会计继续教育答案

企业会计与所得税差异及调整-收入差异企业会计与所得税差异及调整-扣除差异企业会计与所得税差异及调整-资产差异企业会计与所得税差异及调整-债务重组差异企业会计与所得税差异及调整-非货币性资产交换及或有事项的差异选择 1、 205年A企业经协商与债务人达成协议：债务人以现金40万元清偿该项100万元的债务，差额部分豁免。企业按5%结转坏账准备。205年所得税处理即对企业因债务重组结转的坏账准备填入“本期转回额”中，年初年末余额变化应（调减5万元）。2、 2008年，A公司债务重组收益为600万元，占应纳税所得额的50%以上，则该公司2009年因上述债务重组所得税调整的应纳税所得额的额度为（120万元）。3、 2008年10月甲公司为乙公司从银行贷款500万元，提供全额保证，期限1年，利率5%，于2009年10月到期。若乙公司不能到期偿还债务，估计需要支付4万元的罚息。乙公司的银行借款已逾期。出借银行已起诉乙公司和甲公司。由于乙公司无力偿还到期债务，甲公司须承担连带责任。甲公司执行企业会计准则，则甲公司2009年应纳税所得额（调增529万元）。4、 2009年，甲公司向M公司发出商品一批，已向M公司开出增值税专用发票，价款1000万元，增值税170万元，商品成本930万元，甲公司2009年仅有这一笔交易，不考虑其他相关税费。故2009年的应纳税所得额为（70万元 ）。5、 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1000000元，分4次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为750000元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为800000元。甲公司执行企业会计准则，则在会计上应确认的主营业务收入为（800000元）元。6、 2009年，甲公司向M公司发出商品一批，已向M公司开出增值税专用发票，价款1000万元，增值税170万元，商品成本930万元，甲公司2009年仅有这一笔交易，不考虑其他相关税费。故2009年的应纳税所得额为（70万元）。7、 2010年1月1日，A公司支付现金500万元购买C上市公司10%的股权，2011年3月20日，C公司宣告发放2009年度现金股利300万元（A公司应得30万元），A公司执行企业会计准则，根据上述业务，A公司2011年应纳税所得额应（调减30万元）。8、 2010年某居民企业实现商品销售收入2000万元，发生现金折扣100万元，接收捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费240万元，业务宣传费80万元。2010年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费、业务宣传费合计（310 ）万元。9、 2010年11月2日某银行对甲公司提起诉讼，直到2010年12月31日此案尚未审结。甲公司很有可能败诉，一旦败诉，不仅需偿还本息120万元，还要支付一笔罚息，据有关专家估计，罚息大约为5万元至7万元之间，并需承担诉讼费2万元。甲公司执行企业会计准则，则甲公司2010年应纳税所得额（调增128万元 ）。10、 A公司欠B公司500万元，A公司因出现财务困难，于2009年10月与B公司达成债务重组协议：A公司以库存商品一批清偿此欠款。该批库存商品账面成本160万元，售价200万元，增值税率17%。A公司当年实现会计利润400万元。A公司执行企业会计准则。假设A公司纳税调增150万元，纳税调减70万元。则本年度应调减应纳税所得额为（244.8 ）万元。11、 A公司欠B公司500万元，A公司因出现财务困难，与B公司达成债务重组协议：A公司以库存商品一批清偿此欠款。该批库存商品账面成本160万元，售价200万元，增值税率17%。A公司当年实现会计利润400万元。A公司执行企业会计准则。则A公司的债务重组利得是（266 ）。12、 A公司欠B公司500万元，A公司因出现财务困难，于2009年10月与B公司达成债务重组协议：A公司以库存商品一批清偿此欠款。该批库存商品账面成本160万元，售价200万元，增值税率17%。A公司当年实现会计利润400万元。A公司执行企业会计准则。假设A公司纳税调增150万元，纳税调减70万元。则2009年该项债务重组收益计入应纳税所得额的额度为（61.2 ）万元。13、 A企业于2009年12月15日向某公司发出商品一批，已向某公司开具增值税专用发票，价款100万元，增值税17万元，商品成本80万元。A企业于12月19日办妥托收手续。12月31日得知某公司由于法律诉讼问题，银行账户已被法院冻结，企业无法收到该项货款。根据上述业务，2009年A企业的应纳税所得额应（调增20万元）。14、 A公司为一上市公司，执行企业会计准则。2008年1月1日，公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股4元购买100股A公司股票。公司估计该期权在授予日的公允价值为15元，2008年有20名管理人员离开公司，A公司估计3年中离开的管理人员比例将达到20%，则2008年终申报所得税时，调增应纳税所得额为（8 ）万元。15、 A公司为上市公司，执行企业会计准则，决定采取权益结算股份支付。2009年1月1日，A公司向200名员工宣布授予股票期权1000股/人，授予日股票的市场价格为6元/股，面值1元。