A=第二册--财务会计管理制度(国有资本保值增值实施办法.doc

国有资本保值增值实施办法第一章 总 则第一条， 为规范国有资本保值增值工作，中色建设集团有限公司（以下简称集团公司）根据企业国有资本与财务管理暂行办法以下称暂行办法，制定本实施办法。第二条， 本办法适用于集团公司和所属的子公司、分公司。第二章 管理职责与权限第三条， 集团公司本部国有资本根据暂行办法规定应当接受财政部管理，执行其制定的各项规章、制度。一、 财政机关管理主要职责有十项，必须遵照执行接受管理（一） 核定企业国有资本，监管国有资本变动事宜；（二） 参与企业制度改革，负责国有股权管理；（三） 组织清产核资和产权界定，办理国有资产产权登记；（四） 负责国有资产产权纠纷调处；（五） 指导财产评估业务，监管国有资产评估；（六） 制定企业税后利润分配制度，监缴国有资本收益；（七） 制定企业财务考核指标体系，组织国有资本营运效绩评价；（八） 监管国有资本保值增值情况，防止国有资产流失；（九） 指导和督促企业建立健全内部资本与财务管理办法；（十） 各级政府授予行使的企业国有资本与财务管理的其他职责。二、 企业合并、分立、转让、中外合资合作、公司制改建等涉及国有资本变动的下列事项属国家机关管理权限，遇有发生要履行报经批准（一） 集团公司本部国有资本变动的，报请国务院批准；（二） 所属子公司国有资本变动涉及集团公司外部的，由集团公司报经批准。报批国有资本与财务管理重大事项，以书面形式报送，并附送相关资料。第四条， 根据“国家所有、分级管理、授权经营、分工监督”的原则，集团公司对子公司国有资本行使好暂行办法赋予管理职责与权限：一、 集团公司对子公司应当做好以下十三项管理职责：（一） 执行国家有关企业国有资本与财务管理的各项规章制度，建立健全内部资本与财务管理办法；（二） 确定企业内部财务管理体制；（三） 编制企业年度财务预算和财务会计报告；（四） 按照规定的程序和权限处置企业各项资产；（五） 按照国家政策确定企业内部工资分配制度；（六） 拟订母公司增加或减少注册资本的方案，依法决定子公司注册资本增加或减少事宜；（七） 拟订子公司资产重组方案，依法审定子公司以下企业的资产重组事项；（八） 实行企业内部资金集中统一管理，依法管理子公司投资、融资事项；（九） 制定企业对外担保管理措施，依法审议子公司及其以下企业对外担保事项；（十） 制定母公司的税后利润分配方案和弥补亏损方案，依法审定子公司税后利润分配和弥补亏损事宜；（十一） 组织内部财务考核和评价，落实国有资本保值增值的责任；（十二） 统一向主管财政机关报送财务会计报表和年度财务预算、申办企业国有资本与财务审批事项；（十三） 按照主管财政机关的规定行使其他有关企业国有资本与财务管理的职责。二、 下列事项集团公司有权审批：（一） 子公司的合并、分立、转让、中外合资合作、公司制改建等涉及国有资本变动的，属于集团内部结构调整的；（二） 子公司以下企业国有资本变动的。第五条， 执行暂行办法规定的集团公司在子公司投入的国有资本，承担有限责任，“以出资额为限对子公司承担责任”。遵照暂行办法授权，为管理需要集团公司有权向全资子公司或者通过拥有控制权的子公司董事会向其委派财务主管或财务总监。第六条， 集团公司对国有资本与财务管理的重大事项，包括合并、分立、转让、中外合资合作、公司制改造、注册资本变动、重大投融资、对外担保、工资制度、财务预算等，应当由有关业务部门提出方案，经过财务部门审核提出意见，报董事会审议决定，没有设立董事会的企业，由经理办公会研究决定；对工资制度、社会保障、职工安置等，涉及职工合法权益的财务事项，应当事先听取职工代表大会的意见。董事会或经理办公会研究、审议国有资本与财务管理事项，必须做出会议纪要。财务部门负责人应当出席或列席董事会或经理办公会等相关的会议。第三章 国有资本投入的管理第七条， 在依照国家有关规定进行清产核资时，所持有的国有资本按照经主管财政机关审核的结果调整；发生产权变动时，国有资本按照实际交易价格调整。第八条， 执行国家规定的“注册的国有资本实行保全原则。”持续经营期间，注册有国有资本除依法转让的外，不得抽回，并且以出资额为限承担责任。持续经营的子公司发生资不抵债时，未经确认的股权投资损失，不能冲减国有资本；需要注入资本时，应按国家有关规定及集团公司章程执行。第九条， 集团公司拟定以盈余公积、资本公积转增实收资本时，由董事会决定，并报主管财政机关备案。应当执行财政机关有关以盈余公积、资本公积转增实收资本的决定。第十条， 集团公司国有资本在不同企业法人之间的转移，除国家另有规定的以外，应当执行“有偿转让”规定。