中级财务会计所有者权益练习.doc

+以下习题全部为必做题一、1、A上市公司2010年至2011年发生与其股票有关的业务如下：（1）2010年3月5日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股50 000万股，每股面值1元，每股发行价格4元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2010年5月30日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积3 500万元转增股本。（3）2011年6月30日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票150万股，每股回购价格为3.5元。（4）2011年7月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票150万股注销。要求：逐笔编制A上市公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2、正保公司2011年度的有关资料如下： （1）年初未分配利润为贷方500万元，本年利润总额为1 200万元，适用的企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整因素。（2）按税后利润的10%提取法定盈余公积。（3）提取任意盈余公积100万元。 （4）向投资者宣告分配现金股利500万元。 要求： （1）计算正保公司本期所得税费用，并编制确认所得税费用、结转所得税费用的会计分录。（2）编制将本年利润结转入“利润分配未分配利润”科目的会计分录。 （3）编制正保公司提取法定盈余公积的会计分录。 （4）编制正保公司提取任意盈余公积的会计分录。 （5）编制正保公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。 （6）计算年末未分配利润。（除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示）3、甲企业是2011年1月1日由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资300 000元，各占50%的股份。该企业2011年10月31日“资本公积”贷方余额为6 000元。11月份发生如下与资本公积有关的业务(所涉及款项全部以银行存款收支)：(1)11月1日投资者A和投资者B决定吸收C、D两位新投资者加入甲企业。经有关部门批准后，甲企业实施增资，将实收资本增加到2 400 000元。经四方协商，一致同意，完成下述投入后，各占甲企业1/4的股份。C、D投资者的出资情况如下： 投资者C以900 000元投入甲企业作为增资，11月11日收到此款项并存入银行。 投资者D以一台生产用设备投入甲企业作为增资，双方确认的价值为600 000元，税务部门认定应交增值税额为102 000元。投资者D已开具了增值税专用发票。(2)甲企业于11月1日取得乙企业30%的股权，作为长期股投资核算，乙企业11月30日资本公积金额增加15 000元。假定：以上合同约定的价值均公允。要求：(1)根据上述资料编制上述业务(1)(2)的会计分录；(2)计算资本公积的期末余额。4、正保公司2010年和2011年有关资料如下：（1）正保公司2010年税后利润为400万元，经股东大会批准，决定按10提取法定盈余公积，分派现金股利160万元。（2）正保公司现有股东情况如下：A公司占25，B公司占30，C公司占10，D公司占5，其他占30。经公司股东大会决议，以盈余公积200万元转增资本，并已办妥转增手续。（3）2011年正保公司尚有未弥补亏损300万元，该亏损系2004年产生的，公司决定以盈余公积补亏150万元。 要求：（1）根据上述资料（1）至（3）编制有关会计分录；（2）编制利润分配明细科目结转计入未分配利润的分录。（答案中的金额单位为万元）1、【正确答案】：（1）借：银行存款 200 000（50 0004） 贷：股本 50 000 资本公积 150 000（2）借：资本公积3 500 贷：股本3 500（3）借：库存股525 贷：银行存款525（4）借：股本150 资本公积375 贷：库存股5252、【正确答案】：（1）正保公司的应交所得税=1 20025%=300（万元）确认所得税费用借：所得税300贷：应交税费应交所得税300将所得税费用转入“本年利润”科目借：本年利润300 贷：所得税300（2）将“本年利润”年末余额转入“利润分配未分配利润”科目借：本年利润900 贷：利润分配未分配利润900（3）正保公司提取法定盈余公积金 借：利润分配提取法定盈余公积90贷：盈余公积法定盈余公积90（4）正保公司提取任意盈余公积 借：利润分配提取任意盈余公积100 贷：盈余公积任意盈余公积100（5）正保公司向投资者宣告分配现金股利 借：利润分配应付现金股利500 贷：应付股利500（6）年末未分配利润=500+90090100500=710（万元）。