授予的条件是要求员工必须自授予日起在公司工作3年。2009年12月31日，200名员工中有30名辞职。则税法上应调增应纳税所得额为（34 ）万元。16、 A公司因生产经营需要采取融资租赁方式租入生产设备一套，租期5年，该生产设备公允价值50.5万元，A公司每年支付租金14万元。租赁期满设备所有权交付A公司。该生产设备预计使用年限为8年，预计净残值为2.5万元，A公司对该设备采用直线法进行折旧，对未确认融资费用采用实际利率法进行分摊。出租人内含利率为12%，最低租赁付款额现值为50.5万元。所得税税率25%。A公司执行企业会计准则，则租入固定资产的入账价值为（50.5 ）万元。17、 A企业外购一固定资产，购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质，当期购买价款为100万元，购买价款的现值为96万元，市场价格为98万元，重置价值为102万元，A企业执行企业会计准则，则固定资产的成本为（96 ）万元。18、 A企业外购一固定资产，购买价款20万元，支付的相关税费5万元，直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为1万元，其计税基础为（26 ）万元。19、 A公司执行企业会计准则，2010年1月1日，与B公司签订一项购货合同，购买一需安装的大型设备，收到增值税发票，价款900万元，增值税153万元，约定分5年每年末付款210.6万元。2010年1月1日收到设备并交付安装。2010年12月31日安装完工交付使用，共发生安装费47万元。假定A公司决定采用10作为折现率。假设该设备预计使用年限为10年，无残值，直线法折旧。假设税法规定折旧年限、预计净残值及折旧方法与会计规定一致。2010年度A公司该设备的计税基础为（947 ）万元。20、 A企业有一生产设备，原值（与计税成本相同）50万元，预计净残值2万元，会计上采用平均年限法按6年进行折旧。税法规定最低折旧年限为10年。企业未进行缩短折旧年限税收优惠的备案。第七年至第十年每年调减应纳税所得额为（4.8 ）万元。 21、 A企业执行企业会计准则，企业于201年购进一项固定资产，价值120万元，预计报废时无残值。企业决定按6年采用平均年限法进行折旧。税法规定最低折旧年限为10年。该固定资产使用4年后将其出售，售价50万元（不考虑有关税费）。企业使用该固定资产期间调增应纳税所得额为（32 ）万元。22、 A企业执行小企业会计制度，203年坏账准备年初余额60万元，发生坏账20万元，坏账准备年末余额40万元，203年的会计处理为（借记“坏账准备”20万元，贷记“应收账款”20万元）。23、 A企业执行企业会计准则，企业于201年购进一项固定资产，价值120万元，预计报废时无残值。企业决定按6年采用平均年限法进行折旧。税法规定最低折旧年限为10年。该固定资产使用4年后因故提前报废。企业报废固定资产时的所得税处理为（经税务机关批准后所得税申报时做调减32万元处理）。24、 A企业执行企业会计准则，企业于201年购进一项固定资产，价值120万元，预计报废时无残值。企业决定按6年采用平均年限法进行折旧。税法规定最低折旧年限为10年。该固定资产使用4年后将其出售，售价50万元（不考虑有关税费）。企业使用该固定资产期间会计折旧为（80 ）万元。25、 A企业外购一固定资产，购买价款以及支付的相关税费为105万元，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费和安装费为3万元，使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的专业人员服务费为2万元，A企业执行企业会计准则，则固定资产的成本为（110）万元。26、 A企业有一生产设备，原值（与计税成本相同）50万元，预计净残值2万元，会计上采用平均年限法按6年进行折旧。税法规定最低折旧年限为10年。企业未进行缩短折旧年限税收优惠的备案。会计年折旧额为（8 ）万元。27、 A公司因生产经营需要采取融资租赁方式租入生产设备一套，租期5年，该生产设备公允价值50.5万元，A公司每年支付租金14万元，在签订租赁合同过程中发生的相关费用为3万元，租赁期满设备所有权交付A公司。则该固定资产的计税基础为（73 ）万元。28、 A公司欠B公司200万元，经两公司协商，现达成债务重组协议：A公司以银行存款120万元清偿该项债务。B公司已计提坏账准备20万元。A、B两公司均执行小企业会计制度，则B公司纳税申报时应调减（20万元）。29、 A公司欠B公司200万元，经两公司协商，现达成债务重组协议：A公司以银行存款120万元清偿该项债务。A、B两公司均执行小企业会计制度，则A公司纳税申报时应调增（80万元）。30、 A公司欠B公司应付账款200万元，A公司以一批存货清偿，存货的账面余额（计税成本）为160万元，存货的计税价格为170万元，增值税率为17%。A公司按150万元向B公司开出增值税专用发票。A、B两公司均执行小企业会计制度，则A公司应纳所得税额为（27750元）。31、 A公司欠B公司应付账款200万元，A公司以一批存货清偿，存货的账面余额（计税成本）为140万元，存货的计税价格为150万元，增值税率为17%。A公司按150万元向B公司开出增值税专用发票。A、B两公司均执行小企业会计制度，则B公司应在所得税前申报扣除（24.5万元）。32、 A公司欠B公司应付账款50万元，A公司以持有的长期股权投资清偿，股权投资账面余额为30万元（计税成本），公允价值为45万元，转让时发生相关税费为0.3万元。