探讨建设项目全过程跟踪审核230.doc

探讨建设项目全过程跟踪审核【摘要】全过程跟踪审核，可以有效地和快速地对建设项目的投资、建设、资金筹集及使用等各个环节进行监督与管理，从而防止那些徇私舞弊行为的发生。【关键词】建设项目；阶段；跟踪审核；探讨前言当前建设项目全过程跟踪审核已经成为国内建筑、审计与相关行业的热门话题。通过实践已取得了明显成效, 人们对跟踪审核已有初步的认识, 但是由于建设项目实施跟踪审核是由事后结算审计向事前、事中全过程延伸, 有很多问题亟待进一步探索。文章主要从建设项目全过程跟踪审核进行探讨。1 建设项目全过程跟踪审核的主要内容1.1 前期跟踪审核前期跟踪审核主要包括：对是否建立建设项目法人制进行审查，对建设项目的调研、初步设计、立项、规划、概算、消防等情况进行审查，对土地征用情况以及是否符合环保规定进行审查，建设项目是不是列入年度建设计划进行检查，建设项目的资金来源是否存在非法的问题进行检查，以及检查建设项目的设计、勘察、施工、监理和材料设备等是否依照规定进行招投标以及合同的签订。1.2 实施期间跟踪审核建设项目实施期间的跟踪审核主要包括：首先，对建设项目中存在的隐蔽工程进行检查，配合甲方和监理对隐蔽工程是否符合设计图纸和国家规范要求进行核查，检查其实施是否跟投标书保持一致，做好隐蔽工程的书面记录和影像资料；其次，对建设项目实施中所发生的一些变更进行比较检查，同时开展现场签证，这主要是由于在一些大型装修和景观绿化工程中存在投标单位报价不平衡的缘故，许多中标单位在中标后经常会以寻找各种报价比较低的内容进行设计上的变更，如果不对其进行严格的工程变更控制，将会产生投资的损失。因此在工程施工过程中控制设计变更的量和变更的合理性尤为重要，通过造价分析来选比变更方案的合理性，控制变更的费用；再次，对建设项目招标文件中规定的暂定价材料配合建设方进行现场询价，向他们提供合理正确的结算价格，防止承包商的从中牟利；最后，按照建设项目投标合同及文件，结合施工进度，对施工单位的月度支付账款进行核查，确认月拨付工程进度款金额的合理性，做到不超付，也不能过少的支付，以免由于资金问题影响工程的进度和质量。同时，做好跟踪审核工作记录，为结算审核提供第一手资料。另外还应该协助各业主单位对施工单位在造价、工程验收等方面的监督和检查。1.3 竣工结算审核竣工结算审核主要包括：对建设项目的竣工结算的编制是否符合合同规定进行审核；对工程量是否具有真实性、清单中的单价是否具有可行性、工程签证和设计变更等事项是否符合事实进行审查；对结算是否根据投标书的标准进行计算、各项材料设备是否依据合同进行单价调整、工程造价费用计取是否存在违规性、工程是否按照招标文件规定的工期质量而完成等进行审查核实；对竣工图纸以及相关材料是否符合事实、竣工资料是否跟实物保持一致等进行核查。同时，竣工结算审核还包括配合建设方进行建设项目的后期评估。2 全过程跟踪审核的原则2.1 社会需求原则在建设项目审计中，社会需求原则是其进行的重要依据和前提。随着我国经济的不断发展、我国政府职能的不断转变、我国公共行政体制的不断推进，社会公众越来越关注政府部门的公共管理效率以及各项政府资金的使用效益。因此，开展各种审计活动是社会公众的一项客观要求。审计部门必须根据社会公众的需求，对建设项目中应该注意的问题和可能出现腐败的环节进行认真审查监督并予以公示，同时，审计部门应该从社会公众的利益出发，切实履行其审计职责，确保审计是为国家、为人民，防止资产的流失，资金的浪费。2.2 实效原则在建设项目跟踪审核过程中，应该注重审核的实际效果。也就是说，对于审核结果以及形成的评价和意见应该得到相关部门或者单位的采纳和执行，而不能将审核当做一个形象工程来抓，不能将其看成是一种形式，必须注重其进行后所达到的实际效果。如果审核后所提出的审核建议和评价没有得到相关部门的采纳或者审核建议和评价根本就不符实而无法采纳，那么审核也就是一种形式，其评价和建议就是一种废纸。2.3 风险防范原则在建设项目跟踪审核过程中，应避免因为缺乏明确的审核标准而作出错误的审核结论以及引起行政复议、诉讼等情况的频繁出现。尽可能把审核风险控制在可以接受的范围内。3 建设项目全过程跟踪审核应具备的措施3.1 加强对审核人员综合素质的培训建设项目全过程审核专业性非常强，它要求审核人员具备非常专业的工程技术知识以及相关财务知识；同时，他们还应该具备非常强的协调和现场沟通能力以及较好的计算机技巧和文字编写能力。因此，建设项目审核人员应该得到法律、经济、工程技术、会计、财务、写作、计算机等多方面的培训。只有这样，他们才能提供全方位的审核服务。由于在审核过程中还会遇到各种冲突矛盾、利益诱惑等情况，于是，审核人员就应该具备高水平的综合素质和极强的解决问题的能力。所以，对审核人员进行综合素质的培养是建设项目全过程跟踪审核所必须的。3.2 确保审计的客观性、准确性在建设项目跟踪审核中，审计工作底稿在有效年限内都可以成为法庭的证据，所以审核人员在审核过程中必须根据实情，搜集现场资料，其取证必须客观准确，工作必须全面彻底，审核人员必须站在社会公众的立场上去对待各个建设项目环节，不能掺杂个人主观因素。同时，在建设项目审核中，不但要维护建设单位的利益，也要维护其他施工单位的利益。控制基本建设投资规模，要站在客观、公正的立场上，对基本建设的真实性、客观性、合理性做出鉴证和评价。3.3 完善建设项目跟踪审核的有关制度在建设项目全过程跟踪审核的多年的经验中，建设项目跟踪审核已经具有了一套有效的、快速的、准确的操作规范和流程，但同时，其在实践中没有一套可遵循的规章制度，从而使得审核具有较强的随意性和主观性而影响审核的质量。因此，必须对建设项目跟踪审核进行完善，使跟踪审核制度化、程序化、规范化。4 结束语管理审计是现代审计的一个重要标志，工程审计应当实现从传统审计向管理审计的延伸，将事后审计变为事前、事中和事后的全过程跟踪审核，按照全方位、全过程的审核要求，做到关口前移、全程监控，在全面全过程的审核中找准工程建设中