中级财务会计模拟卷参考答案.docx

中级财务会计（下）模拟题（一）题号一二三四五六七总分分值阅卷人一、单项选择题（10分）1（D）。2（ A ）。3（ D ）4（ D ）。5（ D ）。6（B）。7（ C ）8（ C ）9（ A ）万元。10（ A ）万元。二、多项选择题(共10分)1（ AD ）。2（ ABC ）3（ ACD ）。4（ CD ）。5（ABD）。三、判断题(共10分)1（ 对 ）2（ 对 ）3（ 对 ）4（ 错 ）5（ 错 ）6（对）7（ 对 ）8（ 对 ）9（ 错 ）10 ( 错 )四、计算题(共10分)（一） 答案：乙公司于207年度应予资本化的专门借款费用=50005%-(2800404%+1300804%)=1636（万元）。乙公司累计计入损益的专门借款费用=(50005%3/12-5000304%)+(50005%6/12-500604%)=1155（万元）。（二） 答案：甲公司2014年度现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目列示的金额=销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额+应收票据本期减少额+预收款项本期增加额+（或-）特殊调整业务=（2000+340）+（200-60）+（180-120）+（45-60）-25-10=2490（万元）五、实务题（60分）（一）（1）203 年4 月1 日，销售产品并收到A公司首付的20%货款时：已收合同价款200 00020%40 000（元）已收增值税销项税额40 00020%6 800（元）应收合同价款200 00040 000160 000（元）借：银行存款 46 800应收账款A公司 160 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 6 800借：主营业务成本 120 000贷：库存商品 120 000（2）203 年6 月30 日收到A公司支付的货款时：每期应收合同价款160 000280 000（元）每期应收增值税销项税额80 00017%13 600（元）借：银行存款 93 600贷：应收账款A公司 80 000 应交税费应交增值税（销项税额） 13 600（3）203 年9 月30 日收到A公司支付的货款时：分录同上（二）答案：1、借：原材料 300000 应交税费-应交增值税（进） 51000 贷：应付帐款 3510002、借：银行存款 702000 贷：主营业务收入 600000 应交税费-应交增值税（销） 102000 借：主营业务成本 400000 贷：库存商品 400000 3、借：在建工程 385000 贷：库存商品 300000 应交税费_应交增值税（销项税额） 85000 4、借：应交税费_应交增值税（已交税金）25000 贷：银行存款 25000 5、借：待处理财产损益 117000 贷：原材料 100000 应交税费_应交增值税（进项税额转出） 17000 6、月末应交未交（多交）增值税额=（102000+85000）（4000+5100017000）120000=29000 借：应交税费-转出未交增值税 29000 贷：应交税费-未交增值税 29000 （三）答案：2007年1月1日 借：银行存款 1946500 应付债券利息调整 53500 贷：应付债券面值 20000002007年末计息时 借：财务费用 116800 贷：应付利息 100000 应付债券利息调整 168002008年初付息时 借：应付利息 100000 贷：银行存款 100000 2008年末计息时借：财务费用 117800 贷：应付利息 100000 应付债券利息调整 178002009年初付息时借：应付利息 100000 贷：银行存款 100000 2009年末计息时借：财务费用 118900 贷：应付利息 100000 应付债券利息调整 189002010年年初还本付息时借：应付债券面值 2000000 应付利息 100000 贷：银行存款 2100000（四）答案：发出商品时借：发出商品 30000 贷：库存商品 30000 收到代销清单时 借：应收帐款 29250 贷：主营业务收入 25000 应交税费_应交增值税（销） 4250 借：主营业务成本 15000 贷：发出商品 15000结算代销手续费借：销售费用 500 贷：应收帐款 500（五）答案：（1）该事项属于资产负债表日后事项中的调整事项（2）应补提的坏账准备= 2 000 00040%200 000 = 600 000（元） 借：以前年度损益调整 600 000 贷：坏账准备 600 000调整递延所得税资产（所得税税率为25%） 应调整额=600 00025%=150 000（元） 借：递延所得税资产 150 000 贷：以前年度损益调整 150 000将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配”科目 借：利润分配未分配利润 450 000贷：以前年度损益调整 450 000（3）资产负债表年末数的调整： “应收账款”项目调整减少600 000元，“递延所得税资产”项目调增150 000元， “未分配利润”项目调整减少450 000元； 利润表本期金额栏的调整：“资产减值损失”项目调整增加600 000元，“所得税费用”项目调整减少150 000元；净利润调整减少450 000元； 所有者权益变动表本年金额栏的调整：净利润（未分配利润栏）调整减少450 000元，中级财务会计（下）模拟试卷（二）题号一二三四五六七总分分值阅卷人一、单选题（10分）1（ A ）。