A、B公司均执行小企业会计制度，则B公司应在所得税前申报扣除（5万元）。33、 A公司欠B公司应付账款200万元，经有关部门批准A公司已办妥增资手续。B公司放弃此债权后，取得普通股股权40万股，每股面值1元，每股市价为4.8元。A、B两公司均执行小企业会计制度，则A公司应调增应纳所得税额为（2万元）。34、 A公司欠B公司应付账款200万元，A公司以一房产进行清偿，该房产的账面余额为240万元，已计提折旧90万元，计税成本为150万元，公允价值为180万元。转让过程中支付清理费用1万元，支付相关税费9万元。则A公司纳税申报时应将应纳所得税额调增（10万元）。35、 A公司欠B公司应付账款200万元，A公司以一专利权进行清偿，该专利权的账面余额为120万元，公允价值为140万元。A、B两公司均执行小企业会计制度，A公司在进行所得税申报时应该将应纳所得税额（调增 ）。36、 A公司以库存商品甲换取B公司库存商品乙。A公司甲商品账面成本（计税成本）21万元，计税价格20万元。B公司乙商品账面成本（计税成本）18万元，计税价格20万元。A公司与B公司互开增值税专用发票。 A、B公司均执行小企业会计制度。则A公司换入乙商品计税成本为（20 ）万元。37、 比较企业会计准则与税法关于收入的确认条件，在税法上不需要考虑的条件是（ ）。经济利益很可能流入企业38、 对满足免税条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益要确认为免税收入，作（调减）处理。39、 对存货跌价准备项按年初年末余额变化情况进行调整，即年末比年初增加的金额做（ ）处理，年末比年初减少的金额做（ ）处理。调增，调减40、 对于企业计提固定资产的实际年限低于税法规定的，在税法规定折旧年限内多计提折旧时作（ ）处理，少计提折旧时作（调增，调减）处理.41、 对收回已核销的坏账，会计上计入“坏账准备”账户的贷方，填报所得税年度纳税申报表时，填入（本期计提额）。42、 对存货跌价准备项按年初年末余额变化情况进行调整，即年末比年初增加的金额做（ ）处理，年末比年初减少的金额做（ ）处理。调增，调减43、 长期股权投资权益法下，会计上收到现金股利作投资账面价值调整时，税法上要确认为收益，作（ ）处理。调增44、 长期股权投资权益法下，每个会计期末按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润的份额会计上确认的收益税法不予确认，作（调减）处理。45、 非金融企业向非金融企业借款发生的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分作纳税（调增）处理。46、 根据会计准则规定，修改其他债务条件下的债务重组，如果债务重组协议中附有或应付金额的，该或有应付金额最终没有发生的，应该（冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入 ）。47、 根据企业所得税税法规定，下列各项中，不计入应纳税所得额的是（ ）。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费 48、 根据我国企业所得税法实施条例规定，职工福利费以工资总额为提取依据，提取比例应为（14% ）。49、 根据企业会计准则，企业发生销售业务方面的业务招待费据实列入（销售费用）科目。50、 广告费和业务宣传费是企业为销售商品或提供劳务而进行的宣传推销费用。会计准则将其直接计入发生当期的（销售费用）。51、 关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知（财税200927）：自2008年1月1日起，补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（5% ）标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除52、 建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见（建金管20055号）中规定，单位和职工缴存住房公积金的比例不应低于（ ），原则上不高于（ ）。5%；12%53、 会计上列支的广告费和业务宣传费超过税法允许扣除限额的部分，作纳税（ ）的处理。按税法规定本年可以补扣以前年度结转未扣的部分，作纳税（调整增加；调整减少）处理。54、 甲公司2008年发生的合理工资总额为20000万元，企业为员工支付的补充养老保险费为职工工资总额的6%，企业在年终对超过4%的比例进行了纳税调增。2009年7月，根据财税200927号文件规定，可税前扣除的比例为职工工资总额的5%，企业及时对2008年补充养老保险调整事项进行补正申报，调减应纳所得税额为（50万）。55、 甲公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，该公司执行企业会计准则。2008年生产的一批A产品的账面成本为4000万元，市价持续下跌，并在可预见的将来无回升的希望。根据资产负债表日状况确定的A产品的可变现净值分别为：2008年末3200万元，2009年末3800万元。2009年在计算企业应纳税所得额时应（调减600万元）。56、 甲公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17%，该公司执行企业会计准则。