第十一条， 必须按规定办理国有资产产权登记，完善国有资本的出资证明和经营国有资本的法律凭证。第四章 国有资本营运的管理第十二条， 资本营运管理涉及全方位的工作，与各项财务活动关联，既包括工资费用开支、物料消耗，也包括借贷、担保、对外投资、生产经营等。要加强国有资本营运的管理，必须全方位加强管理。以保证暂行办法关于国有资本营运的管理的各项要求的实现。要通过认真贯彻执行集团公司财务管理制度、预算管理办法、会计核算制度、货币资金管理制度、存货管理办法、债权债务管理责任制度、固定资产管理制度、对外投资管理制度、资金筹集管理办法及费用开支管理制度，保证国有资本营运的管理的有效实施。一、 必须对资本营运与各项财务活动，实行预算管理。根据预算管理办法编制年、季财务预算，年度财务预算报主管财政机关备案。二、 根据财务预算和费用开支标准，严格控制物料消耗与费用开支，严格执行国家规定的工资政策，严格控制工资增长水平和工资总额。三、 按照财务管理制度和筹集资金管理办法和预算管理办法，实施筹集资金适度借款。注意防范财务风险。认真执行集团公司统一管理资金原则，实行集团公司内资金调度办法。四、 按照财务管理制度担保管理制度规定管理提供担保事项，履行规定的资信和偿还能力查询任务和审批程序及管理办法。五、 按照预算管理办法对外投资管理制度规定管理对外投资业务。对外投资按规定要求，做好可行性研究，纳入年度预算，并履行规定的论证、审批程序及管理办法。 境外投资除集团公司内部论证、审批程序外，还必须按照规定办理境外资产权属关系，明确承担有限责任。六、 对于企业合并、分立、转让、公司制改建等，必须按照暂行办法规定，做好可行性研究，进行资产全面清查、审计、评估、职工安置、债权债务承继，转让价款结算、企业重整等工作，对受让方的资质、信誉、财务状况进行调查等。必须以评估价值作为确定资产交易价格的基础。第五章 国有资本收益的管理第十三条， 必须按照暂行办法规定做好国有资本收益的管理。一、 年度净利润，必须按规定进行分配。集团公司制定年度利润分配方案，报送主管财政机关备案，根据财政部根据国务院决定制定的办法进行办理上缴事宜。二、 年度经营亏损，依法用以后年度实现的利润弥补。按规定连续五年不足弥补的，用税后利润弥补，或者经董事会审议后，依次用盈余公积、资本公积弥补。亏损未弥补前不得向投资者分配利润。三、 发生资产损失，包括坏账损失、存货损失、股权投资损失、固定资产及在建工程损失、担保（抵押）损失，以及经营证券、期货、外汇交易损失等，要进行核实，查清责任。属于生产经营的损失计入本期损益；属于公司制改建中的损失，可以冲减所有者权益。其处理应按规定履行审批手续。四、 转让国有资本所得收益处理，按照暂行办法规定办理，发生转让母公司国有资本所得收益，上缴主管财政机关；转上子公司股权所得收益与其对子公司股权投资的差额，作为投资损益处理。（发生企业清算净收益处理办法同上）。第六章 财务考核与评价第十四条，暂行办法规定财务考核与评价要以国有资本保值增值能力为核心，内容包括财务效益、资产营运、偿债能力和发展能力四个方面，考评内容如下：一、 指标体系见下表所列：评价内容基本指标修正指标（）评议指标（）一、财务效益状况净资产收益率总资产报酬率资本保值增值率销售（营业）利润率成本费用利润率1. 领导班子基本素质2. 产品市场占有能力（服务满意度）3. 基础管理比较水平4. 在岗员工素质状况5. 技术装备更新水平（服务硬环境）6. 行业或区域影响力7. 企业经营发展策略8.长期发展能力预测二、资产营运状况总资产周转率流动资产周转率存货周转率应收账款周转率不良资产比率资产损失比率三、偿债能力状况资产负债率已获利息倍数流动比率速动比率现金流动负债比率长期资产适合率经营亏损挂账比率四、发展能力状况销售（营业）增长率资本积累率总资产增长率固定资产成新率三年利润平均增长率三年资本平均增长率二、 指标内容如下：（一） 基本指标基本指标是评价企业效绩的核心指标，由反映企业财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力状况的四类8项计量指标构成，用以产生企业效绩评价的初步结果。其主要内容如下：1. 财务效益状况。包括： 净利润（1） 净资产收益率= 100% 平均净资产 利润总额+利息支出 （2） 总资产报酬率= 100% 平均资产总额2. 资产营运状况。包括： 销售（营业）收入净额（1） 总资产周转率（次）= 平均资产总额 销售（营业）收入净额 （2） 流动资产周转率（次）= 平均流动资产总额3. 偿债能力状况。