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书城培训中心初级职称精讲班进班笔试试卷参考答案修正版姓名 分数一、资料：以下是A企业12月份发生的经济业务：(按小企业会计制度进行核算或按大中型企业新准则核算自已决定)。二、要求：根据以下资料做出会计分录1、12月1日，支付技术转让费4 520元、支付业务招待费10 000元、支付展览费20 000元、支付广告费47 000元。借：管理费用 14 520营业费用 67 000贷：银行存款 81 5202、12月3日，厂部行政管理部门李虹报销差旅费1400元，原已借款2000元，余款交回现金。 借：管理费用1 400 现金 600 贷：其他应收款李虹 2 0003、12月6日，A企业销售产品一批计款 936 000元（价税合计），增值税税率17%，产品已发出，款已收到50%，其余收到一张面值为468 000元的银行承兑汇票。其仓库发出的成本为500 000元。（1）按售价确认收入 借：银行存款 468 000 应收收票据 468 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税金应交增值税（销项税额） 136 000 （2）按成本价结转销售成本 借：主营业务成本500 000 贷：库存商品 500 0004、12月16日，A企业从八一厂购入丙材料80吨，每吨单价5 000元，已取得增值税专用发票，货款为400 000元，增值税率为17%，款已付25%，其余暂欠，材料尚未验收入库。借：在途物资丙材料 400 000 应交税金应交增值税（进项税额）68 000 贷：应付账款 351 000 银行存款 117 0005、12月17日，A企业收到丙材料80吨验收入库。借：材料丙材料 400 000贷：在途物资 400 0006、12月18日销售B材料一批，含税价234 000元，增值税税率17%，款项尚未收到，其仓库发出的成本为100 000元。（1）按售价确认收入 借：应收账款 234 000 贷：其他业务收入 200 000 应交税金应交增值税（销项税额） 34 000 （2）按成本价结转销售成本借：其他业务支出100 000 贷：材料 100 0007、12月21日，支付本季度借款利息200 000元（其中上两个月已预提150 000元）。借：财务费用50 000 预提费用 150 000贷：银行存款 200 0008、12月26日，以银行存款支付下月房租费6 000元；以银行存款向革命老区捐赠160 000元。 （1）借：待摊费用 6 000贷：银行存款 6 000（2）借：营业外支出 160 000贷：银行存款 160 0009、12月31日，计算分配本月应付工资500 000元，其中：生产S产品工人工资250 000元、生产Z产品工人工资150 000元、厂部管理人员工资50 000元、车间管理人员工资30 000元、销售部门管理人员工资20 000元；次月6日，发放上月工资500 000元。其中：代扣个人所得税9 000元，实发现金491 000元；A企业以银行存款代交个人所得税9 000元。（1）12月31日，计算分配本月应付工资借：生产成本S 250 000 Z 150 000 管理费用 50 000营业费用 20 000 制造费用 30 000 贷：应付工资 500 000（2）发放上月工资借：应付工资500 000贷：现金491 000应交税金应交个人所得税9 000（3）代交个人所得税借：应交税金应交个人所得税9 000贷：银行存款 9 00010、12月31日，按工资总额的8%、2%分别计提福利费与工会经费（应上交市总工会）。 借：生产成本S 25 000Z 15 000管理费用 5 000营业费用 2 000制造费用 3 000贷：应付福利费 40 000其他应付款 10 00011、12月31日，月末转出未交增值税 =销项税额-进项税额=（3）136 000+（6）34 000-（4）68 000=102 000（元）借：应交税金应交增值税（转出未交增值税）102 000贷：应交税金未交增值税 102 00012、月末，根据本月应交增值税的1%、3%分别计算应交城市维护建设税、教育费附加。 （1）计算应交城建税=102 0001%=1 020（元）（2）计算应交教育费附加=102 0003%=3 060（元）借：主营业务税金及附加 4 080贷：应交税金应交维护城市建设税 1 020其他应交款应交教育费附加 3 06013、12月31日，收到联营单位分来投资利润154 000元；收到D公司违约罚款收入60 000元。（1）借：银行存款 154 000贷：投资收益 154 000（2）借：银行存款 60 000贷：营业外入 60 00014、12月31日，计提存货跌价准备160 000元、计提短期投资跌价准备14 000元、计提固定资产减值准备10 000元。 借：管理费用160 000投资收益14 000营业外支出10 000贷：存货跌价准备 160 000短期投资跌价准备14 000固定资产减值准备10 000 15、12月31日，将损益类账户转入“本年利润”。 （1）将收入类转入本年利润 投资收益=（13）154 000-（14）14 000=140 000（元）借：主营业务收入800 000其他业务收入200 000营业外收入 60 000投资收益 140 000贷：本年利润 1 200 000（2）将费用类转入本年利润 A、营业费用=（1）67 000+（9）20 000+（10）2 000=89 000（元） B、管理费用=（1）14 520+（2）1 400+（9）+50 000+（10）5 000+（14）160 000=230 920（元） C、营业外支出=（9）160 000+（14）10 000=170 000（元）借：本年利润 1 144 000贷：主营业务成本 500 000其他业务支出 100 000主营业务税金及附加 4 080营业费用 89 000 管理费用 230 920财务费用 50 000营业外支出 170 00016、12月31日，按利润总额的15%（该企业为高新技术产业，享受优惠税率）计算应交所得税并转入本年利润。 A、利润总额=收入-费用=1 200 000-1 144 000=56 000（元） B、应纳税所得额=利润总额+调增项目-调减项目=56 000+0-0=56 000（元） C、计算应交所得税=应纳税所得额*适用的所得税税率=56 000*15%=8 400（元） （1）计算应交所得税 借：所得税8 400 贷：应交税金应交所得税8 400 （2）将所得税转入本年利润 借：本年利润8 400贷：所得税 8 40017、12月31日，按净利润的10%、5%、5%、50%分别计提法定盈余公积、法定公益金、计提任意盈余公积、计算应付股东利润。 A、1-11月份净利润=0 B、月份净利润=利润总额-所得税=56 000-8 400=47 600（元） A、本年度净利润=（1-11月份净利润）+12月份净利润=0+47 600=47 600（元）B、计提法定盈余公积=本年度净利润*计提比例=47 600*10%=4 760（元） 借：利润分配提取法定盈余公积4 760 贷：盈余公积法定盈余公积 4 760C、计提法定公益金=本年度净利润*计提比例=47 600*5%=2 380（元） 借：利润分配提取法定公益金2 380 贷：盈余公积法定公益金 2 380D、计提任意盈余公积=本年度净利润*计提比例=47 600*5%=2 380（元） 借：利润分配提取任意盈余公积2 380 贷：盈余公积任意盈余公积 2 380E、计算应付股东利润=本年度净利润*计算比例=47 600*50%=23 800（元） 借：利润分配应付利润 23 800 贷：应付利润23 80018、12月31日，将净利润转入“利润分配未分配利润”、将利润所有明细账户转入“利润分配未分配利润”。 A、将净利润转入“利润分配未分配利润”。借：本年利润47 600 贷：利润分配未分配利润47 600 B、将利润分配所有明细账户转入“利润分配未分配利润” 借：利润分配未分配利润 33 320 贷：利润分配提取法定盈余公积 4 760 提取法定公益金 2 380 提取任意盈余公积 2 380 应付利润 23 80019、次月10日，上交上月所得税、增值税、城建税及教育费附加。 借：应交税金应交所得税 8 400未交增值税 102 000应交城市维护建设税 1 020其他应交款应交教育费附加 3 060贷：银行存款 114 48020、元月16日，以银行存款归还前欠货款234 000元，归还十二月到期的借款1 000 000元。 借：应付账款234 000 短期借款1 000 000 贷：银行存款 1 234 000书城培训中心初级职称精讲班进班笔试试卷参考答案（大中型企业）姓名 分数一、资料：以下是A企业12月份发生的经济业务：(按小企业会计制度进行核算或按大中型企业新准则核算自已决定)。二、要求：根据以下资料做出会计分录1、12月1日，支付技术转让费4 520元、支付业务招待费10 000元、支付展览费20 000元、支付广告费47 000元。借：管理费用 14 520销售费用 67 000贷：银行存款 81 5202、12月3日，厂部行政管理部门李虹报销差旅费1400元，原已借款2000元，余款交回现金。 借：管理费用1 400 库存现金 600 贷：其他应收款李虹 2 0003、12月6日，A企业销售产品一批计款 936 000元（价税合计），增值税税率17%，产品已发出，款已收到50%，其余收到一张面值为468 000元的银行承兑汇票。其仓库发出的成本为500 000元。（1）按售价确认收入 借：银行存款 468 000 应收收票据 468 000 贷：主营业务收入 800 000 应交税费应交增值税（销项税额） 136 000 （2）按成本价结转销售成本 借：主营业务成本500 000 贷：库存商品 500 0004、12月16日，A企业从八一厂购入丙材料80吨，每吨单价5 000元，已取得增值税专用发票，货款为400 000元，增值税率为17%，款已付25%，其余暂欠，材料尚未验收入库。借：在途物资丙材料 400 000 应交税费应交增值税（进项税额）68 000 贷：应付账款 351 000 银行存款 117 0005、12月17日，A企业收到丙材料80吨验收入库。借：原材料丙材料 400 000贷：在途物资 400 0006、12月18日销售B材料一批，含税价234 000元，增值税税率17%，款项尚未收到，其仓库发出的成本为100 000元。（1）按售价确认收入 借：应收账款 234 000 贷：其他业务收入 200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 （2）按成本价结转销售成本借：其他业务成本100 000 贷：原材料 100 0007、12月21日，支付本季度借款利息200 000元（其中上两个月已预提150 000元）。