成本会计实务PPT课件

1 成本會計實務 經管處 富葵經管部日期 13 04 2020 2 目錄 1 成本概念及成本組成2 成本計算方法3 公司現行成本核算制度4 成本會計系統操作 3 一 成本概念及成本組成 1 成本概念 1 1狹義成本 指企業在生產產品過程中所支出的費用總和 包括直接材料 直接人工 制造費用 1 2廣義成本 不僅包括企業產品的生產成本 同時也指企業的各項費用 如銷售費用 管理費用 研發費用 財務費用等 4 一 成本概念及成本組成 2 成本組成 產品成本 直接材料 直接人工 製造費用 指直接投入製造過程中的材料 經予加工後 將成為產品的主要部分 凡是直接從事製造產品的工作者 亦即生產線上的操作員 因其發生的薪資及其它支出 指企業為生產產品而發生應計入產品成本 但沒有專設成本項目的各項生產費用 如間接材料 間接人工 其它製造費用等 5 二 成本計算方法 6 二 成本計算方法 1 品種法品種法又稱簡單法 是指按照產品種歸集生產費用 計算產品成本的一種方法 主要用於大量 大批量的單步驟生產 例如發電 採掘等生產 7 二 成本計算方法 2 分批法分批法是指按照產品的批別歸集生產費用 計算產品成本的一種方法 此法主要適用於小批 單件管理上不要求分步驟計算成本的多步驟生產 例如重型機器製造 船舶製造 以及服裝 印刷工業等 8 二 成本計算方法 3 分步法分步法是指按照產品的生產步驟歸集生產費用 計算產品品種的一種方法 主要運用於大量 大批的多步驟生產 例如冶金企業生產 機器製造 線路板製造等 9 二 成本計算方法 1 分類法分類法是指按照產品的類別歸集生產費用 計算產品品種的一種方法 類內不同品種或規格產品的成本是以一定的分配方法分配確定的 10 二 成本計算方法 2 定額法定額法是在制定了產品的原材料 工時消耗定額的基礎上進行成本核算的方法 它是一種將成本的計劃 核算 分析和控制相結合的成本管理制度 以加強定額管理 11 二 成本計算方法 1 變動成本法變動成本法又稱直接成本法 是指在計算產品生產成本和存貨成本時 只包括生產過程中產品所消耗的直接材料 直接人工和變動製造費用 而把固定製造費用視為 期間費用 計入當期損益 該法與完全成本法相對應 完全成本法將全部生產成本 料 工 費 全部計入生產成本 12 二 成本計算方法 2 標準成本法標準成本法是指計算的產品成本不是產品的實際成本 而是產品的標準成本 是一種將成本計算和控制相結合 由一個包括制定標準成本 計算和分析成本差異 處理成本差異三個環節所組成的完整系統 標準成本是經過認真調查 分析和技術測定而制定的在有效經營條件下應當發生的目標成本 亦稱 應該成本 13 二 成本計算方法 3 作業成本法作業成本法是指按成本動因分配間接製造費用的一種成本方法 此方法對直接材料 直接人工等直接成本的核算與傳統的成本計算方法並無不同 其特點主要體現在對製造費用的分配上 它將製造費用按單一的分配標準 直接人工工時 機器工時 分配改為引起製造費用發生的多種 成本動因 進行分配 把 作業量 作為分配大多數間接成本的基礎 14 三 公司現行成本核算制度 公司成本結算采用標準成本會計制度 單位產品的標準成本按分步法依標準BOM逐階計算 實際產量的標準成本按分批法依工單進行計算 成本系統還依工單統計出一定產量的實際成本 此實際成本與標準成本的差異全部計入當期損益 15 三 公司現行成本核算制度 1 成本計算方法標準成本核算法下的 分步法 分批法1 1單位產品之標準成本計算原理如下 產品成本 材料成本 人工成本 製造費用 材料成本 標準用量 標準單價 人工成本 標準工時 工資率 製造費用 標準工時 製費率 工費率 