包括： 负债总额（1） 资产负债率= 100% 资产总额 息税前利润 （2） 已获利息倍数= 利息支出 4. 发展能力状况。包括： 本年销售（营业）增长额（1） 销售（营业）增长率= 100% 上年销售（营业）总额 本年所有者权益增长额（2） 资本积累率= 100%年初所有者权益（二） 修正指标 修正指标用以对基本指标评价形成的财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况和发展能力状况的初步评价结果进行修正，以产生较为全面的企业效绩评价基本结果，具体由16项计量指标构成。其主要内容如下：1. 财务效益状况。具体包括： 扣除客观因素后的年末所有者权益（1） 资本保值增值率= 100% 年初所有者权益 销售（营业）利润（2） 销售（营业）利润率=100% 销售（营业）收入净额 利润总额（3） 成本费用利润率=100% 成本费用总额2. 资产运营状况。具体包括： 销售成本（1） 存货周转率（次）=100% 平均存货 销售（营业）收入净额（2） 应收账款周转率（次）=100% 平均应收账款余额 年末不良资产总额（3） 不良资产比率=100% 年末资产总额 待处理资产损失净额（4） 资产损失比率=100% 年末资产总额3. 偿债能力状况。具体包括： 流动资产（1） 流动比率=100% 流动负债 速动资产（2） 速动比率=100% 流动负债 年经营现金净流入（3） 现金流动负债比率=100% 流动负债 所有者权益+长期负债（4） 长期资产适合率=100% 固定资产+长期投资 经营亏损挂账（5） 经营亏损挂账比率=100% 年末所有者权益4. 发展能力状况。具体包括： 本年总资产增长额（1） 总资产增长率=100% 年初资产总额 平均固定资产净值（2） 固定资产成新率=100%平均固定资产原价 3 （3） 3年利润平均增长率=（ 年末利润总额 ）100% -1 3年前年末利润总额 3 （4） 3年资本平均增长率=（ 年末所有者权益 ）100% -1 3年前年末所有者权益（三） 评议指标评议指标是用于对基本指标和修正指标评价形成的基本结果进行定性分析验证，以进一步补充和完善基本评价结果。评议指标由8项非计量指标构成。具体包括：1. 领导班子基本素质2. 产品市场占有能力（服务满意度）3. 基础管理比较水平4. 在岗员工素质状况5. 技术装备更新水平（服务硬环境）6. 行业或区域影响力7. 企业经营发展策略8. 长期发展能力预测商贸及服务企业因企业经营性质不同，在运用评议指标时以括号内的指标内容代替。国有资本金效绩评价指标解释另行制定和颁布。三、 指标权数设置对企业效绩评价实行百分制，指标权数采取专家印象打分法确定。其中：计量指标权重为80%，非计量指标权重为20%。在实际操作过程中，为计算方便，三层次指标权数均先分别按100设定，最后还原。 （一）基本指标权数 100 1.财务资产状况 42（1）净资产收益率 30（2）总资产报酬率 12 2.资产营运状况 18（1）总资产周转率 9（2）流动资产周转率 9 3.偿债能力状况 22（1）资产负债率 12（2）已获利息倍数 10 4.发展能力状况 18（1）销售（营业）增长率 9（2）资本积累率 9（二）修正指标权数 1001.财务效益状况 42（1）资本保值增值率 16（2）销售（营业）利润率 14（3）成本费用利润率 12 2.资产营运状况 18（1）存货周转率 4（2）应收账款周转率 4 （3）不良资产比率 6 （4）资产损失比率 4 3.偿债能力状况 22 （1）流动比率 6 （2）速动比率 4 （3）现金流动负债比率 4 （4）长期资产适合率 5 （5）经营亏损挂账比率 3 4.发展能力状况 18 （1）总资产增长率 7 （2）固定资产成新率 5 （3）三年利润平均增长率 3 （4）三年资本平均增长率 3（三） 评议指标权数 100 （1）领导班子基本素质 20 （2）产品市场占有能力（服务满意度） 18 （3）基础管理比较水平 20 （4）在岗员工素质状况 12 （5）技术装备更新水平（服务硬环境） 10 （6）行业或区域影响力 5 （7）企业经营发展策略 5 （8）长期发展能力预测 10四、 评价标准的分类企业效绩评价标准分为计量指标评价标准和评议指标评价参考标准两类。（一） 计量指标评价标准分类计量指标评价标准值按不同行业、规模企业分类，由五档标准值和与之相适应的标准系数组成，实行统一测算。1. 评价标准值以每年度财政部公布的优秀值表示行业的最高水平；良好值表示行业的较高水平；平均值表示行业的总体平均水平；较低值表示行业的较低水平；较差值表示行业的最差水平为依据。