医院全面预算管理与资金支出控制系统设计

医院全面预算管理与资金支出控制系统设计【摘要】医院作为公益性事业单位，应当在满足社会效益的同时注重改善自身的收支情况，提高经济效益。文章以新医改为背景，以新颁布的医院财务制度、医院会计制度为政策依据，从新制度及医院全面预算管理的要求出发，结合医院现金流量的特殊性，设计行之有效的医院资金支出控制系统，为进一步加强医院财务管理提供借鉴。【关键词】医院；全面预算管理；资金支出；信息系统一、医院全面预算管理与资金支出控制系统设计的原因自2010年12月28日财政部和卫生部联合印发财社2010306号医院财务制度以来，我国境内独立核算的公立医院（以下简称医院）开始了新一轮的医院财务管理改革。医院财务制度第二章第十条明确规定，“医院要实行全面预算管理，建立健全预算管理制度，包括预算编制、审批、执行、调整、决算、分析和考核等制度”医院在构建全面预算管理体系，选择全面预算管理模式时，应当考虑到以下因素的影响：1.国家政策因素：医院会计制度已于2012年1月1日起在全国实行。新制度第四部分规定，医院应当在会计年度终了时编制会医03表现金流量表，并明确阐述了医院现金流量表的具体编制方法，意味着政府及主管部门切实提高了对医院各期间现金流量的关注。2.医院财务管理因素：作为公益性事业单位，医院不以盈利为目的。但随着业务的扩大与医院的发展，如何在保证医院公益性的前提下，加强收支控制，提高医院的经济效益，是医院财务管理改革亟待解决的重要问题。加强对现金流量的管理，实行现金流量预测有助于医院准确衡量收支结余，降低财务风险，保证医院资金的合理走向。3.医院管理因素：随着新医改的不断推进，医院处于快速发展期，在此期间一定要关注医院的财务风险，特别应当关注资金的合理运用，加强对资金的控制。以上几个因素决定了医院在落实全面预算管理的同时，一定要加强对资金的控制，以期控制医院的财务风险。二、全面预算管理与资金支出控制系统设计的意义（一）医院全面预算管理的难点与预算落地医院根据自身发展的特点，采用不同的全面预算管理模式。一般而言，最终的落脚点依然是对资金的控制，因为资金是一个组织的血液。当前，医院全面预算管理处于应用的初级阶段，还存在很多问题：1.内控不理想，预算难执行。很多医院财务管理人员明显感觉到医院预算执行起来非常有难度，预算实际执行和编制往往脱节，致使预算起不到真正的控制作用。2.医院规模不断扩张，结余率反而下降。许多医院床位和服务量在近几年得到了明显提升，然而随着规模的不断扩张，医院的财务成果却没有得到明显改善，甚至是有所下降。3.医院无法实时掌控现金流出情况，对如何降低开支显得无从着手。医院全面预算管理存在诸多难点，并没有真正落到实处。医院财务制度第三章和第四章分别规定，“医院资金收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入”；“医院资金支出是指医院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的资产、资金耗费和损失。支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出”。医院业务范围不断扩展，资金收付纷繁复杂，医院对资金的收支控制显得力不从心。因此，要想将医院全面预算管理实实在在落到实处，就必须建立资金支出控制系统。（二）构建资金支出控制系统的重要意义医院资金支出控制系统，就是运用计算机技术与信息化技术，以医院编制的全面预算数据为基础，对医院全部资金收支进行全面管理、控制与预警的系统。其主要目的是控制医院资金支出，使全面预算管理工作能够落到实处，从而改善医院收支结余，提高医院经济效益。首先，医院资金支出控制系统与医院全面预算系统甚至HRP相互连通，数据共享，对全面预算管理工作起协助、支持的作用。能够在监测资金支出情况的同时，为全面预算管理系统服务，从而及时有效地实现信息共享，使医院全面预算工作有效开展。