2011法规第一章整理.docVIP

第一章整理1会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种管理工作首先表现为单位内部的一项管理活动会计在处理经济业务中所涉及经济利益超出本单位的范围2广义的法律：国家制定或认可的各种法律规范的总称。包括由国家权力机关、行政机关制定的各种会计规范。3狭义的法律：仅指国家最高权力机关人民代表大会及其常务委员会制定发布的法律规范。4我国具有最高法律效力：中华人民共和国宪法，由全国人民代表大会制定。5我国会计法律制度的基本构成：层次法律渊源制定单位时间概念1会计法律1、会计法2、注册会计师法全国人民代表大会及常委会（最高权力机关）会计法：1985/1/21制定、1985/5/1实施；1993/12/29修订、实施；1999/10/31再修订、2000/7/1实施注册会计师法：1993/10/31通过、1994/1/1施行；全国人民代表大会及其常务委员会制定发布会计法: 调整单位在办理会计事务中产生的经济管理关系。包括单位内部、单位之间、单位与国家机关之间的关系注册会计师法: 是我国中介行业的第一部法律, 对注册会计师行业管理体制、注册会计师考试和注册、会计师事务所组织形式和业务范围、法律责任等进行了系统规范2行政法规国务院（国家最高行政机关）1990/12/31总会计师条例 2000/6/21企业财务会计报告条例是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范3国家统一的会计制度1、 部门规章2、 规范性文件部门规章财政部制订，部门首长签发财政部门实施会计监督办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法、企业会计准则基本准则国家统一的会计制度：国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件规范性文件国务院财政部门制定并发布企业会计制度小企业会计制度（新增）会计基础工作规范会计档案管理办法6会计工作管理体制：是划分管理会计工作职责权限关系的制度，包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置。7会计工作管理部门：实行“统一领导、分级管理”财政部主管全国的会计工作，县以上地方各级财政部门管理本区域内的会计工作。8. 财政部门履行的会计行政管理职能：会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施会计市场管理会计专业人才评价会计监督检查9制定会计制度的权限：国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部备案10会计市场管理（3方面）准入管理：会计从业资格、会计师事务所设立、代理记账机构的设立过程管理：监督检查、退出管理；对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理也属于会计市场管理的范畴11. 会计专业人才评价：我国已基本形成阶梯式的会计专业人才评价机制，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价范畴12会计监督检查：会计监督检查是经济监督体系的重要组成部分 会计监督检查属于政府市场监管的范畴 财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查会计法规定： 财政部组织实施对全国的会计信息质量检查，并依法对违法行为实施行政处罚 县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查，并依法对本行政区域内单位或人员的违法行为实施行政处罚注册会计师法规定： 财政部组织实施全国会计师事务所的执业质量检查，并依法对违法行为实施行政处罚 省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查，并依法对本行政区域内会计师事务所或注册会计师违法行为实施行政处罚13、会计工作的自律管理 行业自律是相对于行政管理的一种管理模式 行业自律是指行业协会根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间公平竞争和行业的有序发展14、单位内部的会计工作管理a单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责b会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 一般会计人员：会计上岗证。会计机构负责人：会计上岗证、会计师以上或从事会计工作3年以上。总会计师：会计上岗证、会计师任职资格、主管单位或单位内重要方面财务工作不少于3年单位负责人：是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人 15会计核算的基本要求：（1）核算依据要求：以实际发生的经济业务事项为依据；任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算；（2）会计资料要求：必须符合国家统一的会计制度的规定；任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他资料，不得提供虚假的财务会计报告；生成和提供虚假会计资料是一种严重违法行为。伪造：虚假的经济业务，是“无中生有”；变造：用涂改、挖补等手段，是“篡改事实”；（3）电算化的要求：使用的会计软件和用电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。和手工账相比，他们的基本要求是一致的，都必须保证会计资料真实、完整。16会计核算的内容；P8-917收入：企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。16支出：企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产活动以外的支出和损失。17费用：企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出，包括生产成本和期间费用。18成本：企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。