2. 标准系数是指实际值对应五档标准值所达到的档次系数，具体规定如下：优秀值及以上的标准系数为 1良好值及以上的标准系数为 0.8平均值及以上的标准系数为 0.6较低值及以上的标准系数为 0.4较差值以下的标准系数为 0.2（二） 评议指标参考标准设定评议指标参考标准设定评议指标参考标准按单项指标分别设定，每项指标都分为优（A）、良（B）、中（C）、低 （D）、差（E）五个等级，每个等级对应的等级参数分别为1、0.8、0.6、0.4、0.2，每个等级的具体含义详见效绩评议指标参考标准。五、 评价指标的计分方法企业效绩评价的主要计分方法是功效系数法，辅助综合分析判断法。（一） 初步评价的具体计分方法初步评价是指运用企业效绩评价基本指标，将指标实际值对照相应评价标准值，计算各项指标实际得分。计算公式：单项指标得分=本档基础分+调整分本档基础分=指标权数本档标准系数 实际值-本档标准值调整分=（上档基础分-本档基础分） 上档标准值-本档标准值基本指标总分=单项指标得分在实际计算基本指标得分时，针对有关指标的特殊性，具体作如下规定：1. 关于资产负债率（1） 当资产负债率小于平均值时，其标准系数为1，得满分。（2） 当平均值资产负债率当年银行平均贷款利率，则其标准系数为1，得满分。（3） 当资产负债率的实际值不符上述（1）、（2）两个标准时，需比照五档标准值计算得分。（4） 当资产负债率100%时，标准系数为0，得0分。2. 当利润为负值时，对以利润为分母的指标，得0分。（二） 基本评价的具体计分方法基本评价是在初步评价结果的基础上，运用修正指标对企业效绩初步评价结果进一步调整。基本评价的计分方法仍依据功效系数法原理，具体是以部分评价内容的基本指标得分为基础，再按相应的修正系数计算。计算公式： 某部分评价内容修正后得分=相关部分基本指标得分该部分综合修正系数修正后评价总分=各部分评价内容修正后得分修正系数的计算方法详见国有资本金效绩评价计分方法。 （三） 定性评价的具体计分方法定性评价是运用评议指标综合考察影响企业经营效绩的相关非定量因素，对企业经营状况进行定性分析判断。具体根据评议指标所考核的内容，由评价工作组的各位工作人员，依据评价参考准判定实际指标达到的等级，计算评议指标得分。公式为： n （单项指标权数每位评议人员选定的等级参数） i=5单项指标分数= 评议人员总数评议指标总分=单项指标分数如果被评价企业会计信息发生严重失真、丢失或因客观原因无法提供真实、合法会计数据资料等异常情况，以及受国家政策变化、市场环境改变等重大因素影响，利用企业提供的会计数据已无法形成客观、公正的评价结论时，经相关的评价组织机构批准，可单独运用评议指标进行定性评价，得出评价结论。（四） 综合评价的具体计分方法综合评价是运用整个评价体系产生的结果，对评价对象作出的综合评价结论。具体根据评议指标得分，对基本评价结论进行校正，计算出综合评价得分，其计算公式为：综合评价得分=修正后评价总分80%+评议指标总分20%六、评价结果的形成企业效绩评价结果分为初步评价结果、基本评估结果、定性评价结果和综合评价结果四个层次。（一） 初步评价结果、基本评价结果、定性评价结果依据基本指标、修正指标和评议指标计算得分产生，以实际得分表示。（二） 综合评价结果依据评价指标体系得分产生，以最终评价得分和评价类型加评价级别表示，并据此编制评价报告。评价类型用字母表示，包括优（A）、良（B）、中（C）、低（D）、差（E）五种，评价级别是指对每种类型再划分级次，采用在字母后标注“+、-”号的方式表示。1.类型判定评价类型以指标体系的综合评价得分为依据，按85、70、50、40四个分数线作为类型判定的资格界线。优（A）：综合评价得分达到85分以上（含85分）；良（B）：综合评价得分达到70-85分（含70分）；中（C）：综合评价得分达到50-70分（含50分）；低（D）：综合评价得分在40-50分（含40分）；差（E）：综合评价得分在40分以下。2.级别标注每种评价类型再划分级别，分别是：优：A+ A+ A良：B+ B B-中：C C-低：D差：E当综合评价得分属于“优”、“良”类型时，以本类分数段最低限为基础，每高出5分（含5分，小数点四舍五入），提高一个级别；当综合评价得分属于“中”类型时，60分以下用“C- ”表示，60分以上（含60分）用“C”表示，当综合评价得分属于“低”、“差”类型时，不分级别，一律用“D”、“E”表示。