3、【正确答案】：(1)编制相关的会计分录：收到投资者C投资借：银行存款 900 000贷：实收资本C 600 000资本公积资本溢价 300 000收到投资者D投资借：固定资产 600 000应交税费应交增值税(进项税额) 102 000贷：实收资本D 600 000资本公积资本溢价 102 000甲企业按持股比例确认资本公积借：长期股权投资其他权益变动 4 500(15 00030%)贷：资本公积其他资本公积 4 500(2)资本公积的期末余额=6 000+300 000+102 000+4 500=412 500(元)4、【正确答案】：（1）年末结转本年利润、提取盈余公积并分配现金股利：借：本年利润 400 贷：利润分配未分配利润 400借：利润分配提取法定盈余公积 40贷：盈余公积法定盈余公积 40借：利润分配应付现金股利 160贷：应付股利160以盈余公积转增资本，按股东比例转增：借：盈余公积 200贷：实收资本A公司 50B公司 60C公司 20D公司 10其他 60盈余公积补亏：借：盈余公积 150贷：利润分配盈余公积补亏 150（2）结转利润分配各明细科目的金额借：利润分配未分配利润 50盈余公积补亏 150贷：利润分配提取法定盈余公积 40应付现金股利 160二、（一）单项选择题1.下列各项中，不属于留存收益的是（）。A.资本溢价B.任意盈余公积C.未分配利润D.法定盈余公积正确答案A答案解析留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积，所以BCD都属于留存收益。A不属于留存收益。 2.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本溢价B.计提的盈余公积C.投资者投入的资本D.应付高管人员基本薪酬正确答案D答案解析本题考核所有者权益的核算内容。所有者权益包括实收资本（或股本）（选项C）、资本公积（选项A）、盈余公积（选项B）、未分配利润等。选项D通过应付职工薪酬核算。 3.某公司2009年初所有者权益总额为1 360万元，当年实现净利润450万元，提取盈余公积45万元，向投资者分配现金股利200万元，本年内以资本公积转增资本50万元，投资者追加现金投资30万元。该公司年末所有者权益总额为（）万元。A.1 565B.1 595C.1 640D.1 795正确答案C答案解析以资本公积转增资本、提取盈余公积是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，向投资者分配利润减少所有者权益总额，实现净利润、接受现金投资增加所有者权益，因此该企业年末所有者权益总额=1 360+450-200+30=1 640（万元）。 （二）多项选择题 1.下列各项中，不会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（）。A.以盈余公积补亏B.以现金回购本公司股票C.宣告发放现金股利D.资本公积转增资本正确答案ABD答案解析盈余公积补亏属于所有者权益科目内部的变动；现金回购本公司股票是资产的减少同时所有者权益减少；宣告发放现金股利是负债的增加同时所有者权益的减少；资本公积转增资本属于所有者权益科目内部的变动。 2.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积转增资本C.盈余公积弥补亏损D.税后利润弥补亏损正确答案ACD答案解析选项B导致盈余公积减少，实收资本增加，因此影响留存收益总额；选项D不做专门账务处理,不影响留存收益（此题目在2009年考试真题中出现过,这个选项当时财政部公布的答案也是不影响留存收益的,因此选项D要选择）；选项A不涉及到留存收益，选项C是留存收益内部的增减变动，不影响留存收益总额。 （三）判断题企业溢价发行股票发生的手续费、佣金应从溢价中抵扣，溢价金额不足抵扣的调整留存收益。（）正确答案 三、（一）单项选择题1.某企业2010年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1 500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2010年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2010年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1 100正确答案B答案解析企业可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入（即盈余公积补亏），本题目没有涉及盈余公积补亏事项，因此本题目的计算式子：200+600（1-25%）=650（万元） 2.甲股份有限公司委托乙证券公司发行普通股，股票面值总额4 000万元，发行总额16 000万元，发行费按发行总额的2%计算（不考虑其他因素），股票发行净收入全部收到。甲股份有限公司该笔业务记入“资本公积”科目的金额为（）万元。A.4 000B.11 680C.11 760 D.12 000正确答案B答案解析计算过程16 0004 00016 0002%=11 680（万元）。 3.某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（）万元。A.360B.410 C.440D.460正确答案C答案解析16030020440（万元）。 4.某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计入（）。A.盈余公积B.营业外收入C.资本公积D.未分配利润正确答案C 答案解析如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积股本溢价处理。 5.某企业盈余公积年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积年末余额为（）万元。