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上海市医院审计无形资产审计工作底稿 上海市医院审计无形资产审计工作底稿被审计单位项目编制日期索引号报表截止日/期间复核日期 一、审计目标1.资产负债表中记录的无形资产是存在的；2.应当记录的无形资产均已记录；3.记录的无形资产由被审计单位拥有或控制；4.无形资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；5.无形资产已按照医院财务制度、医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计计划的衔接1.是否计划确定的重大风险点？是（）否（）风险点编号_2.准备实施综合性方案（）/实质性方案（）；3.实施控制测试获得的保证程度可信（）/不可信（） 三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施与认定的对应关系索引1.获取或编制无形资产明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；2.检查无形资产的确认是否符合有关规定；3.检查无形资产的权属证书原件、非专利技术的持有和保密状况等，并获取有关协议和会议纪要、审批文件等资料，检查无形资产的性质、构成内容、计价依据、使用状况和有效使用期或受益期限，确定无形资产是否存在，并由被审计医院拥有或控制；4.检查本期无形资产的增加； （1）对于外购的无形资产，通过核对采购合同、发票等资料，检查其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确； （2）对于自行开发并依法申请取得的无形资产，检查其计价是否符合有关规定；抽查相关支出的原始凭证，检查会计处理是否正确； （3）对于接受捐赠的无形资产，获取捐赠协议等资料，检查是否按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价计价，会计处理是否正确； （4）检查用财政补助资金和科教项目补助资金购置的无形资产是否按规定计入待冲基金科目；5.检查本期无形资产的减少； （1）检查转让无形资产时，是否按照有关规定进行资产评估，审批手续是否齐全，会计处理是否正确； （2）以无形资产对外投资时，检查是否按照有关规定进行资产评估，审批手续是否齐全，会计处理是否正确； （3）检查对于预期不能为医院带来服务潜力或经济利益的无形资产的核销，预期依据、方式和标准是否合理，是否履行了报批手续； （4）检查用财政补助资金和科教项目补助资金购置的无形资产处置时是否按规定冲销待冲基金科目；6.检查无形资产的抵押、担保情况；结合对银行借款等的检查，了解无形资产是否存在重大的抵押、担保情况；如存在，需要进行详细记录，同时提请被审计医院作恰当披露；7.检查无形资产是否已按照医院会计制度的规定在财务报表中作出恰当列报。 8.检查以前年度审计发现问题整改落
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