企业效绩综合评价结果以“PR”（Performance Rating，效绩评价）加评定等级作为基本标志符号，如“PR A优”、“PR D低”。（三） 分析系数分析系数是指企业财务效益、资产营运、偿债能力、发展能力四部分评价内容各自的基本评价分数与该部分权数的比率。将企业的分析系数与行业比较系数进行对比，能够更加深入地分析本企业的发展水平和存在的差距，进一步反映企业的经营效绩。行业比较系数的计算方法是：运用多户评价方法，对某行业全部企业进行多户评价，然后分别选出单部分内容基本评价得分最高的企业，将该企业该部分基本评价分数与该部分权数相除，所得比率即是某行业的比较系数。（四） 评价报告评价报告是对企业效绩评价的综合评述，根据评价文本格式的要求编制，具体要求如下：（1） 报告内容应包括企业财务效益状况、资产营运状况、偿债能力状况、发展能力状况等四个主要方面的文字描述，在描述中要用有关数据对照标准值，运用行业比较系数进行分析说明。（2） 对企业所得的评价结果需要有充分的说服力。（3） 语言应简洁、规范，灵活应用图表分析对比，字数在3000字左右。（4） 评语表达应明确，尽量避免产生歧义。（5） 对于因特殊因素影响而未按分数线评定等级的企业，应在评语中予以说明。（6） 可针对企业经营管理中存在的问题提出参考性建议。第十六条 根据规定集团公司国有资本考评分为外部考评与内部考评。其具体操作规定如下：一、做好接受外部考评各项工作：（一） 准确、完整、及时地编报财务会计报告，并按规定经过会计师事务所审计；（二） 准备好并提供考评所需的各种资料，组织进行自测；（三） 配合考评工作；（四） 办理与执行考评意见；二、 根据授权做好对子公司的内部考评工作：（一） 遵循“科学性、规范性、公正性和真实性”原则。（二） 按照“内容全面、突出重点、客观公正、操作简便、适应性广”的基本思路，实行定量分析与定性分析相结合的方法。（三） 考评工作由分管财务的总经理负责，由财务部、人力资源部、资产部抽人组成考评小组。参加考评组人员必须按规定条件选用：1.有较丰富的经济管理、企业财务会计、资产管理及法律方面的专业知识；2.熟悉企业效绩评价业务，有较强的综合分析判断能力；3.坚持原则、清正廉洁、秉公办事；4.评价项目主持人应有10年以上经济专业工作经验。（四） 考评内容与指挥，按第十五条规定办理。（五） 考评组要按规定做好实施前、实施中、完成后的各项业务工作：1.制定考评工作方案，向被考评单位下达考评通知书；2.考评组评价开始要组织企业有关人员进行自测；3.考评组依据企业报送财务会计报告进行，业经审计并作出最终结论，应从其结论；4.考评组取得的评价结论应与企业自测结论进行对照，及时对评价结论进行补充和修改；对评价结论与企业自测结论相差较大的，要进行基础资料的核对，找出差异原因，如依据充分应对评价结论进行必要的调整；5.考评组应严格的内部管理制度与工作纪律，应规范操作，遵循评价规则，评估结论建筑在充分依据上，并实行复核制；6.考评组完成全部评价工作后，对评价对象在评价年度内资本经营业绩、财务效益状况等出具评价报告。报告应具有两部分内容：报告正文主要内容包括企业基本情况描述、主要财务指标对比分析、评价结论、评价依据和评价方法；报告附录包括有关评价工作的基础文件和数据资料。评价报告必须客观、公正、准确地反映企业情况，准确地描述企业的财务效益状况、资产营运情况、债务偿还能力和后续发展能力等，并作出发展趋势预测。对影响经营的客观情况应予以充分说明，评价结果应依据综合得分确定出优、良、中、低、差五级级别。第七章 法律责任第十六条 国有资本保值增值受到国家法律保护，必须认真执行国家法律、法规及规章制度，做好国有资本营运的各项工作。暂行办法规定，对国有资本营运中发生的违法、违规及不按要求规定进行工作的，实施处罚：一、暂行办法规定，企业凡有以下行为之一的，主管财政机关根据中华人民共和国行政处罚法的规定，可以责令限期纠正、追回损失或者没收非法所得、通报批评：（一）企业不按规定进行资产评估，或者在评估中故意压低资产评估价值的；（二） 企业违反规定，将财产低价出售或无偿处置给其他单位或个人的；（三） 企业违反规定，将资产低价折股或者无偿量化给个人的；（四） 企业取得资产不按规定办理资产转移手续造成资产损失的；（五） 企业违反规定对外提供担保或抵押、对外投资、赊账经营、大宗商品物资采购及固定资产修建等，给企业造成损失的；（六） 企业未经批准擅自实行产权激励制度，或者违反国家有关规定发放薪酬，侵蚀国有资本权益的；（七） 国有股持股单位、中方出资者或合作者及其委派的股权代表与他人串通，损害国有资本权益或者对损害国有资本权益的行为不反对、不制止的；（八） 企业违反规定，隐瞒、截留国有资本收益，或者拖延应缴国有资本收益超过180天的。