19. 会计凭证：原始凭证和会计凭证的定义；原始凭证错误的更正、保管、遗失的处理会计凭证a种类：原始凭证、记账凭证b原始凭证种类：单位外部、单位自制、国家统一印制、自行填制c原始凭证内容：名称、日期、单位名称或填制人员名称、接收单位、经济业务事项名称、 数量单价金额、经办人员签名或盖章d原始凭证的填制和取得：办理业务必须填制原始凭证、及时送会计机构（“及时“会计法没明确规定，一般为一个会计结算期）e原始凭证审核人员：会计机构、会计人员f审核标准：合法、真实、准确、完整g不合法、不真实： 会计机构、会计人员有权不予处理，并向单位负责人报告h不准确、不完整：退回，要求经办人员更正、补充i原始凭证还须符合要求：盖公章（公章：业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等） 购买实物的原始凭证，必须有验收证明（第三者核实）金额大小写一致 一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退借据副本，不得退还原借款收据 、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件j原始凭证错误更正：随意涂改，无效 内容错误，开具单位重开或更正 金额错误，重开k 记账凭证编制依据：审核无误的原始凭证和有关资料，“有关资料”概念见P12l会计凭证的传递与保管：会计凭证应当及时传递，不得积压 会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失 记账凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或者盖章 原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制 从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准后，才能代作原始凭证20、会计账簿：各单位必须依法设置会计账簿，并保证真实、完整。21、会计账簿包括：总账明细账日记账其他辅助账簿 具体概念见书P1322、其他辅助账簿包括：租借设备、物资辅助登记有关应收、应付账备查担保、抵押备查薄23、会计账簿登记基本要求：依据审核过会计凭证按记账规则进行（连续编号、错误更正方法等P14）实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记更正也应符合国家统一的会计制度规定会计账簿的设置和登记，应当符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度禁止帐外设帐（区分为内部管理而设的管理会计账簿P14）24、财务会计报告概念：是企业对外提供的反映企业某一定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息文件25、财务会计报告构成：四表一注，资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表、附注a资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，有助于评价企业资产的质量以及长短期偿债能力、利润分配能力。b利润表：是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，有助于评价企业盈利能力及其构成与质量。c现金流量表：是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，有助于评价企业的现金流和资金周转情况。d所有者权益变动表：是反映构成所有者权益的各组成部分当前的增减变动情况的会计报表。e附注：是对会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等，其目的是对财务报表作补充说明。26、 小企业编制的财务报表可以不包括现金流量表 中期财务报表可以不包括所有者权益变动表27、财务会计报表的分类：（1）编报期间：中期（附注可以简略）和年度；（2）编报主体：个别和合并（母子公司）28、编制财务会计报告的基本要求：数据真实内容完整计算准确编报及时29、依据：财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制30、财务会计报告的责任主体：单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，需由总会计师签名并盖章31、向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致32、企业财务会计报告条例规定，企业应当与年度终了编报年度财务会计报告33、企业应当按规定的结账日结帐，年度结账日为公历每年12月31日；半年度、季度、月度结账日分别为公历每半年、每季、每月的最后一天34、企业对外提供的财务会计报告应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明：企业名称，企业统一代码、组织形式、地址，报表所属年度或者月份，报出日期，并由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应当由总会计师签名并盖章35、国务院派出监事会的国有重点大型企业、国有重点金融机构和省、自治区、直辖市人民政府派出监事会的国有企业，应当依法定期向监事会提供财务会计报告36. 国有企业、国有控股或占主导地位的企业，应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告37.会计年度：公历1月1日至12月31日，结账日为年、季、月度的最后一天。适用于所有在中国境内的企业（包括外商投资企业），但不适用于境外母公司，在向境外母公司提供会计报表时，可在原会计报表的基础上调整以后提供。38. 记账本位币：人民币；收支以人民币以外的货币为主的单位可以选择某一种货币为记账本位币，向中国境内提供的财务会计报告必须折算为人民币。39.会计文字记录；应当使用中文。在民族自治地区，可同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业、外国企业可同时用一种外国文字。40、财产清查概念：根据账簿记录，对各项财产物资和库存现金进行实地盘点，对银行存款和债权债务进行核对，确定各项财产物资，货币资金和债权债务的实存数，并查明实存数与账面数是否相符的一种方法，是会计核算重要方法之一41、分类：分全面和局部。