第七章 财务报表.doc

第七章 财务报告第一节 资产负债表一、 财务报告概述财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注）其他应披露的信息二、资产负债表：1、反映企业某一特定日期的财务状况的报表，依据是“资产=负债+所有者权益”2、格式：账户式，报告式我国采用账户式结构，分左、右两方，左方列示资产，按资产的流动性大小排列，右方为负债和所有者权益，按清偿时间的先后顺序排列3、编制方法： 根据总账科目余额计算填列货币资金=库存现金总账余额+银行存款总账余额+其他货币资金总账余额存货=原材料+在途物资+材料采购+委托加工物资+周转材料+材料成本差异+库存商品+生产成本+发出商品+委托代销商品存货跌价准备（注意：“工程物资”不属于资产负债表“存货”项目）根据明细账科目余额计算填列应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额坏账准备预收账款=应收账款明细账贷方余额+预收账款明细账贷方余额应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额预付账款=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额根据总账和明细账的科目余额分析计算填列长期借款=长期借款总账余额明细账中一年内到期的长期借款长期待摊费用=长期待摊费用总账余额明细账中一年内摊销长期待摊费用习题：某公司2011年12月31日有关资料如下：长期借款资料：借款起始时间借款期限金额2011年1月1日35002009年1月1日58002008年6月1日4400“长期待摊费用”项目期末余额为80万元，将于一年内摊销的数额为30万元。计算：资产负债表中下列项目1.长期借款 2.一年内到期的非流动负债3.长期待摊费用 4.一年内到期的非流动资产 根据有关科目余额减去其备抵类科目余额后的净额填列应收账款、应收票据、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款坏账准备长期股权投资长期股权投资减值准备、在建工程在建工程减值准备投资性房地产投资性房地产减值准备、投资性房地产累计折旧固定资产累计折旧、固定资产减值准备无形资产累计摊销、无形资产减值准备存货存货跌价准备 根据总账科目余额直接填列（交易性金融资产，短期借款，应付票据，应付职工薪酬等）【例题1单选题】甲公司为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9 000万元，2009年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2009年12月31日资产负债表项目列报正确的是（ ）。（2010年）A.存货为9 000万元 B.固定资产8 865万元C.投资性房地产为8 820万元 D.投资性房地产为8 865万元【例题2单选题】某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。（2010年）A.650 B.700 C.950 D.1 000【例题3多选题】资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ）。（2010）A.存货 B.无形资产 C.应收账款 D.长期股权投资【例题4多选题】下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有( )。（2011年）A.库存商品 B.材料成本差异C.生产成本 D.委托加工物资【例题5单选题】下列各科目的期末余额，不应在资产负债表“存货”项目列示的是（ ）。（2010年）A.库存商品 B.生产成本C.工程物资 D.委托加工物资【例题6计算分析题】甲公司2012年12月31日结账后有关科目余额如下所示：科目名称借方余额贷方余额应收账款500坏账准备应收账款50预收账款100200应付账款300预付账款20060要求：根据上述资料，计算资产负债表中下列项目的金额：（1）应收账款；（2）预付款项；（3）应付账款；（4）预收款项。【例题7多选题】下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有( )。（2011年）A.预付职工差旅费B.代购货单位垫付的运杂费C.销售产品应收取的款项D.对外提供劳务应收取的款项【例题8单选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是( )。（2011年）A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费【例题9多选题】下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有( )。（2011年）A.计提的短期借款利息B.计提的一次还本付息的债券利息C.计提的分期付息到期还本债券利息D.计提的分期付息到期还本长期借款利息三、利润表1、反映企业某一会计期间经营结果的报表，依据是“收入费用=利润”2、采用多步式结构3、填列方法：按相关科目的发生额直接填列项目本期金额上期金额一、营业收入（主营+其他业务收入）减：营业成本（主营+其他业务成本）营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动损益投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用（利润总额25%）四：净利润【例题10单选题】下列各项中，不应在利润表“营业收入”项目列示的是( )。（2009年）A.政府补助收入 B.设备安装劳务收入C.代修品销售收入 D.固定资产出租收入【例题11多选题】下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的有( )。（2009年）A.原材料盘亏损失 B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失 D.