每季或每半年實際部門費用之和 每季或每半年實際產出工時之和 16 三 公司現行成本核算制度 1 2實際產量之生產成本計算原理如下 以工單為最小結算單位 若某工單本月結案 則投入與產出之差計入差異 若未結案 則投入與產出之差計入在制金額 計算公式如下 某工單投入材料 各零件實際投入數量 標准成本某工單投入人工 實際產出工時 實際工資率 標準工資率 加工費取價比 某工單投入費用 實際產出工時 實際製費率 標準製費率 加工費取價比 某工單轉出材料 工單入庫數量 標準材料成本某工單轉出人工 工單入庫數量 標準人工成本某工單轉出費用 工單入庫數量 標準製造費用 17 三 公司現行成本核算制度 某工單期初在制材料 人工 製費 某工單投入材料 人工 製費 某工單轉出材料 人工 製費 某工單期末在制材料 人工 製費 若該工單本月未結案某工單期初在制材料 人工 製費 某工單投入材料 人工 製費 某工單轉出材料 人工 製費 某工單材料 人工 製費 差異 若該工單本月結案本月總投入金額 某工單投入本月完工入庫金額 某工單轉出本月在制金額 某工單在制本月費用 人工 差異 某工單費用 人工 差異 總帳制費 直接人工 發生額 標準製費 人工 18 三 公司現行成本核算制度 2 存貨計價方法 所有存貨按標準成本價計帳原材料 原材料計價方法采用標準價格 標準價格取月加權平均 價差記入材料成本差異 半成品 成品 以BOM捲算出的標準成本計價 19 三 公司現行成本核算制度 3 成本核算所需表單 生管系統 進貨驗收單 收料退回單 工令發料單 工令退料單 費用性領料單 費用性退料單 入庫單 銷貨單 銷退單 轉撥單 出 入 生產日報表等 20 三 公司現行成本核算制度 4 成本會計分錄4 1 采購成本核算 材料按標準價格核算 實付材料款與標準成本金額之差計入成本差異 帳務處理 A 采購材料結報借 材料采購 實際金額 貸 應付帳款B 采購材料驗收入庫借 原材料成本差異 材料價差 若為負數則反映在貸方 貸 材料采購 21 三 公司現行成本核算制度 4 2 生產成本核算 本月投入 本月實際投入的存貨按標準價格計算 人工成本及製造費用取實際發生數 大陸廠的人工成本歸入製造費用 帳務處理 借 在製品貸 存貨科目 原物料 半成品 製造費用 已分攤製造費用本月入庫 本月生產入庫產品成本按標準成本計算 實際成本與標準成本之差異列入差異科目 大陸廠的人工成本差異歸入製造費用差異 帳務處理 借 存貨科目 成品 半成品 成本差異 材料量差成本差異 製造費用 若為負數則反映在貸方 貸 在製品 22 三 公司現行成本核算制度 4 3 銷貨成本核算 按標準成本價計算所銷貨物的銷售成本 本月所有成本差異結轉銷貨成本 帳務處理 借 銷貨成本貸 存貨科目成本差異 材料價差成本差異 材料量差成本差異 製造費用 差異合計正數時 如各差異為負數時 作相反分錄 23 四 成本會計系統操作 1 月初成本會計系統基本設定1 1開帳作業作業目的 讓各部門在新的會計期間內能在系統中進行各种單據作業 上月成本月結工作已順利完成才能進行此項設定 否則開帳后系統新產生的單據對上月結帳有干擾 操作方法 第一步 進入系統畫面7 4 1中將現行單據輸入會計年度和會計期別改為當前年月 第二步 進入系統畫面7 4 2將現行成本結算年度月份改為當前年月 24 四 成本會計系統操作 7 4 1 25 四 成本會計系統操作 7 4 2 26 四 成本會計系統操作 1 2會計期間設定作業目的 設定Tiptop各系統所必須共同遵循的會計年度是由每年何日開始 是以12月或13期為會計期間等 以及與會計有關的參數 每年第一個月維護 操作方法 進入系統畫面7 1 1 按A 輸入 