2（ B ）。3（ A ）。4（ A ）。5（ C ）万元。6（ A ）万元。7（ B ）8（ C ）9（ D ）。10（ C ）。二、多选题(每小题2分，共14分)1（ ABCDE ）。 2（ ABCD ）。3（ ABD ）。4（ ABCD ）。5（ CD ）。6 ( ABCD )。7（ AD ）三、判断题(每小题1 分，共10分)1（ 错 ）2（ 错 ）3（ 错 ）4（错）5（ 错 ）6（对）7（ 错 ）8（ 对 ）9（ 错 ）10（ 对 ）四、计算题(16分)（一）（1）2012年：资本化利息金额=60010%-（600-300）05%12=42(万元) 费用化利息金额=0 （2）2013年：资本化利息金额=60010%2-（600-400）05%6=24(万元) 费用化利息金额=60010%-24=36（万元） （二）要求：计算基本每股收益。答案：发行在外普通股加权平均数=450+150（612）100（312）=500（万股）基本每股收益=3 048 7675 000 000=068（元）五、实务题（具体分值见各小题，共50分）（一） （一）(10分)（1）借：原材料 100000应交税费-应交增值税（进项税额）17000贷：其他货币资金-银行汇票 117000 （2分）（2）借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费-应交增值税（销项税额）85000 （2分）（3）借：在建工程 35100贷：原材料 30000应交税费-应交增值税（进项税额转出）5100 （2分）（4）借：应交税费-应交增值税（已交税金）80000贷：银行存款 80000 （2分）（5）本月应交增值税=85000（6000170005100）=67100（元） 多交增值税=8000067100=12900（元）借：应交税费-未交增值税 12900贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）12900 （2分） （二）企业以自己生产的产品作为福利发放给职工，应计入成本费用的职工薪酬金额以公允价值计量，计入主营业务收入，产品按照成本结转，但要根据相关税收规定，视同销售计算增值税销项税额。外购商品发放给职工作为福利，也应当根据相关税收规定，将已交纳的增值税进项税额转出。彩电的售价总额=7 00085+7 00015=595 000+105 000=700 000（元）彩电的增值税销项税额=857 00017%+157 00017%=101 150+17 850=119 000（元）公司决定发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：生产成本 696 150管理费用 l22 850贷：应付职工薪酬非货币性福利 819 000实际发放非货币性福利时，应作如下账务处理：借：应付职工薪酬非货币性福利 819 000贷：主营业务收入 700 000应交税费应交增值税（销项税额） 119 000借：主营业务成本 500 000贷：库存商品 500 000（三）（1）调整销售收入：借：以前年度损益调整主营业务收入 100 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000（2分）贷：应收账款 117 000（2）调整销售成本借：库存商品 75 000 贷：以前年度损益调整主营业务成本 75 000 （2分）（3）调整所得税6 250（100 00075 000）25%借：应交税费应交所得税 6 250贷：以前年度损益调整所得税费用 6 250 （2分）（4） 将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配未分配利润借：利润分配未分配利润 18 750贷：以前年度损益调整本年利润 18 750 （2分）（5）调减盈余公积1 875（18 75010%）借：盈余公积法定盈余公积 1 875贷：利润分配未分配利润 1 875 （2分） 调表略（四）要求根据以上资料编制A公司以下会计分录：（要求写出明细科目） （10分）12013年度终了时，企业结转本年实现的净利润：借：本年利润 25 000 000 贷：利润分配未分配利润 25 000 000 2提取法定盈余公积和任意盈余公积：借：利润分配一提取法定盈余公积 2 500 000 一提取任意盈余公积 