无形资产处置净损失【例题12多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有( )。（2009年）A.出售原材料损失 B.计提无形资产减值准备C.公益性捐赠支出 D.出售交易性金融资产损失【例题13多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有( )。（2009年）A.销售材料成本 B.无形资产处置净损失C.固定资产盘亏净损失 D.经营出租固定资产折旧费【例题14多选题】下列各项中，影响企业营业利润的有( )。(2008年)A.处置固定资产净收益 B.出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得 D.经营租出固定资产的折旧费【例题15判断题】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。( ) (2008年)【例题16单选题】在下列各项税金中，应在利润表中的“营业税金及附加”项目反映的是( )。 A.车船税 B.城市维护建设税C.印花税 D.房产税四、现金流量表：1、反映企业某一期间现金和现金等价物流入和流出的报表2、采用报告式结构3、现金：“库存现金”、“银行存款”（不能随时支付的存款除外）、“其他货币资金” 现金等价物：三个月内到期的债券4、不属于现金流量的：从银行提取现金用现金购买短期的国债现金和现金等价物的转换5、企业产生的现金流量：经营活动产生的l 销售商品、提供劳务收入、（本期+上期）金额：销售商品提供劳务产生收入和增值税销项税+应收账款/票据本期减少额+预收账款本期增加额-销售退回l 收到的税费返还、各种税费：增值税，营业税，所得税，消费税，关税，教育费附加l 收到其他与经营活动有关现金经营租赁收到的租金等l 购买商品、接受劳务支付的现金、（本期+上期）金额：购买商品接受劳务产生销售成本和进项税+应付账款/票据减少额+预付账款增加额+存货增加净额-本期购货退回l 支付给职工的现金 注意：支付离退休人员工资/支付无形资产研究阶段人员工资：“支付其他与经营活动有关现金”支付在建工程人员工资/无形资产开发阶段人员工资：“购建固定资产，无形资产和其他长期资产所支付现金”l 支付的各项税费（除增值税外）l 支付其他与经营活动有关现金包括：罚款，差旅费，业务招待费，保险费，经营租赁支付现金投资活动产生的 l 处置固定资产和无形资产和其他长期资产收到现金l 处置子公司或其他营业单位收到的现金l 收到的投资收益、收回投资l 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金包括：购买机器设备所支付现金，建造工程支付的现金，支付在建工程人员工资等现金支出。l 取得子公司或其他营业单位支付的现金l 投资支付的现金、其他筹资活动产生的 l 吸收投资收到现金（发行股票及发行债券净额=发行收入-支付发行费）l 取得借款收到现金（取得长短期借款）l 收到其他与筹资活动有关的现金l 偿还债务支付现金（本金）、l 分配股利，利润或偿付利息支付的现金l 支付的其他与筹资活动有关的现金（融资租入固定资产支付的租赁费）【例题17单选题】某企业2008年度发生以下业务：以银行存款购买将于2个月后到期的国债500万元，偿还应付账款200万元，支付生产人员工资150万元，购买固定资产300万元。假定不考虑其他因素，该企业2008年度现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额为( )万元。（2009年）A.200 B.350 C.650 D.1150【例题18单选题】下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是( )。（2011年）A.收到的现金股利 B.支付的银行借款利息C.收到的设备处置价款 D.支付的经营租赁租金【例题19多选题】下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有( )。（2011年）A.吸收投资收到的现金 B.分配利润支付的现金C.取得借款收到的现金 D.投资收到的现金股利【例题20判断题】现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。( )（2011年）【例题21单选题】下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是( )。（2010年）A.取得借款收到的现金 B.吸收投资收到的现金C.处置固定资产收回的现金净额 D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金【例题22多选题】下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的报表项目有( )。（2010年）A.收到的税费返还 B.偿还债务支付的现金C.销售商品、提供劳务收到的现金 D.支付给职工以及为职工支付的现金【例题23多选题】下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有( )。（2010）A.购买股票支付的现金 B.向投资者派发的现金股利C.购建固定资产支付的现金 D.收到被投资单位分配的现金股利【例题24多选题】下列各项中，属于筹资活动现金流量的有( )。（2009）A.分配股利支付的现金 B.清偿应付账款支付的现金C.偿还债券利息支付的现金 D.清偿长期借款支付的现金【例题25多选题】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有( )。（2008年）A. 销售商品收到的现金 B.取得短期借款收到的现金C.采购原材料支付的增值税 D.取得长期股权投资支付的手续费【例题26多选题】下列各项现金流出，属于企业现金流量表中筹资活动产生的现金流量的有( )。（2007年）A.偿还应付账款 B.偿还短期借款C.发放现金股利 D.