，000 主营业务税金及附加 2，000 销售费用 1，000 管理费用 900 财务费用 100 （2）结转收入类账户：借：主营业务收入 60，000营业外收入 10，000贷：本年利润 70，00044、计算并结转应交的所得税3，300元（）计算所得税费用借：所得税费用 3，300贷：应交税费应交所得税 3，300 （2）结转所得税费用借：本年利润 3，300贷：所得税费用 3，300（3）结转净利润入“利润分配未分配利润”账户借：本年利润 贷：利润分配未分配利润45、结转已完工产品的成本48，000元。借：库存商品 48，000贷：生产成本 48，00046、结转本期已销售产品的成本58，000元。借：主营业务成本 58，000贷：库存商品 58，00047（1）提取盈余公积3，300元。借：利润分配提取盈余公积 3，300贷：盈余公积 3，300（2）向投资者分配现金股利2，000元。借：利润分配应付股利 2，000贷：应付股利 2，00048、年末，将“利润分配”账户下其他两个明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”明细账户。借：利润分配未分配利润 5，300贷：利润分配提取盈余公积 3，300利润分配应付股利 2，00049、对方破产，将无法支付的应付账款2，500元进行处理。借：应付账款 2，500贷：营业外收入 2，50050、（1）某公司年末应收账款账户的借方余额为50，000元，企业按应收账款余额的3%计提坏账准备。借：资产减值损失 1，500贷：坏账准备 1，500（2）对长期不能收回的应收账款1，000元按坏账进行处理。借：坏账准备 1，000贷：应收账款 1，00051、盘亏原材料50公斤，每公斤6元，经查由于仓库管理不当，责成管理人员赔偿100元，其他记入到管理费用。（1）调账时：借：待处理财产损溢 300贷：原材料 300 （2）经批准以后处理时：借：其他应收款 100管理费用 200贷：待处理财产损溢 30052、接受一项专利技术投资，价值100000元。借：无形资产 100000贷：实收资本 10000053、对于盘亏的原材料20000元，查明属于洪水所致，经批准处理为营业外支出。（）调账时：借：待处理财产损溢 20000贷：原材料 20000 （2）经批准处理时：借：营业外支出 20000贷：待处理财产损溢 2000054、车间领用一批工具，价值600元。借：制造费用 600 贷：周转材料 600五、 计算与分析（25分，2道）1、 根据总账及明细账户余额计算资产负债表有关项目的金额（货币资金、存货、应收账款、预收账款、固定资产、未分配利润）。参看期末复习指导小蓝本P58-59。习题十四。例题：参考答案：例题2：参考答案：2、 根据账户的已知数据（期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额、期末余额的任意三项）计算其未知数额填入表中并按账户发生额、余额的试算平衡法试算平衡（列出计算过程）。参看期末复习指导小蓝本P35。习题二。例题1：参考答案：3、 根据有关账户资料计算营业利润、利润总额和净利润（列出计算过程）。参看期末复习指导小蓝本