工业企业会计业务流程及分录处理(精品收藏).doc

工业企业会计分录流程1、采购原材料 借：原材料 应交税金应交增值税进项税额 贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6 平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：生产成本 贷：库存商品 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金应交增值税-销项税额 10、 结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费城建税 教育费附加 -地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发生借款利息 支出 借：财务费用 贷：银行存款（库存现金） 收入 借：银行存款（库存现金） 贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、 结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、 计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 17、 结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用 18、 结转净利润 盈利 借：本年利润 贷：利润分配 亏损 借：利润分配 贷：本年利润工业行业的日常会计分录一、 购买过程： 1、购进材料，材料未入库 借：材料采购（包括运杂费） 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（付款或支票） 或：应付票据（商业汇票） 应付账款（款未付） 或：现金 2、材料入库 借：原材料XX材料 贷：材料采购 二、 生产过程 1、从仓库领用材料 借：生产成本A产品（A产品领用材料） B产品（B产品领用材料） 制造费用（车间一般性耗用材料） 管理费用 （管理部门领用材料） 贷：原材料XX材料 2、计算（结转）本月工资 借：生产成本A产品（A产品工人工资） B产品（B产品工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（厂部管理部门人员工资，含财务人员） 贷：应付职工薪酬 3、从银行提取现金，备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 4、以现金发放职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费（房租费或保险费） 借：待摊费用 贷：银行存款 6、摊销（或分摊）保险费等 借：管理费用（或制造费用） 贷：待摊费用 7、计提（或预提）银行短期借款利息 借：财务费用 贷：预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借：预提费用（前两个月已预提的利息） 财务费用（本月的利息） 贷：银行存款（支付的利息） 9、计提本月固定资产折旧 借：制造费用（车间设备折旧） 管理费用（厂部固定资产折旧） 贷：累计折旧 10、职工报销药费 借：应付职工薪酬 （在职职工） 管理费用（退休人员） 贷：库存现金 11、用现金购买办公用品 借：管理费用 （管理部门办公用） 制造费用 （车间办公用） 贷：库存现金 12、出差人员借支差旅费 借：其他应收款XX 贷：库存现金 13、出差人员归来报销差旅费（多借、退回余款） 借：管理费用（或制造费用） （报销的金额） 库存现金 （退回的款项） 贷：其他应收款XX （原来借支的金额） 14、出差人员归来报销差旅费（少借、补足款项） 借：管理费用（或制造费用） （报销的金额） 贷：其他应付收款XX （原来借支的金额） 库存现金（补足的现金） 15、月末，分配并结转制造费用 借：生产成本A产品 B产品 贷：制造费用 16、月末，结转完工入库产品成本 借：库存商品XX产品 贷：生产成本XX产品 三、 销售过程 1、销售产品，取得收入 借：银行存款 （收到支票或存款存入银行） 或：应收票据（收到商业汇票） 或：应收账款（未收到款项） 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 2、销售产品，用银行存款代垫运杂费，并向银行办妥托收手续 借：应收账款XX单位 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 银行存款（代垫的运杂费） 3、用银行存款支付广告费、展览费、销售过程运杂费等 借：销售费用 贷：银行存款 4、收回欠款存入银行 借：银行存款 贷：应收账款XX单位 5、结转已销售产品的销售（生产）成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 6、销售材料 借：银行存款（或“应收账款”、“应收票据”） 贷：其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 7、结转出售材料的成本 借：其他业务支出 贷：原材料XX材料 8、计算销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交XX税 （消费税、城建税、教育费附加） 四、 筹集资金的核算 1、（1）、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积（2）收到投资 借：固定资产 （设备、房屋） 或：银行存款 （货币资金） 无形资产 （专利权等） 贷：实收资本 2、向银行借入借款 借：银行存款 贷：短期借款 （一年以内） 或：长期借款 （一年以上） 3、资本公积转增资本 借：资本公积 贷：实收资本 五、 利润形成的核算 1、罚款收入 借：银行存款 贷：营业外收入 2、罚款支出 借：营业外支出 贷：银行存款 3、结转损益类账户 A、结转收入类 借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 B、结转费用，成本类 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 营业外支出 管理费用 财务费用 销售费用 营业税金及附加 所得税费用 4、计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税 5、提取盈余公积 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积 6、向股东分配普通股利 借：利润分配应付股利 