2008年生产的一批A产品的账面成本为4000万元，市价持续下跌，并在可预见的将来无回升的希望。根据资产负债表日状况确定的A产品的可变现净值分别为：2008年末3200万元，2009年末3800万元。2008年在计算企业应纳税所得额时应（调增800万元）。57、 甲公司欠乙公司应付账款300万元，经有关部门批准甲公司已办妥增资手续。乙公司放弃此债权后，取得普通股股权40万股，每股面值1元，每股市价为4.8元。则乙公司可以在企业所得税前申报扣除（108万元）。58、 甲公司欠乙公司购货款35万元。由于甲公司财务发生困难，短期内不能支付已于2006年5月到期的货款。2006年7月经双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为20万元，实际成本为12万元。甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司执行企业会计准则，则甲公司纳税申报时应做纳税调整为（不变）。59、 甲公司应收乙公司账款的账面余额为6万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付应付账款。经双方协商，乙公司以其普通股偿还债务。假定普通股的面值为1元，乙公司以2万股抵偿该项债务，股票每股市价为2.5元。则乙公司应并入当期所得征税的数额为（1 ）万元。60、 甲公司应收乙公司账款的账面余额为6万元，由于乙公司发生财务困难，无法偿付应付账款。经双方协商，乙公司以其普通股偿还债务。假定普通股的面值为1元，乙公司以2万股抵偿该项债务，股票每股市价为2.5元。甲公司对该应收账款计提了坏账准备2000元，则甲公司当期可以在税前扣除的金额为（8000 ）元。61、 甲公司欠乙公司应付账款300万元，甲公司以一专利权进行清偿，该专利权的账面余额为220万元，公允价值为240万元。则乙公司此后使用、转让该无形资产时计税基础为（240万元 ）。62、 甲公司以一房屋换取乙公司一生产设备。甲公司土地使用权账面原值230万元，累计摊销80万元，净值（计税基础）150万元，公允价值300万元。B公司专利权账面原值300万元，累计摊销30万元，净值270万元，公允价值300万元。A、B公司均执行新企业会计准则。甲、乙公司都认定此项交换具有商业实质，且公允价值能可靠计量。（甲、乙都无需进行税务调整）公司需要税务调整。63、 甲企业一项资产账面价值70万元，公允价值80万元，换乙企业一项资产账面价值90万元，公允价值100万元。甲补价给乙20万元。甲企业执行小企业会计制度，则甲企业换入资产的入账价值为（90 ）。64、 甲公司2009年12月10日与丙公司签订合同，约定在2010年1月30日以每件200元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，若生产A产品的单位成本为210元。甲公司执行企业会计准则，应确定预计负债（10000 ）元。65、 甲公司2009年12月10日与丙公司签订合同，约定在2010年1月30日以每件200元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，若生产A产品的单位成本为270元。甲公司执行企业会计准则，应确定预计负债（40000 ）元。66、 据税法规定，职工工会经费若在企业所得税前扣除，则必须出具（工会经费拨缴款专用收据）。67、 某债权人执行小企业会计制度，债权人收到无形资产偿债，对该无形资产，在会计上应按应收债权（ ）入账，在所得税上应按无形资产的（ ）作为计税基础。账面价值；公允价值68、 某债权人执行小企业会计制度，该债权人收到债务人偿还债务的固定资产会计上按应收债权账面价值入账，所得税上应按固定资产的下列哪一计量属性作为计税基础（公允价值）。69、 某企业2009年8月1日将资金借给另一企业1000万元，期限一年，到期还本付息，利率6%。该企业执行企业会计准则。2009年12月31日该企业会计上按借款企业使用资金的时间和利率计算确认利息收入20万元，2009年企业年度所得税申报时应作（调减20万元 ）处理。70、 某公司2010年通过县级人民政府向灾区捐赠自产的产品一批，该批产品的制造成本为76万元，售价为100万元，增值税税率为17%，下列所得税处理正确的是（ ）。确认视同销售收入100万元、视同销售成本76万元71、 某盈利国有企业丙公司适用的企业所得税率为25%，未享受企业所得税优惠政策，2009年发生的工资总额为11000万元，而政府有关部门给予的限定数额为9000万元，该公司按职工工资总额的5%计提支付补充养老保险费、补充医疗保险费。对为员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费进行纳税调整，调增应纳所得税额为（50万）。72、 某企业2009年8月1日将资金借给另一企业1000万元，期限一年，到期还本付息，利率6%。该企业执行企业会计准则。2009年12月31日该企业会计上按借款企业使用资金的时间和利率计算确认利息收入20万元，2009年企业年度所得税申报时应作（ ）处理。调减20万元73、 某企业（非软件生产企业）执行企业会计准则，职工教育经费采取实际发生时据实列支的办法。2008年发生工资薪金总额600万元，实际支出职工教育经费25万元。2009年发生工资薪金总额900万元，实际支出职工教育经费16万元，则需结转以后年度扣除的教育经费额为（3.5 ）万元。