二、暂行办法规定，企业未按照规定建立并实施内部控制制度，或者不按规定报送财务会计报表、不如实提供有关情况的，主管财政机关根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例的规定予以处罚。三、暂行办法规定，企业凡有以下行为之一的，主管财政机关根据中华人民共和国行政处罚法的规定，可以责令限期改正：（一） 企业制定的内部资本与财务管理办法不按规定报主管财政机关备案的；（二） 不按规定编报年度财务预算的；（三） 不按规定申报国有资本变动事项，但尚未造成国有资本损失的；（四） 不按规定委托相关中介机构办理审计、评估业务，或者不按规定提交审计报告、资产评估报告的。四、暂行办法规定，企业不按规定办理产权登记的，主管财政机关根据企业国有资产产权登记管理办法的规定予以处罚。五、暂行办法规定，企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告的，或者拒绝主管财政机关对财务会计报告依法监督检查的，主管财政机关根据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例的规定予以处罚。六、暂行办法规定，主管财政机关对企业违法、违规行为进行财政处罚时，对负有直接责任的主管人员和其他人员，可建议人事管理部门给予行政处分。构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。七、暂行办法规定，主管财政机关的有关工作人员，在国有资本与财务管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家机密、商业秘密，给予行政处理。构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。第七章 附 则第十七条 本条实施办法经总经理签字公布。第十八条 本实施办法自公布之日起生效。财政部门实施会计监督办法执行细则第一章 总 则第一条 为了保证财政部门实施会计监督办法（以下称监督办法）在中色建设集团有限公司（以下简称集团公司）的更有效执行，特制定本执行细则。第二条 监督办法是为了保证会计信息质量，规范财政部门监督工作，保障财政部门有效实施会计监督，保护公民、法人和其他组织的合法权益的重要法规，必须认真贯彻执行。第三条 贯彻执行监督办法除尽力根据会计法和各项财经会计法规做好设置会计账簿、会计凭证、编制会计报告、进行正确地会计核算、建立会计档案和任用会计人员外，还必须做好自我监督检查与集团公司内部的互相监督检查工作，以保证监督内容的合法性与正确性。第四条 本细则适用于集团公司所属单位及全资和控股公司。第二章 监督内容第五条 监督办法对监督检查内容，在第九条、第十条、第十一条、第十二条、第十三条、第十四条、第十六条作出明确规定：即：一、 对设置会计账簿的下列情况实施监督检查：（一） 应当设置会计账簿的是否按规定设置会计账簿；（二） 是否存在账外设账的行为；（三） 是否存在伪造、变造会计账簿的行为；（四） 设置会计账簿是否存在其他违反法律、行政法规和国家统一的会计制度的行为。二、 对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性实施监督检查，内容包括： （一）会计法第十条规定的应当办理会计手续、进行会计核算的经济业务事项是否如实在会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料上反映； （二）填制的会计凭证、登记的会计账簿、编制的财务会计报告与实际发生的经济业务事项是否相符； （三）财务会计报告的内容是否符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定； （四）其他会计资料是否真实、完整。