在年度欄輸入當前年份 再按Enter建跳到起始日期欄 在此輸入每年的第一個日期 按Enter鍵后按ESC鍵即可自動完成全年的會計期間設定 如圖示 27 四 成本會計系統操作 28 四 成本會計系統操作 1 3銷售系統單據設定作業目的 維護銷售系統單據性質 在所有異動單據輸入時 其單別均應先在此定義 操作方法 進入系統畫面7 1 3 按B 修改即可新增或修改要設定的單別 如圖示 29 四 成本會計系統操作 30 四 成本會計系統操作 1 4庫存單據性質維護設定作業目的 設定製造管理系統各子系統所使用的異動單據之編號方式 性質等 在所有異動單據輸入時 其單別均應先在此定義 有需要新增時才設定 操作方法 進入系統畫面7 1 4 按A輸入即可新增需要設定的單別 如圖示 31 四 成本會計系統操作 32 四 成本會計系統操作 1 5成本中心維護作業作業目的 當需要新增 更改成本中心時需要維護成本中心資料 此項設定是系統工費率維護的前置程序 操作方法 進入畫面7 1 5 可完成成本中心的新增或修改 在編號處輸入成本中心編碼 在說明處輸入成本中心名稱 如圖示 33 四 成本會計系統操作 34 四 成本會計系統操作 1 6標準成本版本維護作業 工費率維護作業 作業目的 在系統中設定好本月各成本中心工的工費率 此是標準成本計算的前提條件之一操作方法 系統7 1 6 可以按Q直接查詢上月版本工費率 然後按C直接複製到本月 如果本月工費率沒有變化 可直接利用復制的工費率資料 如果工費率發生變動 需要修改方可利用 如圖示 35 四 成本會計系統操作 36 四 成本會計系統操作 1 7料件標準成本復制作業作業目的 將所有料件的上月標準成本複制到本月 以對本月的存貨進行計價 除一些料號發生標準成本改訂以外 其它料件上月的標準成本即成為本月的標準成本 操作方法 進入系統畫面7 1 11 將上月標準成本復制到本月 輸入命令如圖示 37 四 成本會計系統操作 38 四 成本會計系統操作 2 料件 BOM 工時等資料維護作業2 1料件基本資料建入系統作業 原物料 半成品 成品 作業目的 使系統中存在各料件的基本資料 使得采購 庫存 生產 銷售 成本等各子系統都可利用之 操作方法 進入系統畫面1 2即可進行料件基本資料的建立 如作業畫面圖示 39 四 成本會計系統操作 40 四 成本會計系統操作 2 2產品結構 BOM 資料建入系統作業作業目的 使系統中存在生產BOM資料 便於生產工令的開立 成本系統中的標準BOM也是由其複製而來 因而是成本計算的基石 操作方法 在完成料件基本資料維護的基礎上 進入系統畫面2 1即可進行產品結構資料維護 如作業畫面圖示 41 四 成本會計系統操作 42 四 成本會計系統操作 2 3標準工時資料建入系統作業作業目的 使系統存在生產單位半成品 成品所需要的標準工時 它也是成本計算的重要條件之一 此標準工時 對應成本中心的工費率即是該產品在此成本中心的標準直接人工成本和制造費用 操作方法 進入系統2 1可進行標準工時資料維護 此與BOM資料維護是同一個畫面 43 四 成本會計系統操作 44 四 成本會計系統操作 2 4原物料標準單價維護作業目的 使系統中新增的原物料件存在標準單價 以便進行相應產品的成本計算 操作方法 第一步 進入采購子系統4 1 7查詢實際采購平均單價 如圖示 第二步 進入成本子系統7 1 12 將實際采購平均單價按本幣 NTD 建入系統 如圖示 45 四 成本會計系統操作 46 四 成本會計系統操作 47 四 成本會計系統操作 3 成本月結成本月結是指對公司一個會計期間 月 內發生的進貨 生產 銷貨等各項業務的成本進行核算 通過月結可核算出各個料號的標準成本 