74、 某企业2010年应付符合合理性标准的职工工资380万元，实际为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元，地区补贴20万元，家庭财产保险10万元，假定该企业工资、薪金之处符合合理性标准，当年职工福利费在所得税前列支的限额是（50.4 ）万元。75、 某企业2010年应付符合合理性标准的职工工资380万元，实际为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元，地区补贴20万元，家庭财产保险10万元，假定该企业工资、薪金之处符合合理性标准，当年职工工会经费在所得税前列支的限额是（7.2 ）万元。76、 某企业执行企业会计准则，职工福利费采取实际发生时据实列支的办法。2009年发生工资薪金总额1000万元，实际支出职工福利费180万元。假设企业支付的1000万元职工工资总额符合税法规定条件，无不合理支出。则应调整应纳税所得额为（40万元）。77、 某企业向银行借款400万元用于建造厂房，借款期从2010年1月1日至12月31日，支付当年全年借款利息32万元，该厂于2010年10月31日达到可使用状态交付使用，11月30日做完完工结算，该企业执行企业会计准则，则该企业当年税前可扣除的利息费用是（5.33 ）万元。78、 某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出40万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（27.5 ）万元。79、 某企业执行小企业会计制度，该企业支出的补充养老保险和补充医疗保险，会计上计入（应付福利费）科目，分别在企业工资薪金总额5%以内的部分，所得税申报时可以扣除。80、 某企业2010年毁损一批库存材料，账面成本10139.5元（含运费139.5元），保险公司审理后同意赔付8000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，且该企业属于一般纳税人，则在所得税前可扣除的损失金额为（3850 ）元。81、 某企业A实行年终按类计提存货跌价准备。2008年甲类存货账面成本2000万元（假设为计税成本，下同），可变现净值1800万元；乙类存货账面成本3000万元，可变现净值2600万元。期初“存货跌价准备乙类”账户余额200万元。甲类存货的计税基础为（ ）万元，乙类存货的计税基础为（ ）万元。2000，300082、 某商业公司执行小企业会计制度，该公司对存货核算一直采用先进先出法，由于物价持续上涨，企业从2010年1月1日起改用后进先出法。2010年1月1日存货的价值为250万元，公司购入存货实际成本为1800万元，2010年12月31日按后进先出法计算确定的存货价值为220万元。 该公司税法上采用先进先出法计算存货成本，经重新计算，按先进先出法计算的2010年12月31日的存货价值为450万元。则该公司因存货计价方法的影响，2010年应纳税所得额应（调增230万元）。83、 某企业201年坏账准备年初余额为30万元，本期计提坏账准备40万元，坏账准备年末余额为70万元，201年年终所得税申报时做（调增40万元）应纳税所得额处理。84、 某企业2007年12月购进了一项特殊固定资产，价款100万元，使用5年后报废，预计弃置费用15万元，弃置费用现值10万元。2013年1月期满报废，支付弃置费用16万元。该企业执行企业会计准则，按税法规定，2013年的所得税申报时，应调减应纳税所得额（15 ）万元。85、 某企业2007年12月购进了一项特殊固定资产，价款100万元，使用5年后报废，预计弃置费用15万元，弃置费用现值10万元。2013年1月期满报废，支付弃置费用16万元。该企业执行企业会计准则，按税法规定，2008年所得税申报时递延所得税资产数额为（0.75 ）万元。86、 某债务人执行小企业会计制度，该债务人以无形资产偿债，会计上按（账面价值）转账，所得税上应视同转让财产处理。87、 某企业2007年末确认与产品质量保证有关的预计负债50000元，相关产品的质保期限为2年。按税法规定，实际发生产品质量保证费用时才允许税前抵扣。2008年企业实际发生相关产品的保修费用20000元。则2008年末该预计负债的账面价值是（30000 ）元。88、 某企业2007年末确认与产品质量保证有关的预计负债50000元，相关产品的质保期限为2年。按税法规定，实际发生产品质量保证费用时才允许税前抵扣。2008年企业实际发生相关产品的保修费用20000元。则2008年末该预计负债的计税基础是（0 ）元。89、 企业所得税法实施条例规定，以分期收款方式销售货物的，按照（ ）确认收入的实现。合同约定的收款日期90、 企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按（ ）计入收入总额。90%91、 企业会计准则规定，以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的（公允价值）计量。92、 企业会计准则规定，授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加（资本公积）。93、 企业发生的公益性捐赠支出超过当年会计利润（ ）的，超过部分进行纳税（12%；调增）处理。94、 企业会计准则规定，授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本或费用，相应增加（负债）。