小企业新旧会计制度衔接转换工作要点.doc

小企业新旧会计制度衔接转换工作要点（供参考）根据财政部财会201117号文件规定，小企业于2013年1月1日起执行小企业会计准则(以下简称新准则)，小企业会计制度(以下简称旧制度)同时废止。为做好新旧制度转换过程中的会计处理，实现平稳过渡，小企业新旧会计制度衔接转换工作要点如下：一、衔接转换工作要求（一）做好资产负债清查工作。在执行新准则前全面清查各项资产和负债，如实反映其状况及潜在风险。对于清查出的损益，可先记入“待处理财产损益”科目，经批准后，再调整相关所有者权益。（二）做好有关账务衔接工作。根据新准则的规定，结合本企业实际情况，设置会计科目并进行相应的账务处理。对于一级科目，在不违反新准则确认、计量和报告规定的前提下，可根据本企业的实际情况自行增设、分拆与合并；对于明细科目，可根据本企业的实际情况自行设置。首次执行新准则时，应对旧制度有关科目按新准则要求进行余额转换，确保新旧会计科目顺利衔接。（三）新旧会计科目总分类账余额衔接表和新旧会计科目总分类账余额转换表，可只保留本单位适用的科目，经编制人、复核人、财务机构负责人、企业负责人签章后存档。新旧会计科目总分类账余额衔接表作为2012年封账的依据存档；新旧会计科目总分类账余额转换表作为2013年初始建账的依据存档。（四）企业应当编制级次到明细科目的新旧会计科目明细分类账余额衔接表和新旧会计科目明细分类账余额转换表，并对主要衔接转换内容作出说明，与总分类账余额衔接表及转换表一起存档。二、衔接转换程序（一）以2012年12月31日为资产负债表日，按旧制度（即小企业会计制度）的规定将2012年度发生的经济业务全部处理完毕，进行结账并编制财务报表。（二）以2012年12月31日为基准日，编制新旧会计科目总分类账余额衔接对照表。（三）在衔接对照表的基础上，对新准则规定首次执行日需要重分类调整的事项进行调整，编制2013年1月1日新旧会计科目总分类账余额转换调整对照表，形成2013年1月1日总账新会计科目的初始余额。（四）以2012年12月31日为基准日，编制新旧会计科目明细分类账余额衔接对照表。（五）在衔接对照表的基础上，对新准则规定首次执行日需要重分类调整的事项进行调整，编制2013年1月1日新旧会计科目明细分类账余额转换调整对照表，形成2013年1月1日明细账新会计科目的初始余额。（六）试算平衡1.试算平衡原理：资产=负债+所有者权益2.试算平衡公式：全部账户的借方期初（期末）余额合计数=全部账户的贷方期初（期末）余额合计数。（七）初始化建账在2012年结账后，按照新准则的核算要求，将新会计科目的初始余额录入2013年新账对应账户，完成初始化建账工作，正常进行2013年的会计核算处理。三、新旧账目调整（略）四、会计报表编制（一）资产负债表执行新准则当年的资产负债表应按新准则的规定编制。其“年初余额”栏内各项目数值，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数值按照新准则的规定进行调整后填列。调整方法按上述意见处理。（二）利润表执行新准则当年的利润表应按新准则的规定编制。其“上年金额”栏内各项目数值，应根据上年利润表的“本年累计数”栏内所列数值按照新准则的规定的项目进行调整后填列。（三）现金流量表执行新准则当年的现金