定期和不定期42、全面清查对象：对全部财产、物资和往来款项等进行全面的盘点和查询（资产、负债、所有者权益），一般用于年终前清查。43、局部清查对象：流动性较大的财产，如现金、原材料、在产品和库存商品。44、会计档案：各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案。45、由单位会计机构负责整理立卷归档，并保管1年，期满后移交会计档案管理机构46、单位的会计档案不得外借，遇特殊情况，经本单位负责人批准可以提供查阅或复制原件47、分为永久和定期两类，定期保管分为3年、5年、10年、15年、25年48、期限从会计年度终了后第一天算起49、记忆：一头一尾，3个5年，3个永久，其余都是15年50、会计监督包含单位内部的监督、国家监督、社会监督51、单位内部会计监督概念：为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法52、各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度53、单位内部的监督主体：各单位会计机构、会计人员54、单位内部的监督对象：本单位的经济活动55、单位内部的监督基本要求：（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。（2）重大投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行相互监督、相互制约的程序应当明确（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确56、单位负责人在内部会计监督中的职责：（1）、单位负责人必须增强法制观念，强化守法意识。（2）、单位负责人要教育本单位所有的人员遵守会计法和国家统一的会计制度的规定（3）、单位负责人要尊重会计机构、会计人员，善于听取会计机构、会计人员的意见和建议（4）、单位负责人无论出于什么理由，都不得利用自己的领导地位，采取明示或暗示等任何方式授意、指使会计机构和会计人员违反会计法律法规、国家统一的会计制度办理会计事项，更不得以各种威胁的手段强迫会计机构、会计人员，或者通过利诱和收买会计人员与之通同作弊，违法办理会计事项57、会计机构、会计人员在单位内部会计监督中的职权：（1）有权拒绝通过作假手段制造出来的经济业务事项或者资料进行会计核算（2）对于应当办理会计手续、进行会计核算的经济业务事项而没办理会计手续、进行会计核算的，有权予以纠正（3）拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求（4）在对原始凭证进行审核的时候，发现原始凭证不真实、不合法，有权不予接受，并向单位负责人报告，发现记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充（5）拒绝一切违反会计法和国家统一的会计制度的规定（6）按规定的方法处理帐实不相符情况（7）纠正和制止不正确的会计报表处理方法（8）有权制止任何方面隐匿和违反规定销毁会计资料的要求和行为（9）保证会计账簿记录的真实、完整58、会计工作的政府监督：主体：（1）县级以上人民政府财政部门（2）审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门59、财政部门实施会计监督的对象：会计行为，并对有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚60、范围：（1）是否依法设置会计账簿(2) 会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整(3) 会计核算是否符合本法和国家统一会计制度的规定(4) 从事会计工作的人员是否具备从业资格(5) 国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对出具审计报告的程序和内容进行监督。61、财政部门实施会计监督的方式: 财政部门在对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料实施监督时，如果发现有重大违法嫌疑的，国务院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位，被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持和配合62、会计工作政府监督的其他形式: (1)对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。(2)有关监督检查部门已经做出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他监督检查部门应当加以利用，避免重复查账。63、对实施监督检查的政府部门及其工作人员的保密要求64、各单位应当依法接受监督检查65、会计工作的社会监督: 指社会中介机构（会计师事务所）的注册会计师依法对委托单位的经济活动进行审计，并据实作出客观评价的一种监督形式，也包括单位和个人检举违法行为他是一种外部监督。具有很强的权威性、公正性。66. 注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围：1、依法承办审计业务审查企业财务会计报告，出具审计报告验证企业资本，出具验资报告办理企业合并、分离、清算事宜中的审计业务，出具有关报告法律、行政法规规定的其他审计业务2、承办会计咨询、服务业务设计会计制度，担任会计顾问，提供会计、管理咨询代理纳税申报，提供税务咨询代理申请工商登记，拟定合同、章程和其他业务文件办理投资评估、资产评估和项目可行性研究中的有关业务培训会计、审计和财务管理人员其他会计咨询、服务67. 注册会计师审计的相关问题、委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料、不得干扰注册会计师独立开展审计业务、财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督68. 注册会计师审计与内部审计的关系联系：都是现代审计体系的重要组成部分都关注内部控制的健全性和有效性注册会计师审计中可能会涉及对内部审计成果的利用区别：审计独立性不同审计方式不同审计的职责和作用不同69. 