其次，医院支出控制系统以预算数据为基础，能够严格控制审批流程，进行开支超预算预警、预算外开支预警；能够实时查询预算余额，预算控制由系统自动预警，当出现余额低于设定比例时，该栏将自动锁定，待查明原因，经财务主管与部门主管确认后才能继续操作。再次，医院支出控制系统能够进行预算执行分析、借款报销分析及预算对比分析，从而达到控制资金支出，实现收支平衡的目的。与此同时，能够实现全员参与，使财务活动与业务活动联动，定期进行评价，为医院各职能部门下一期间工作安排提供有用信息。三、医院资金支出控制系统设计（一）医院资金支出控制系统设计原则首先，完整性与普遍适用性。设计医院资金支出控制系统是立足于业务种类繁多、资金支出较多的大型综合医院，设计较为完善的控制系统。对于规模稍小的医院，能够根据自身特色对控制系统进行设定，从而满足自身需求。其次，科学性与层次性。设计医院资金支出控制系统应当先按照职能归口进行一次划分，再按照资金支出类型进行二次划分；归集环节首先在部门（科室）进行一次归集，再在医院层面按照资金支出类型进行二次归集，从而实现控制环节与分析环节的工作科学、有效。再次，操作简单。医院支出控制系统采用无纸化，操作简单，一目了然，只需对会计人员进行简单培训即可熟练掌握，使会计工作简化，将会计人员从繁重的账本中解放出来。（二）医院资金支出控制系统具体设计1.医院资金支出控制系统与其他系统的关系及其在HPR系统中的地位。医院应当逐步建设集资金流、物流、业务流、信息流为一体的管理信息系统，即HRP系统（HospitalResourcePlanSystem），实现对医院经营管理的全面精细化控制，如图1所示。现行医院HRP系统没有将资金支出控制系统单独列为其子系统。医院资金支出控制系统的设计与构建在HRP中占据重要地位，同时，该系统的构建可以强化医院内部管控。医院资金支出控制系统应当与HRP系统中的全面预算管理系统、财务会计核算系统、医院全成本核算系统等子系统连通，逐步与医院HRP系统融合，实现资金收支管理、监测、控制与其他子系统数据共享，加强医院财务管理、提高医院经济效益的目的。2.医院资金支出控制系统平台架构。医院资金支出控制系统应当以完备的计算机硬件系统与操作系统为基础来构建。控制系统应当从决策层、结算层、控制层、业务层、基础层、环境层等六个层面进行设计；按照医院责任部门进行一次控制，按照资金收支分类进行二次控制，对资金进行管理，严格设计资金支出审批流程，设计自动预警提示，完善资金监测系统；与医院财务系统、全面预算系统、成本核算系统、OA系统等其他子系统进行业务协同，与银行及其他往来单位建立关联，从而使资金收支往来环节简单、快捷。医院资金支出控制系统平台架构模型构建如图2所示。3.医院资金支出控制系统业务流程。医院资金支出控制系统应当达到业务流程完善、操作简单明了等要求。医院资金支出控制系统业务流程具体情况如图3所示。（1）通过对全面预算数据的采集，将本会计年度资金收支计划汇总到资金支出控制系统当中。（2）采用严格的申请、审批流程，对资金支出审批进行严格管理与控制，必要时可以进行预算调整。（3）通过系统自动监测对资金收支情况进行实时控制，实现资金收支的有效管理，及时发现问题，利于加快医院各个层面的反应速度。（4）与银医直连支付系统、财务会计核算系统相连通，对已经审批的资金进行及时支付，便于业务的顺利开展。另外，在医院支出控制系统的各个业务环节，能够快速进行全面预算执行情况的查询与分析，便于管理层对全面预算完成情况的控制与调整。四、医院资金支出控制系统预期效果医院如果构建了较为完善的资金支出控制系统，预期可以达到以下效果：1.能够使医院预算达到分级管理、分层控制，提升预算统筹及执行能力，强化医院内部控制；2.能够使医院加强资金监督管理，规范资金预算管控过程，提高资金业务执行效率；3.能够使医院规范费用报销业务，简化报销流程，建立系统预警机制，实现预算额度合理使用；4.能够使医院实现合同、项目资金跨年度精细化管理，提升各类业务整体性资金管控能力；5.能够使医院有效提升预算及资金分析、预测和规划能力，管理决策有据可依；6.能够使医院预算管理、资金管控、费用报销、财务核算一体化协同管理，全面提升管理水平。【参考文献】1财政部.关于印发医院财务制度