贷：应付股利 7、支付股利 借：应付股利 贷：银行存款（或库存现金） 8、交纳所得税、营业税等 借：应交税费应交XX税 贷：银行存款等 六、 财产清查 （一）批准前 1、盘盈存贷 借：原材料（或库存商品） 贷：待处理财产损溢 2、盘盈固定资产 借：固定资产 贷：累计折旧 待处理财产损溢 3、盘亏存贷 借：待处理财产损溢 贷：原材料（或库存商品） 4、盘亏固定资产 借：累计折旧 待处理财产损溢 贷：固定资产 （二）批准后 1、盘盈存货的处理 借：待处理财产损溢 贷：管理费用 2、盘盈固定资产的处理 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 3、盘亏存货的处理 借：管理费用 （定额内合理损耗） 其他应收款XX （责任人赔偿） 营业外支出（自然灾害、非常损失） 贷：待处理财产损溢 4、盘亏固定资产的处理 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢三、工业企业成本核算过程1、领用材料时（1）直接耗用的材料：借：生产成本-某产品贷：原材料-某材料（2）共耗材料分配率=共耗材料费/分配标准分配标准通常选用定额消耗量。分配后做上述相同分录。 2、生产工人工资借：生产成本-某产品贷：应付工资 3、制造费用分配借：生产成本-某产品贷：制造费用 4、领用包装物借：生产成本-某产品贷：包装物 5、月末结转完工产品借：库存产品-某产品贷：生产成本-某产品 6、未完工产品（在产品）不做结转分录，继续在“生产成本”科目中挂帐，待完工后再做结转。 7、产成品销售出库时借：银行存款等贷：主营业务收入贷：应交税金-增值税 8、结转销售成本 借：主营业务成本贷：库存产品-某产品四、会计分录练习题及答案东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务： 1、 开出现金支票从银行提取现金2000元备用； 借：现金 2000 贷：银行存款 2000 2、 用现金支付生产车间办公用品费440元； 借：制造费用 440 贷：现金 440 3、 收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行； 借：银行存款 80000 贷：应收账款-盛达公司 80000 学会计4、 向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到； 借：应收账款-前进工厂 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税金应交增值税（销项税） 17000 5、 接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元； 借：银行存款 150000 贷：应收账款-光明工厂 150000 6、 向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张； 借：应收票据-大华公司 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税金应交增值税（销项税额） 34000 7、 接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元； 借：银行存款 120000 贷：应收票据-胜利工厂 120000 8、 向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元； 借：预付账款-宏达公司 50000 贷：银行存款 50000 9、 收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库； 借：原材料甲材料 80000 应交税金应交增值税（进项税额） 13600 贷：预付账款-宏达公司 50000 银行存款 43600 10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金； 借：其他应收款-张强 800 贷：现金 800 11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金； 借：管理费用 700 现金 100 贷：其他应收款-张强 800 12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付； 借：原材料甲材料 500000 应交税金应交增值税（进项税额） 85000 贷：应付账款科达公司 585000 13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业； 借：在途物资乙材料 300000 应交税金应交增值税（进项税额） 51000 贷：银行存款 351000 14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库； 借：原材料乙材料 300000 贷：在途物资乙材料 300000 15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元； 借：生产成本A产品 400000 -B产品 480000 制造费用 20000 管理费用 5000 贷：原材料甲材料 900000 -乙材料 5000 16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元； 借：待摊费用 1200 贷：银行存款 1200 17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元； 借：管理费用 3000 制造费用 2000 贷：待摊费用 5000 18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付； 借：固定资产 100000 贷：银行存款 100000“预付账款”科目，预付货款业务通过“应付账款”科目核算。应付账款入账时间的确定，一般应以与所购买物资所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。但在实际工作中，一般是区别下列情况处理：在物资和发票账单同时到达的情况下，应付账款一般待物资验收入库后，才按发票账单登记入账，这主要是为了确认所购入的物资是否在质量、数量和品种上都与合同上订明的条件相符，以免因先入账而在验收入库时发现购入物资错、漏、破损等问题再行调账，在会计期末仍未完成验收的，则应先按合理估计金额将物资和应付债务入账，事后发现问题再行更正；在物资和发票账单未同时到达的情况下，由于应付账款需根据发票账单登记入账，有时货物已到，发票账单要间隔较长时间才能到达，由于这笔负债已经成立，应