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文档简介

重大错报风险领域一:营业收入的发生、完整、截止；营业成本的发生、完整、计价准确；针对重大错报风险领域一应采取的实质性程序: 检查收入确认原则方法是否一贯,是否合规; 根据订单生产特点,通过检查采购生产库存情况,验证销售收入是否真实、完整; 对于出口销售,通过检查报关单提单出口退税证明信用证开具合同等进行验证; 结合应收帐款审计,函证方式进行验证; 对于代销方式,应检查合同出入库凭据款项结算情况,必要时应检查至最终用户. 执行分析程序验证,分析销量价格毛利率等与其他年度或与行业水平予以比较; 检查增值税申报表销售合同发货单发票等与销售明细核对 检查主营业务成本的内容和计算方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致 比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则 编制生产成本与主营业务成本倒轧表 分析各品种毛利率价格单位成本等是否合理 结合费用的审计,检查成本与费用界线是否清晰重大错报风险领域二:存货跌价准备计提是否充分,期末计价是否正确针对重大错报风险领域二应采取的实质性程序: 检查成本结转方法跌价准备计提方法的一贯性及是否正确 对存货进行双向盘点,从帐到物,从物到帐(关注数量质量) 分析期末各项存货单位成本是否合理 检查可变现净值的确定是否正确(生产销售用途)重大错报风险领域三:应收账款发生坏账的风险及计提的充分性针对重大错报风险领域三应采取的实质性程序: 检查坏账准备计提方法是否合理是否合规 对坏账准备重新计算并复核 检查坏账准备计提及核销的批准程序 检查帐龄分析是否正确 通过检查历史坏账发生情况期后收款情况,检查坏账政策是否能够反映客观情况 函证重大错报风险领域四:借款归还情况及借款利息费用的计提针对重大错报风险领域四应采取的实质性程序: 检查借款合同,复核利率期限用途等 复核计算应计利息,与财务费用借款等予以比较 检查是否有应予以资本化的借款费用 分析各年度间利息及借款的是否配比重大错报风险领域五:预收账款期末余额的真实完整和合理性针对重大错报风险领域五应采取的实质性程序: 检查销售合同仓储记录货运单据收款凭证等,验证预收款是否真实,完整 结合收入审计程序检查是否及时结转收入; 检查是否存在应收与预收冲抵情况,重大错报风险领域六:套期保值业务对报表的影响针对重大错报风险领域六应采取的实质性程序: 检查套期保值业务合同及手续,验证真实性 根据套期结果检查是否适用套期会计 检查套期业务授权批准是否符合规定重大错报风险领域七:出口销售收入的确认针对重大错报风险领域七应采取的实质性程序: 检查销售合同报关单船运单信用证等验证业务是否真实 根据合同检查收入确认是否准则规定 函证重大错报风险领域八:2009 年比2008 年资产总额增长74%,主要系货币资金和存货增长所致,尤其是存货的增长是否有真实的业务背景.针对重大错报风险领域八应
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