借：财务费用50 000 应付利息 150 000贷：银行存款 200 0008、12月26日，以银行存款支付下月房租费6 000元；以银行存款向革命老区捐赠160 000元。 （1）借：预付账款 6 000贷：银行存款 6 000（2）借：营业外支出 160 000贷：银行存款 160 0009、12月31日，计算分配本月应付工资500 000元，其中：生产S产品工人工资250 000元、生产Z产品工人工资150 000元、厂部管理人员工资50 000元、车间管理人员工资30 000元、销售部门管理人员工资20 000元；次月6日，发放上月工资500 000元。其中：代扣个人所得税9 000元，实发现金491 000元；A企业以银行存款代交个人所得税9 000元。（1）12月31日，计算分配本月应付工资借：生产成本S 250 000 Z 150 000 管理费用 50 000销售费用 20 000 制造费用 30 000 贷：应付职工薪酬 500 000（2）发放上月工资借：应付工资500 000贷：现金491 000应交税费应交个人所得税9 000（3）代交个人所得税借：应交税费应交个人所得税9 000贷：银行存款 9 00010、12月31日，按工资总额的8%、2%分别计提福利费与工会经费（应上交市总工会）。 借：生产成本S 25 000Z 15 000管理费用 5 000销售费用 2 000制造费用 3 000贷：应付职工薪酬职工福利 40 000工会经费 10 00011、12月31日，月末转出未交增值税 =销项税额-进项税额=（3）136 000+（6）34 000-（4）68 000=102 000（元）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）102 000贷：应交税费未交增值税 102 00012、月末，根据本月应交增值税的1%、3%分别计算应交城市维护建设税、教育费附加。 （1）计算应交城建税=102 0001%=1 020（元）（2）计算应交教育费附加=102 0003%=3 060（元）借：营业税金及附加 4 080贷：应交税费应交维护城市建设税 1 020应交教育费附加 3 06013、12月31日，收到联营单位分来投资利润154 000元；收到D公司违约罚款收入60 000元。（1）借：银行存款 154 000贷：投资收益 154 000（2）借：银行存款 60 000贷：营业外入 60 00014、12月31日，计提存货跌价准备160 000元、计提短期投资跌价准备14 000元、计提固定资产减值准备10 000元。 借：资产减值损失184 000贷：存货跌价准备 160 000短期投资跌价准备14 000固定资产减值准备10 000 15、12月31日，将损益类账户转入“本年利润”。 （1）将收入类转入本年利润 投资收益=（13）154 000（元）借：主营业务收入800 000其他业务收入 200 000营业外收入 60 000投资收益 154 000贷：本年利润 1 214 000（2）将费用类转入本年利润 A、销售费用=（1）67 000+（9）20 000+（10）2 000=89 000（元） B、管理费用=（1）14 520+（2）1 400+（9）+50 000+（10）5 000=230 920（元） C、营业外支出=（9）160 000=160 000（元） D、资产减值损失184 000（元）借：本年利润 1 158 000贷：主营业务成本 500 000其他业务成本 100 000营业税金及附加 4 080销售费用 89 000 管理费用 70 920财务费用 50 000资产减值损失 184 000营业外支出 160 00016、12月31日，按利润总额的15%（该企业为高新技术产业，享受优惠税率）计算应交所得税并转入本年利润。 A、营业收入=主营业务收入+其他业务收入= 800 000+200 000=1 000 000（元） B、营业成本=主营业务成本+其他业务成本= 500 000+100 000=600 000（元）C、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-（销售费用+管理费用+财务费用）-资产减值损失+公允变动损益（或-公允变动损益）+投资收益（或-投资损失）=1 000 000-600 000-4 080-（89 000+70 920+50 000）-184 000+ 0+154 000=156 000（元） D、12月份利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=156 000+60 000-160 000=56 000（元） E、应纳税所得额=利润总额+调增项目-调减项目=56 000+0-0=56 000（元） F、计算应交所得税=应纳税所得额*适用的所得税税率=56 000*15%=8 400（元） （1）计算应交所得税 借：所得税费用8 400 贷：应交税金费应交所得税8 400 （2）将所得税转入本年利润 借：本年利润8 400贷：所得税费用 8 40017、12月31日，按净利润的10%、5%、5%、50%分别计提法定盈余公积、法定公益金、计提任意盈余公积、计算应付股东利润。 A、1-11月份净利润=0 B、12月份净利润=利润总额-所得税费用=56 000-8 400=47 600（元） A、本年度净利