支付借款利息五、所有者权益变动表1、反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况报表2、所有者权益变动表的内容：（多选题）所有者投入资本和向投资者分配利润 （实收资本应付股利）直接计入所有者权益的利得和损 （资本公积）提取的盈余公积 （盈余公积）净利润 （本年利润）实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初、期末、调节情况会计政策变更和差错更正的累积影响金额（长期股权投资成本法和权益法）3、采用矩阵结构所有者权益变动表（新会计准则适用一般企业） 会企04 表编制单位: 年度 单位：元项 目本年金额 上年金额实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计实收资本（或股本）资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所有者权益合计一、上年年末余额加：会计政策变更前期差错更正二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列）（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1可供出售金融资产公允价值变动净额2权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3与计入所有者权益项目相关的所得税影响4其他上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1. 所有者投入资本2股份支付计入所有者权益的金额3其他（四）利润分配1提取盈余公积2对所有者（或股东）的分配3其他（五）所有者权益内部结转1资本公积转增资本（或股本）2盈余公积转增资本（或股本）3盈余公积弥补亏损4其他四、本年年末余额【例题27判断题】所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。（ ）（2011）【例题28判断题】所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。（ ）（2010年）六、附注1、对报表中列示项目的文字描述或明细资料以及未能在报表中列示项目的说明2、内容企业基本情况（注册地/经营活动/财务报告报出日）财务报表的编制基础（持续经营还是非持续经营）遵循企业会计准则声明（符合企业会计准则的要求）重要的会计政策和会计估计（存货发出方法和固定资产预计净残值）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明报表重要项目的说明其他（或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及交易）财务指标分析1.偿债能力指标（1）短期偿债能力指标 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债其中：速动资产=流动资产-存货-预付账款-一年内到期非流动资产和其他流动资产（2）长期偿债能力指标 资产负债率=负债总额/资产总额 产权比率=负债总额/所有者权益 2.运营能力指标（周转率/周转次数） 周转率=周转额/资产平均余额 周转期=计算期天数/周转次数（除存货周转额=营业成本，其余均为营业收入）应收账款周转率=营业收入/平均应收账款余额（包括全部赊销款在内）流动资产周转率=营业收入/平均流动资产总额固定资产周转率=营业收入/平均固定资产净值总资产周转率=营业收入/平均资产总额3.获利能力指标（1）营业利润率=营业利润/营业收入（2）营业毛利率=营业毛利润/营业收入（3）成本费用利润率=利润总额/成本费用额其中：成本费用总额营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用。（4）总资产报酬率=息税前利润/平均资产总额（5）净资产收益率=净利润/平均净资产4.发展能力指标（1）营业收入增长率=本年营业收入增长额/上年营业收入总额（2）资本保值增值率=扣除客观因素后本年所有者权益总额/年初所有者权益总额（3）总资本增长率=本年总资产增长额/年初资产总额（4）营业利润增长率=本年营业利润增长额/上年营业利润总额5.综合指标分析 （1）杜邦体系分析 净资产收益率=净利润/所有者权益=总资产净利率*权益乘数=营业净利率*总资产周转率*1/（1-资产负债率） 其中：资产净利率=营业净利率*总资产周转率 权益乘数=资产/所有者权益=1/（1-资产负债率）财务指标分析习题单选题1、用于评价企业获利能力的总资产报酬率指标中的“报酬”是指（）。A.息税前利润总额 B.营业利润 C.利润总额 D.净利润2、某企业流动资产比流动负债多2000万元，速动比率为2.0，流动资产包括速动资产和存货，其中存货为1000万元，则该企业流动比率为（）。A.3.0 B.1.0 C.2.0 D.2.53、某企业流动资产比流动负债多4000万元，流动比率为2.0，流动资产包括速动资产和存货，其中存货为2 000万元，则该企业速动比率为（）。A.3.0 B.1.5 C.2.0 D.2.54、某企业2010年平均流动资产总额为200万元，平均应收账款余额为40万元。如果流动资产周转次数为4次，则应收账款周转次数为（）次。A.30 B.50 C.20 D.255.某企业库存现金2万元，银行存款68万元，短期投资80万元，预付账款15万元，应收账款50万元，存货100万元，流动负债750万元。据此计算出该企业的速动比率（D）A 0.2 B 0.093 C 0.003 D 0.2676.在下列关于资产负债率，权益乘数和产权比率之间关系的表达，正确的是（C）A资产负债率+权益乘数=产权比率B资产负债率-权益乘数=产权比率C资产负债率*权益乘数=产权比率D资产负债率/权益乘数=产权比率多选题1、下列各项中，可能直接影响企业净资产收益率指标的是（ABC）A提高营业净利率 B提高资产负债率 C提高总资产周转率 D提高流动比率2、下列各项中，与净资产收益率密切相关的有（ABD）A营业净利率 B总资产周转率 C总资产增长率 D权益乘数3、企业财务分析的基本内容包括（AB