1 250 000 贷：盈余公积一法定盈余公积 2 500 000 任意盈余公积 1 250 000 3批准发放现金股利：50 000 000O2=10 000 000（元）借：利润分配一应付现金股利 10 000 000 贷：应付股利 10 000 000 42014年3月15日，实际发放现金股利：借：应付股利 10 000 000 贷：银行存款 10 000 000 52014年3月15日，发放股票股利：50 000 000130=15 000 000（万元）借：利润分配一转作股本的股利 15 000 000 贷：股本 15 000 000 6结转“利润分配”的明细科目：借：利润分配一未分配利润 28 750 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 2 500 000 提取任意盈余公积 1 250 000 一应付现金股利 10 000 000 一转作股本的股利 15 000 000 （五）（1）203 年6 月1 日发出商品时：借：银行存款 93 600贷：其他应付款 80 000应交税费应交增值税（销项税额） 13 600借：发出商品 50 000 贷：库存商品 50 000（2）回购期间每月计提利息费用时：借：财务费用 1 000贷：其他应付款 1 000（3）203 年10 月31 日回购商品时：借：其他应付款 85 000应交税费应交增值税（进项税额） 14 450贷：银行存款 99 450借：库存商品 50 000 贷：发出商品 50 000中级财务会计（下）模拟题（三）题号一二三四五六七总分分值阅卷人一、单项选择题(10分)1 ( A )2（ A ）。 3 ( D )4（ C ）。 5（ A ）6（ A ）万元。 7 (C)元。 8 ( B )9 ( B ) 。 10 ( B )二、多项选择题(18分)1 ( CDE )2 ( ACD )3 ( ABCDE )4（ ACD ）。 5（ BCD ）。 6（ ACD ）。 7（ ABCD ）。 8（ ABCD ）9（ ABD ）。三、判断题（每小题1分，共10分）1（ 对 ）2（ 错 ）3（ 对 ）4 （ 错 ）5（ 对 ）6（对 ） 7（ 错 ）8（ 对 ）9（ 对 ）10 对 ）四、计算题（每小题6分，共12分）（一）应纳税所得额80071551518+5835（万元）应交所得税83525%20875（万元）（二）答案：（1）2010年第三季度。专门借款应付利息（利息支出）300072%3/1254（万元）暂时闲置专门借款的存款利息收入110012%3/1233（万元）专门门借款利息支出资本化金额5433507（万元）（2）2010年第四季度专门借款应付利息（利息支出）300072%3/1254（万元）暂时闲置专门借款的存款利息收入110012%1/12+（3000-1900-250）12%1/12=195（万元）专门借款利息支出资本化金额541955205 （万元）五、实务题（50分）（一）答案：补提折旧：借：以前年度损益调整 200 000 贷：累计折旧 200 000调整应交所得税：借：应交税费应交所得税 50 000 贷：以前年度损益调整 50 000将以前年度损益调整科目余额转入利润分配：借：利润分配未分配利润 150 000贷：以前年度损益调整 150 000调整盈余公积：借：盈余公积 15 000贷：利润分配未分配利润 15 000调整报表（略）（二）1、答案 ：（1） 8月1日借：应收账款A公司 14625 贷： 主营业务收入 12500 应交税费应交增值税（销项税额） 2125 借:主营业务成本8500 贷:库存商品85008月20日：借: 银行存款 12375 财务费用 125 贷:应收账款A公司 146252、答案 借：银行存款 贷： 其他应付款 应交税费应交增值税（销项税额） 借:发出商品 贷:库存商品0借：财务费用贷：其他应付款 借：其他应付款 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 借: 库存商品贷:发出商品03、答案 ：借:主营业务收入 1000 应交税费应交增值税（销项税额）170 贷: 银行存款 1170（三）截至2010年12月31日该办公楼已提折旧=5000/252=400（万元），该办公楼的账面净值=5000-400=4600（万元），计税基础=5000-5000/252=4600（万元），改成公允价值计量后办公楼的账面价值为4800万元，产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债20025%=50（万元）。税后差异：20050=150 2011年会计政策变更的账务处理： 借：投资性房地产成本 5000 公允价值变动 -200 投资性房地产累计折旧 400 贷：投资性房地产 5000 递延所得税负债 50 利润分配未分配利润 150 借：利润分配未分配利润 15 贷：盈余公积15（四）要求：为甲公司进行相应的账务处理（溢折价采用实际利率法摊销）。