三、 对会计核算的下列情况实施监督检查：（一） 采用会计年度、使用记账本位币和会计记录文字是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；（二） 填制或者取得原始凭证、编制记账凭证、登记会计账簿是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；（三） 财务会计报告的编制程序、报送对象和报送期限是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；（四） 会计处理方法的采用和变更是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；（五） 使用的会计软件及其生成的会计资料是否符合法律、行政法规和国家统一的会计监督的规定；（六） 是否按照法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定建立并实施内部会计监督制度；（七） 会计核算是否有其他违法会计行为。四、 对会计档案的建立、保管和销毁是否符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定实施监督检查。五、 对执行会计法第二十五条和第二十六条的情况实施监督检查。即：（一） 公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、成本和利润。（二） 公司、企业进行会计核算不得有下列行为：1. 随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列。不列或者少列资产、负债、所有者权益；2. 虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入；3. 随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本；4. 随意调整利润的计算、分配方法，编造虚假利润或者隐瞒利润；5. 违反国家统一的会计制度规定的其他行为。六、 对任用会计人员的下列情况实施监督检查：（一） 从事会计工作的人员是否持有会计从业资格证书；（二） 会计机构负责人（会计主管人员）是否具备法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的任职资格。第三章 监督实施第六条 财政部门对公司实施会计监督检查时，做到热情接待，主动配合，认真整改，接受处罚。集团公司和下属公司财务部门负责人要严格要求自己，率先做到。第七条 对待财政部门实施会计监督的最积极最实际的工作，就是通过组织定期或不定期自我监督检查或集团公司内部互相间监督检查工作，把财政部门实施会计监督检查内容不断完善努力做好。一、 集团公司由上自下的每年组织一次监督检查工作；二、 集团公司组织集团公司内部间进行一次互相监督检查工作；三、 抓住每年一次的年报中介机构审计的机会，收集与听取属于监督办法内容方面的意见进行及时整改。第八条 集团公司把监督办法实施情况作为每年财务决算会议和财务工作会议内容认真进行总结部署。对执行或工作好的单位进行表杨与奖励；对不好的单位进行批评甚至根据监督办法规定原则精神进行必要的处罚。第九条 集团公司财务部要责成一位副经理负责监督检查会计监督内容工作；审计部要把财政部门实施会计监督内容列入每年审计计划实施审计。第四章 附则 第十条 本细则由集团公司财务部负责解释，自公布之日起实施。内部会计监督制度第一章 总 则第一条 为规范内部会计监督工作，中色建设集团有限公司（以下简称集团公司）依据会计法和相关法规制定本制度。第二条 建立内部会计监督制度是会计法赋予会计人员的法律职责。会计法第十六条规定“各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督”。第三条 建立内部会计监督制度是法定义务，会计法第二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一） 记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（二） 重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（三） 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四） 对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。第四条 建立内部会计监督制度是为了保证本单位会计信息的真实与完整，保护资产的安全、完整。必须在会计核算过程中实行有效的事前、事中、事后监督，把内部会计监督与会计管理、成本费用核算、财务管理和资产管理等结合，寓内部会计监督于管理与核算之中，保证内部会计监督规范有序地进行。