95、 企业会计准则规定公益性捐赠支出计入（营业外支出）。96、 企业发生损失的存货的计税基础与会计账面价值不一致时，企业应按（ ）向税务机关进行申请扣除，并按税务机关批准金额进行调整。计税基础97、 企业会计准则规定：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以（购买价款的现值）为基础确定。98、 企业所得税法规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法不可以使用的方法为（后进先出法）。99、 企业所得税法实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，电子设备计算折旧的最低年限为（3年）。100、 企业所得税法实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限为（4 ）。101、 企业所得税法实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，与生产经营活动有关的器具、工具、家具等计算折旧的最低年限为（5 ）。102、 企业所得税法实施条例规定，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备计算折旧的最低年限为（10 ）。103、 企业对按会计准则规定摊销“未确认融资费用”部分，作纳税（ ）处理，对按会计准则规定确认的固定资产成本小于按税法规定应确认的固定资产计税基础部分所影响的折旧额，作纳税（ ）处理。调增，调减104、 企业会计准则规定，债务人以存货资产清偿债务，应当将债务账面价值与存货公允价值和相关税费之和的差额计入（营业外收入）。105、 企业会计准则规定，对于不具有商业实质的非货币性资产交换，以换出资产的（账面价值）和应支付的相关税费作为换入资产的成本，不确认损益。106、 企业所得税法上对企业会计上计提的产品质量保证（预计负债）不予扣除，所得税申报时作（ ）处理，但对实际发生的产品质量保证支出准予扣除，所得税申报时作（ ）处理。调增，调减107、 如果企业取得的不征税收入在（5 ）年内不使用，则次年需要征收企业所得税。108、 税法规定，企业已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当（计入当期收入）。109、 税法规定，债权人取得股权的公允价值与债权（ ）之间的差额，作为债务重组损失。债务人支付股权的公允价值与应付债务（ ）之间的差额，作为债务重组所得。计税基础；计税基础110、 小企业会计制度规定，小企业发生的非货币性资产交换，如果涉及补价，支付补价的小企业，应当以换出资产（账面价值）加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。111、 小企业会计制度规定，债务人以债务转为资本清偿债务的，债务人应将债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的份额之间的差额，确认为（资本公积 ）。112、 小企业会计制度规定，企业发生非货币性资产交换的，按换出资产的（账面价值）加上应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。113、 下列情形，应按照规定视同销售确认收入的是（ ）。某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠 114、 下列选项中，享受税收优惠的是（ ）国债利息收入 115、 以下不属于职工福利费范围的项目是（劳动保护费）。116、 依据税法相关规定，以非现金资产交换方式取得的固定资产、生物资产、无形资产、存货、投资资产，按照该项资产的（公允价值+相关税费 ）作为计税基础。117、 乙公司欠甲公司应付账款40万元，由于乙公司发生财务困难，甲公司同意乙公司以一台设备偿还债务。该设备的账面原价为35万元，已提折旧5万元，设备的公允价值为36万元（假设企业转让该项设备不需要缴纳增值税）。甲公司对该项应收账款提取坏账准备2万元。假定不考虑与该项债务重组相关的税费。甲、乙公司均执行小企业会计制度，则乙公司纳税申报时应将应纳所得税额（调增）。118、 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出可以在计算应纳税所得额时扣除比例为当年销售收入的（0 ）。119、 债务重组中的债权人和债务人均执行小企业会计制度，下列说法正确的是（修改其他债务条件下的债务重组，对于债务人来说，如果未来应付金额小于债务计税基础，那么债务人需要交纳额外的税费）。120、 债务人以存货资产清偿债务，应当将存货公允价值与存货计税成本之间的差额，假如为资产转让所得应当（ ），假如为资产转让损失，应当（ ）。计入当期应税所得，扣减当期应税所得121、 执行小企业会计制度的企业，对当年核销的坏账和债务重组时结转的坏账，会计上记入“坏账准备”账户借方，填报所得税年度纳税申报表时，填入（本期转回额）。122、 债务人以低于债务账面价值现金偿债，该债务人执行小企业会计制度，上述业务在纳税申报时应将应纳所得税额（调增）。判断1、 比较企业会计准则与税法关于收入的确认条件，会计确认收入时要考虑“经济利益很可能流入企业”这个条件，而在税法上无此条件。（正确）2、 比较企业会计准则与税法关于收入的确认条件，会计确认收入时要考虑“经济利益很可能流入企业”这个条件，而在税法上无此条件。