並依庫存異動量統計出各類存貨的本月進耗存成本 最后產出進貨驗收 收料退回 工單領料 工單退料 工單入庫 在制成本 銷貨成本 庫存期報等成本明細報表 此產出為會計切成本傳票 計算損益提供直接依據 通過此類報表還可掌控采購 生產 銷貨等循環的成本發生狀況 48 四 成本會計系統操作 3 1成本資料檢核3 1 1庫存異動單據檢核作業目的 確保系統所有單據均已過帳確認 操作方法 第一步 進入庫存管理子系統畫面3 3 檢查入庫 1 2 3 4 5項 出庫 11 12 13 14 15項單據是否均已過帳確認 在作業畫面中的 日期範圍 欄 輸入本月日期範圍 選定未過帳項 2 其它欄位輸入 即可列印出未確認單據之明細 此處以完工入庫單為例 其它類似 如圖示 如果有未過帳確認之單據 需傳給倉庫帳務人員確認 要求其立即檢查並作確認或作廢處理 第二步 進入系統畫面7 4 12 列印單據與庫存差異明細表 如圖示 若查出有單據無Bin卡或有Bin卡無單據問題 需找倉庫帳務和資訊共同處理 49 四 成本會計系統操作 50 四 成本會計系統操作 51 四 成本會計系統操作 52 四 成本會計系統操作 3 1 2標準成本資料檢核作業目的 確保系統中每一個料件均有標準成本 操作方法 第一步 進入系統畫面7 4 10 如圖示 列印出無標準成本料件明細 如果有原物料件無標準成本單價 需進入采購子系統畫面4 1 7 查出實際采購平均單價 再將其維護進成本子系統畫面7 1 12中 同上述之原物料標準單價維護作業 若有半成品 成品料件無單價 是因為這些料件沒有標準工時 此時暫不管它 可通過以下第二步解決 53 四 成本會計系統操作 54 四 成本會計系統操作 第二步 進入系統畫面7 4 11 列印BOM無標準工時表 如圖示 若查出有半成品 成品料件無標準工時 需找IE提供工時 再進入系統2 1將工時維護進去 同上述標準工時維護作業 55 四 成本會計系統操作 3 2標準成本捲算作業作業目的 計算出各料號半成品 成品的標準成本 以對存貨計價或作成本檢討之用等 操作方法 第一步 進入系統畫面7 1 8 進行低階碼計算 如圖示 56 四 成本會計系統操作 57 四 成本會計系統操作 第二步 進入系統畫面7 1 10 將一般BOM複制為標準BOM 如圖示 58 四 成本會計系統操作 第三步 進入系統畫面7 1 14進行整批標準BOM成本捲算 如圖示 59 四 成本會計系統操作 3 3關帳作業作業目的 鎖定系統 截止所有庫存異動之單據 操作方法 第一步 進入系統畫面7 4 1進行月結關帳日期參數設定 將成本會計關帳日期改為本月最后一天的日期 如圖示 在所有成本資料檢核無誤后進行 60 四 成本會計系統操作 61 四 成本會計系統操作 第二步 進入系統畫面7 4 2進行加工費取價比例設定 此比例由會計依據海外法人實際付給加工廠的加工費而定 62 四 成本會計系統操作 3 4庫存異動成本計算作業作業目的 計算各種庫存異動之成本和本月期初 期末各類型庫存結存金額等 操作方法 第一步 進入系統畫面7 4 6 進行料件庫存明細重計 如圖示 63 四 成本會計系統操作 64 四 成本會計系統操作 第二步 進入系統畫面7 4 7 進行料件儲位各期異動統計 如圖示 65 四 成本會計系統操作 3 5加工費計算作業作業目的 依據工令入庫單計算出應付加工廠的加工費 操作方法 進入系統畫面7 3 3進行完工入庫單轉驗收及採購作業 如圖示 66 四 成本會計系統操作 67 四 成本會計系統操作 3 6在製成本計算作業作業目的 依工單計算出本月生產投入成本 產出成本及在製成本 操作方法 進入系統畫面7 4 19進行在制成本計算作業 如圖示