对违法会计行为的检举：任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门处理。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人70会计机构的设置：应根据会计业务的需要，设置会计机构；实行企业化管理的事业单位，大中型企业（集团公司、股份有限公司、有限责任公司），业务较多的行政单位、社会团体和其他组织应当设置会计机构；不设置会计机构的单位应当设置会计人员并指定会计主管人员；对于不具备设置会计机构条件的单位，应当委托中介机构代理记账。 71. 会计机构负责人（会计主管人员）：指一个单位负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人，属中层领导人员。72.代理记账机构的设立：申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地县级以上人民政府部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证。73.设立代理记账机构的条件：有3名以上持证人员；主管人具有会计师以上职务资格；固定的办公场所；有健全的制度。74代理记账的业务范围：会计核算；对外提供财务会计报告；向税务机关提供税务资料；委托人委托的其他会计业务。75. 对外提供财务会计报告经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，才能对外提供76. 代理记帐机构与委托人的关系：委托人与代理记账机构应当签订合同，明确双方的权利义务，合同应载明以下内容：（1）委托人、代理记账机构对会计资料合法、真实、准确、完整应承担的责任（2）明确会计凭证传递程序和签收手续（3）编制和提供财务会计报告的要求（4）会计档案保管的要求（5）双方终止合同应办理的会计交接事宜77.委托代理记账的委托人的义务：（1）对本单位发生的经济业务事项应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证（2）应当配备专人负责日常货币收支和保管（3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料（4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充78. 代理记账机构及其从业人员的义务：（1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定（2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密（3）对委托人示意其作出不当的跨级处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝（4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释79. 会计主管人员的任职资格和条件：属中层领导，取得会计从业资格证书，且具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历；政治素质；政策业务水平；组织能力；身体条件。80. 会计从业资格管理的基本要求：P47从事会计工作的人员，必须取得会计证；因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得参加会计从业资格考试，不得取得或者重新取得会计证；末构成犯罪的，被依法吊销会计证的人员，自被吊销之日起5年内（含）不得参加会计从业资格考试，不得重新取得会计证。81. 会计从业资格的适用范围p4782.会计从业资格的取得：通过考试，内容；财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化。考试大纲由财政部统一制定并公布。83.报名条件：遵守会计和财经法律、法规；具备良好的道德品质；具备会计专业基础知识和技能。84.免试条件：申请人具备中专以上（含）会计类专业学历（或学位的），自毕业之日起2年内（含），免试会计基础、初级会计电算化。85会计从业资格证书管理：P48上岗注册登记；自从事会计工作之日起90日内；离岗备案；离开会计工作岗位超过6个月的；调转登记；同一区内应当自离开原单位起90日内，不同管辖区，及时向原登记机构办理调出，办理调之日起90日内，办理调入手续。86.会计从业资格的管理部门：实行属地原则，由县级以上地方人民政府财政部门负责本行政区域内的会计从业资格管理。87.继续教育的特点：针对性、适应性、灵活性。时间：接受培训每年不少于24小时。88.继续教育的内容：会计理论；政策法规；业务知识；技能训练和职业道德。89继续教育的形式：接爱培训，财政部门管理机构组织的培训，包括参加上一级别的会计专业技术资格考试，参加注册会计师考试；自学；参加国家承认的相关专业学历教育。接受培训为主，在职自学为重要补充。90会计专业职务：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员91.会计专业技术资格：初级会计职称，中级会计职称、高级会计职称。92会计岗位的设置取决于单位的组织形式、业务量和经营规模等因素，可以一人一岗，一人多岗、一岗多人，但是不相容岗位必须要分离。93. 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作94内部牵制制度：指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。95国家企业单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。96会计人员调动工作或者离职、不能工作、恢复工作须办理交接手续，可使会计工作连续进行；可防止财务混乱；可明细经济责任。97移交人员因病不能亲自办理移交的，经单位负责人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担相应的法律责任。98监交要求：P55一般人员移交，由会计机构负责人监交；会计机构负责人移交；由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交（不能监交；拖延监交；不宜单独监交；主管单位认为须派员监交）。99交接后的事宜：交接双