（正确）3、 产品质量保证，通常指销售商或制造商在销售产品或提供劳务后，对客户提供服务的一种承诺。 （正确）4、 长期股权投资权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。（正确）5、 长期股权投资权益法下，会计上收到股利时作投资账面价值调整时，税法上要确认为收益，作调减处理。（错误）6、 长期股权投资权益法下，每个会计期末按照应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润的份额会计上确认的收益税法不予确认，作调减处理。（正确）7、 对存货跌价准备项按年初年末余额变化情况进行调整，即年末比年初增加的金额做调增处理，年末比年初减少的金额做调减处理。（正确）8、 单独估价作为固定资产入账的土地的折旧费在申报企业所得税可以据实扣除。（错误）9、 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照企业会计准则第 17号借款费用应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。（正确）10、 根据企业会计准则，对于将自产产品用于管理部门、在建工程、固定资产、对外出租、同一法人实体内部各营业机构之间的转移等行为，因其所有权没有发生转移，不确认损益。这与新企业所得税法关于视同销售的规定是一致的。（正确）11、 根据小企业会计制度的规定，企业盘盈固定资产应当计入营业外收入。（正确）12、 根据企业所得税法实施条例的解释，企业资产溢余收入包含：固定资产盘盈收入和物资及现金的溢余收入。（正确）13、 根据企业会计准则第6号无形资产第八条：企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时进行资本化处理。（错误）14、 根据企业会计准则，企业发生业务招待费据实列入“管理费用”科目。（错误）15、 根据企业会计准则第6号无形资产第八条：企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时进行资本化处理。（错误）16、 根据企业会计准则的规定，工会经费按照工资总额的百分之二提取。（错误）17、 根据现行企业所得税的规定，计算应纳税所得额时只对开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。（错误）18、 根据小企业会计制度，债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债权人应当将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。（正确）19、 根据企业会计准则，对于修改其他债务条件下的债务重组，债权人未来应收金额包含或有应收金额。（错误）20、 根据企业会计准则，对于修改其他债务条件下的债务重组，债务人未来应付金额不包含或有应付金额。（错误）21、 根据小企业会计制度，债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为营业外收入。（错误）22、 根据企业会计准则，对于将自产产品用于管理部门、在建工程、固定资产、对外出租、同一法人实体内部各营业机构之间的转移等行为，因其所有权没有发生转移，不确认损益。这与新企业所得税法关于视同销售的规定是一致的。（正确）23、 根据小企业会计制度的规定，企业盘盈固定资产应当计入以前年度损益调整。（错误）24、 即征即退的增值税款和先征后退的增值税款属于免税收入。（错误）25、 甲企业2007年末交付使用一台设备，取得成本为50000元，预计使用5年，假定预计净残值为0，企业采用直线法计提折旧。如果税法允许企业采用双倍余额递减法在税前列支折旧费，则2007年末该固定资产的计税基础是50000元。（正确）26、 会计上列支的广告费和业务宣传费超过税法允许扣除限额的部分，作纳税调整增加的处理。但是按税法规定本年不可以补扣以前年度结转未扣的部分，作纳税调整减少处理。（错误）27、 亏损合同，是指履行合同义务不可避免发生的成本超过预期经济利益的合同。企业与其他单位签订的商品销售合同、劳务合同、租赁合同等，均可能变为亏损合同。（正确）28、 某债务人执行小企业会计制度，其以固定资产偿债，在会计上按固定资产的公允价值转账，所得税上应视同转让财产处理。（错误）29、 某企业执行企业会计准则，其发生的固定资产盘盈，按税法规定要作为“其他收入”计入当期应纳税所得额，会计上作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（正确）30、 企业会计准则规定，企业销售商品时，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。（错误）31、 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，可以扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（错误）32、 企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按80%计入收入总额。