基于VE的科研项目费用预算管理.docx

基于VE的科研项目费用预算管理2013年中青班第六组 陈建华1 概述 科研项目费用预算一直都是各子集团全面预算的重点，同时也是一个难点。一方面，科研项目费用使用具有严格的管理规定；另外一方面，科研项目具有较大的不确定性，需要较大的投入。但企业全面预算管理又要求进行科研项目预算，并且预算要有一定的准确性和可控性。财务部门一般对科研项目不熟悉，难以把握预算的规模、考核以及调整。同时科研项目不直接产生经济效益，技术部门根据相关管理规定进行费用审批时，难以沟通，沟通效率低下。其他部门认为技术部门乱花钱，技术部门认为该花的钱没有花，这对企业的发展影响是长期的。我们都属于兵器集团，兵器集团的核心使命就是服务国家国防安全和国家经济发展。这就说明，我们的所用工作都是围绕核心使命展开的，衡量我们工作成效的依据就是是否增强国防安全或促进经济发展。科研部门既不是利润中心，也不是成本中心，而是核心竞争力培育中心 。所以我认为，科研项目预算可以围绕核心竞争力开展，以价值工程为导向。2 科研经济发展项目费用预算现状目前科研项目费用预算主要有两种方式，分别是按科研项目和年度科研费指标进行。科研项目费用项目一般有8项，分别是设计费、材料费、外协费、专用费、试验费、设备费、职工工资及职工福利费、管理费。按照各自规定，每一项费用进行具体预算，得到某一个项目费用；所有的项目累加起来，就是年度科研预算。年度科研费用一般情况都有具体要求，一般不得低于企业年产值的2.5%。企业就按这个目标进行分解，得出全年科研项目费用预算。这两种方式进行科研项目预算，要不就是想花多少就花多少，要不就是完成企业经营指标，都不能反映科研的真正价值。3 现有全面预算模式分析目前，企业的全面预算模式一般以销售、利润、成本、现金流量和EVA为核心进行。以销售预测为基础的预算，是按“以销定产”的体系编制的。预算起点是以销售预测为基础的销售预算，然后再根据销售预算考虑初期、期末存货变动来安排生产，最后是保证生产顺利进行的各项资源的供应和配置。以利润为核心的全面预算管理模式，宗旨是实现企业价值最大化。这种模式中，利润是财务预算编制的起点。这就使利润不仅是预算的结果，还是预算的前提，预算利润会促使企业千方百计增加收入、降低成本，以保证目标利润能顺利实现。以成本为核心的全面预算管理模式，预算编制以成本预算为起点，预算控制以成本为主轴，预算考评以成本为主要指标。它在明确企业目前实际情况的前提下，将成本预算指标分解落实到各级责任单位和个人，并明确相应的以成本指标完成情况为考评依据的奖惩制度，使相关责任单位和个人权责利紧密相关。以现金流量为核心的全面预算管理模式，主要以现金流量为主要依据进行预算管理，降低企业经营的风险。以EVA（经济增加值）作为全面预算管理核心，可更准确地衡量企业为股东创造的实际价值。企业最高目标是创造价值。从整个企业看，EVA是企业实施全面预算管理最恰当的目标定位。以上几种方式各有优缺点，针对不同的科研项目，可以选择不同的预算模式。例如，面向产品市场的科研项目，可以选择以利润为核心的预算方式，根据投资收益平衡点进行科研项目投入预算；面向现有产品改进的科研项目，可以选择以成本为核心的预算方式，明确产品降低成本目标以及需要进行的科研投入；面向基础技术的科研，就要选择以EVA为核心的预算方式，将科研投入作为所有者权益增加来考虑。4 基于VE的科研项目费用预算价值工程（ValueEngineering简称），以最少的费用换取所需要的功能为基本思想，以提高工业企业的经济效益为主要目标，以促进老产品的改进和新产品的开发为核心内容。 我们围绕产品所做的工作，都为追求更大的价值会有以下结果：（1）目标不变，成本降低；（2）成本不变，目标提高；（3）目标提高的幅度高于成本增加的幅度；（4）目标降低的幅度小于成本降低的幅度；（5）目标提高，成本降低 。每一个科研项目都是围绕降低产品成本，开发市场需要的产品，为下一代产品攻克核心技术展开的，都具有一定的价值。科研部门是培育企业核心竞争力和核心价值的，一切有利于企业核心竞争力和核心价值的工作均应该支持，所以可以价值工