47--了解被审计单位的内部控制 二

第七章-了解被审计单位的内部控制 (二)第四节 了解被审计单位的内部控制3、程序【单选题高频考点】【例-2012单选题】下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是（ ）。A.询问B.观察C.分析程序D.检查网校答案：C网校答案：分析程序通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价，内部控制不属于财务信息的范畴，其本质是被审计单位建立的制度和规范；分析程序不运用于了解内部控制、也不运用于控制测试，这是同学们必须掌握的高频考点。【例-2012单选题】在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是（ ）。A.询问员工执行控制活动的情况B.使用高度汇总的数据实施分析程序C.观察员工执行的控制活动D.检查文件和记录网校答案：B网校答案：选项B中，分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，进而评价财务信息，而内部控制针对的是被审计单位日常的政策和程序；选项A、选项C和选项D中，注册会计师了解内部控制的程序包括询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件报告以及穿行测试。4、了解内部控制与控制测试的区别【简答题必考点】3、程序三、控制五要素（一）控制环境1.含义包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。这好比医院的就医环境、学校的教学氛围等2.对注册会计师的要求CPA应了解控制环境，在审计业务承接阶段，就需要对控制环境作出初步了解和评价。3.内容【多选题考点】【提示】同学们需要掌握哪些内容属于控制环境，共6点，要做到“能认出来”。4.影响【单选题必考点】【例-2017单选题】下列要素中,注册会计师在评价被审计单位控制环境时应当考虑的有（ ）。A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.管理层的理念和经营风格C.人力资源政策与实务D.对胜任能力的重视网校答案：ABCD 【例-2016单选题】下列各项中，不属于控制环境要素的是（ ）。A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实B.内部审计的职能范围C.治理层的参与D.人力资源政策与实务网校答案：B网校解析：选项B属于内部控制要素中对控制的监督的范畴。【例-2013单选题】下列各项中，不属于控制环境要素的是（ ）。A.被审计单位的人力资源政策与实务B.被审计单位的组织结构C.被审计单位管理层的理念D.被审计单位的信息系统网校答案：D网校解析：选项D中，信息系统属于内部控制五要素之一，而非控制环境的要素。【例-2014单选题】下列有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。A.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报B.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷网校答案：A网校解析：选项A中，控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报；本题非常经典，每一个选项都值得仔细推敲。（二）风险评估过程1.含义风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。2.内容被审计单位是否已建立相关机制，识别和应对会计准则的重大变化、业务操作流程的重大变化以及经营环境的重大变化等。（三）信息系统与沟通（四）控制活动1.内容【多选题考点】【例-单选题】下列活动中，注册会计师认为不属于控制活动的是（ ）。A.授权B.业绩评价C.风险评估D.职责分离网校答案：C网校解析：有关控制活动的5点内容，同学们需要准确记忆。2.对注册会计师的要求（1）注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制话动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重大错报。（2）如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动。（五）对控制的监督【例-单选题】持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是（ ）。A.审计委员会定期了解财务数据B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C.注册会计师对年度财务报表进行审计D.内部审计人员对控制实施风险评估网校答案：B网校解析：持续的监督活动通常贯穿于日常经营活动与常规管理工作