（错误）33、 企业会计准则规定，投资企业确认投资收益，仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额，所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为初始投资成本的收回。（正确）34、 企业会计准则规定，前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。（正确）35、 企业会计准则中无不征税收入的规定，因为不征税收入是对会计上实现的某种收入在满足税法规定的相关条件时不征收企业所得税的一种处理方法。（正确）36、 企业会计准则规定，采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的利润或现金股利，作为当期投资收益。（正确）37、 企业发出库存商品而没有收到货款时，在会计和税法上均应确认收入。（错误）38、 企业会计准则和税法中，对工资的界定是相同的。（错误）39、 企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。（正确）40、 企业实际支付的基本社会保险超过税法规定扣除标准的，可结转下年度抵扣。（错误）41、 企业会计准则中的职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，不包括住房公积金。（错误）42、 企业支付的补充养老保险，按会计准则及企业年金基金的规定运作的，支付给委托人的凭证，可以作为税前扣除的依据。（正确 ）43、 企业实际支付的基本社会保险超过税法规定扣除标准的，可结转下年度抵扣。（错误）44、 会计上支出的业务招待费未超过税法规定扣除限额的，按实际支出的60%扣除。（正确）45、 企业会计准则规定，企业内部研究开发项目开发阶段的支出，确认为无形资产。（错误）46、 企业会计准则规定，职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。（错误）47、 企业计提并拨缴的工会经费，企业会计上按2%计提但未全部拨缴工会，年终有结余的，其结余部分应并入当年所得额纳税。（正确）48、 企业会计准则规定公益性捐赠支出计入“其他业务支出”。（错误）49、 企业会计准则和税法中，对工资的界定是相同的。（错误）50、 企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出一律不得税前扣除。（错误）51、 企业年金的企业缴费计入个人账户的部分，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款。（正确）52、 企业会计准则规定，在租赁期开始日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者作为租入资产的入账价值。（错误）53、 企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税额，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。（正确）54、 企业所得税法规定：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（正确）55、 企业发生的存货盘亏、毁损、报废等所相关的增值税进项税额，应视为企业的财产损失，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除。（正确）56、 企业对结转存货成本计算方法所影响的应纳税税所得额进行了调整的，应记录调整后的该存货的计税基础，在以后使用该存货时按此计税基础计算。（正确）57、 企业所得税法规定：企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、后进先出法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。（错误）58、 企业外购的固定资产的计税基础只包括购买价款和支付的相关税费。（错误）59、 企业所得税法规定在计算应纳税所得额时，未经核定的准备金支出可以扣除。（错误）60、 企业在会计核算中扣除了的财产损失，如果不符合国务院财政、税务主管部门的规定，应当在年终所得税申报时调整当期应纳税所得额。（正确）61、 企业会计上计提的坏账准备，在计征企业所得税时应进行纳税调整，但对转回的坏账准备，应做相反调整。（正确）62、 企业外购的固定资产的计税基础除了包括购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出，还包括支付的增值税。（错误）63、 企业会计可以采用税法规定不允许使用的计价方法，造成多转存货成本而减少当期会计利润的无需在年终所得税申报时调增当期应纳税所得额。（错误）64、 企业会计准则规定：企业应当采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法确定发出存货的实际成本。（正确）65、 企业外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。该企业执行企业会计准则，所得税申报时，对固定资产预计弃置费用现值部分计提的折旧作调增处理。（正确）66、 企业外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。该企业执行企业会计准则，报废当年所得税申报时，实际发生的弃置费用作调减处理。