由于内部会计监督工作寓于会计核算、财务成本管理过程之中，在财务管理制度、预算管理制度、费用开支标准及管理办法、存货管理制度、会计核算办法、稽核制度等对内部会计监督工作内容均有了必要的规定，对本制度与相关制度关系明确如下：（一） 凡是相关制度已规定具体的内部会计监督工作内容的，本制度不再重申，按相关制度规定办理。（二） 本制度作出原则性规定，相关制度有具体规定，作为制度配套关系同时存在。（三） 本制度作出规定，相关制度未作规定的按本制度规定办理。（四） 本制度有规定的，相关制度亦作出规定的，相互规定有差异的，按本制度规定办理，修正相关制度规定。（五） 财政部门实施会计监督办法执行细则的内容、实施条文在本制度不再重申。第五条 本制度适用于集团公司所属单位及全资和控股公司。第二章 任务与目标第六条 建立内部会计监督制度保证以下任务与目标的实现：（一） 保证单位经营管理目标的实现。（二） 保证单位资产的安全完整。（三） 保证单位会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息。（四） 保证单位各项经济活动符合效益原则。（五） 保证单位各项经济活动在法定范围内进行。第七条 建立内部会计监督制度保证以下职权与分工内容符合法规要求必须做到：（一） 记账人员与经济业务事项的经办人员、审批人员、财物保管人员的职责权限必须相互分离、相互制约：1 经济业务事项的审批、办理、记录以及相关资产的保管，必须由不同的部门或人员承担。2 办理经济业务事项的各步骤，必须由不同的部门或人员承担。3 会计人员分工必须遵守相互制约与分离的原则。（二） 重大对外投资、资产处置、资金调度、费用开支和其他重要经济业务的决策和执行必须做到相互制约与分离，必须由决策层集体或授权人作出决策，由不同的部门或人员去执行与办理，重大或超标准费用开支，必须履行授权人审批制度。（三） 财产清查的范围、期限和组织程序等必须规范化、制度化，每年终了必须在日常进行必要财产清查基础上，结合编制年度财务会计报告进行一次全面的财产清查并对会计账面资产和实存资产的差异及时处理，作到账物相符。（四） 对会计资料的检查监督必须做到规范化制度化、保证其正规性、准确性、可靠性，保护财产安全、完整。第三章 原则与实施第八条 建立健全内部会计监督制度必须遵循以下原则：（一） 合法性原则。制定的内部会计监督制度必须符合并严格执行法律、法规和国家统一的财务会计制度的规定，要依据国家法律、法规实施内部会计监督。（二） 适应性原则。制定的内部会计监督制度必须符合本单位的生产经营、业务管理的特点和要求，要根据本单位特点实施切合实际的内部会计监督。（三） 规范性原则。制定的内部会计监督制度必须全面规范本单位的各项会计工作，要符合正规性的要求，要以正规性标准实施内部会计监督。（四） 科学性原则。制定内部会计监督制度，必须科学合理，内部会计监督操作要符合科学性、合理性，便于有利实施，要以科学性、合理性实施内部会计监督工作。（五） 效益性原则，制定内部会计监督制度必须符合保证与促进提高企业经济效益的目的，要以勤俭节约、效益原则实施内部会计监督工作。第九条 做好内部会计监督工作必须通过做好以下几方面工作去实现：（一） 进行规范地、严格地稽核制：1 原始凭证审核 必须按规定审核凭证名称、填制日期、经济业务内容、数量、金额、单价等是否齐全，原始凭证是否涂改、伪造和变造，原始凭证记载的数量、金额是否有误，购买实物的原始凭证是否有实物验收证明，支付款项的原始凭证是否有对方的收款凭证等。2 记账凭证审核。 必须按规定审核记账凭证的填制日期、凭证编号、经济业务事项摘要、会计科目、金额、所附原始凭证的张数、填制日期、填制人员及各负责人签字等是否齐全，记账凭证后是否附有原始凭证且金额是否相符，会计科目运用是否正确等。3 会计账簿审核。 必须按规定审核各种账簿的设置是否符合国家统一的会计制度，账簿记录是否与相关记账凭证相符，各账簿之间的勾稽关系是否正确，记账是否及时、正确，账簿的装订、保管、存放是否妥当等。4 会计报表审核。 必须按规定审核会计报表的格式、种类是否符合有关财务制度规定；会计报表编制是否合规，数字是否真实，计算是否准确，内容是否完整；各会计报表之间的勾稽关系是否正确；会计报表附注及说明是否合规，是否与会计报表保持一致；对外报送的会计报表是否按规定经单位负责人、总会计师、会计机构负责人、会计主管签名并盖章等。（二） 进行建立与完善会计基础规范制度：1 会计处理程序和会计政策选择制度。为了确保会计工作有条不紊地进行，避免错报漏报会计信息，必须完善经济业务事项加以确认、计量、记录和计算汇总的程序和政策。形成可靠的会计记录和财务报告。 会计处理程序必须对以下事项作