A.40B.85C.95D.110正确答案B答案解析盈余公积年末余额50+（600150）10%1085（万元）。 6.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1 000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业期末未分配利润为（）万元。 A.855B.867 C.870D.874正确答案C答案解析企业期末未分配利润期初未分配利润本期实现的净利润本期提取的盈余公积本期给投资者分配的利润1001 0001 00010%1 0005%80870（万元）。 7.某上市公司发行普通股1 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，支付手续费20万元，支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为（）万元。A.1 000 B.4 920C.4 980 D.5 000正确答案A答案解析股本的金额股数每股面值，因此计入股本的金额就是1 00011 000（万元）。 8.企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，应作为（）。A.资本溢价B.实收资本 C.盈余公积D.营业外收入正确答案A 9.采用权益法核算长期股权投资时，对于被投资企业因可供出售金融资产公允价值变动影响资本公积增加，期末因该事项投资企业应按所拥有的表决权资本的比例计算应享有的份额，将其计入（）。A.资本公积B.投资收益 C.其他业务收入D.营业外收入正确答案A （二）多项选择题1.下列各项中，不会引起留存收益变动的有（）。A.盈余公积补亏B.计提法定盈余公积C.盈余公积转增资本D.计提任意盈余公积正确答案ABD答案解析选项C会使留存收益减少的。 2.下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（）。A.宣告发放股票股利B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.接受投资者追加投资正确答案ABC答案解析选项D是会引起企业资产与所有者权益总额同时增加的。 3.企业吸收投资者出资时，下列会计科目的余额可能发生变化的有（）。A.盈余公积 B.资本公积C.实收资本 D.利润分配正确答案BC答案解析吸收投资者出资时一方面实收资本（或股本）增加，另一方面出资者实际缴付的出资如果超过占有注册资本的份额可能会形成资本公积。 4.下列各项，构成企业留存收益的有（）。A.资本溢价 B.未分配利润C.任意盈余公积 D.法定盈余公积正确答案BCD答案解析留存收益包括未分配利润与盈余公积，选项A属于资本公积不属于留存收益。 5.下列各项中，年度终了需要转入“利润分配未分配利润”科目的有（）。A.本年利润 B.利润分配应付现金股利C.利润分配盈余公积补亏 D.利润分配提取法定盈余公积正确答案ABCD答案解析期末的时候本年利润科目的余额应该转入利润分配未分配利润科目；而当期的利润分配事项中利润分配的明细科目如应付现金股利、盈余公积补亏、提取法定盈余公积等都要转入利润分配未分配利润明细科目。 （三）判断题1.股份公司发行股票相关的交易费用，应计入当期损益。（）正确答案答案解析发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减资本公积（股本溢价），无溢价发行股票或溢价金额不足以抵扣的，应将不足以抵扣的部分冲减盈余公积和未分配利润。 2.上市公司董事会通过股票股利分配方案时，财会部门应将拟分配的股票股利确认为负债。（）正确答案答案解析股票股利是应该等到实际发放的时候才需要做处理的，实际发放的时候应该增加股本的，不能够确认负债。 3.年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（）正确答案 4.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）正确答案 5.企业用当年实现的利润弥补亏损时，应单独作出相应的会计处理。（）正确答案答案解析企业用利润弥补亏损，在会计上无需专门作会计分录。 （四）计算题1.甲上市公司2009年至2010年发生与其股票有关的业务如下：（1）2009年1月4日，经股东大会决议，并报有关部门核准，增发普通股40 000万股，每股面值1元，每股发行价格5元，股款已全部收到并存入银行。假定不考虑相关税费。（2）2009年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以资本公积4 000万元转增股本。（3）2010年6月20日，经股东大会决议，并报有关部门核准，以银行存款回购本公司股票100万股，每股回购价格为3元。（4）2010年6月26日，经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票100万股注销。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案（1）借：银行存款200 000（40 0005） 贷：股本 40 000 资本公积160 000（2）借：资本公积4 000 贷：股本4 000（3）借：库存股300 贷：银行存款300（4）借：股本100 资本公积200 贷：库存股300 2.东方公司208年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积2