（1）发行时，借：银行存款 1286484 贷：应付债券面值 1200000 利息调整 86484（2）2006年12月31日计息借：在建工程 154378 应付债券利息调整 25622 贷：应付债券应计利息 180000 （3）2007年12月31日计息借：在建工程 151303 应付债券利息调整 28697 贷：应付债券应计利息 180000 （4）2008年12月31日计息借：财务费用 147835 应付债券利息调整 32165 贷：应付债券应计利息 180000 （5）还本付息借：应付债券面值 1200000 应计利息 540000 贷：银行存款 1740000（五）答案 （1）编制乙公司2008年3月提取法定盈余公积：借：利润分配提取法定盈余公积 40 贷：盈余公积法定盈余公积 40（2）编制乙公司2008年5月宣告分派现金股利：借：利润分配应付现金股利 300 贷：应付股利 300（3）编制乙公司2008年6月资本公积转增股本的会计分录：借：资本公积 4 000 贷：股本 4 000（4）编制乙公司2008年度结转当年净亏损的会计分录：借：利润分配未分配利润 3 142 贷：本年利润 3 142（5）编制乙公司2010年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录：借：盈余公积法定盈余公积 200 贷：利润分配盈余公积补亏 200借：利润分配盈余公积补亏 200 贷：利润分配未分配利润 200中级财务会计（下）模拟题（四）题号一二三四五六七总分分值阅卷人一、单项选择题（每小题1分，共10分）1 ( D )元。2（ C ）。3（ D ）。 4 ( C )。5（ B ）。6（ A ）。 7（ D ）。 8 ( A )元。 9（ A ）10 ( C )。 二、多项选择题（每小题2分，共20分）1 ( BCD )。2（ ABC ）。 3（ BC ） 4（ ACD ）。 5（ ABD ）。6（ AD）。7（ABD ）。8 ( ABD )。9（ BD ）。10（ AD ）。三、判断题（每小题1分，共10分）1（ 错 ）2（ 错 ）3（ 对 ）4（ 错 ）5（ 错 ）6（ 对 ）7（ 对）8（ 错 ）9（ 对 ）10（ 错 ）四、计算题（10分）答案：1、销售商品、提供劳务收到的现金：200000 + 300000 + 3627000 * 80% + 100000 = 35016002、购买商品、接受劳务支付的现金：250000 + 80000 + （2300000 + 391000）* 70% = 22137003、支付给职工以及为职工支付的现金：90000 + 5000 = 950004、支付的各项税费：110000 + 70000 + 70000 +50000 = 3000005、支付其他与经营活动有关的现金：12000 + 18000 + 21000 = 510006、收回投资收到的现金：1500007、取得借款所收到的现金：5000008、偿还债务支付的现金：3000009、分配股利或偿付利息支付的现金：20000 + 30000 = 50000五、实务题（共50分，具体分值见各小题）（一）答案 ：1（1）负债成份的公允价值=10 000 00007835+10 000 0004%43295=9 566 800元（2）权益成份的入账价值=10 000 000-9 566 800=433 200元22012年1月1日发行可转换公司债券的会计分录。借：银行存款 10 000 000应付债券-可转债（利息调整） 433 200贷：应付债券-可转债（债券面值）10 000 000 资本公积-其他资本公积 433 20032012年12月31日确认及支付利息费用的会计分录 财务费用=9 566 8005%=478 340元 借：财务费用 478 340 贷：应付利息 400 000 应付债券-可转债（利息调整） 78 34042013年1月1日债券持有人将债券全部转换为公司股票。转换股数=500 000股借：应付债券-可转债（债券面值） 10 000 000资本公积-其他 433 200贷：股本 500 000 应付债券-可转债（利息调整）（433 200-78 340）354 860 资本公积-股本溢价 9 578 340（二）要求：编制中意公司上述业务的会计分录。（10分）（“应交税费”科目要求写出明细科目）（1）借：银行存款 84240 贷：主营业务收入 72000 应交税费应交增值税（销项税额） 12240借：主营业务成本 55000 贷：库存商品 55000（2）借：应收账款 70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费应交增值税（销项税额）10200 借：主营业务成本 40000 贷：库存商品 40000（3）借：银行存款 69000 财务费用 1200 贷：应收账款 70200（4）借：主营业务收入 3600 应交税费应交增值税（销项税额）612 贷：银行存款 4212（5）借：管理费用 46 800 贷：应付职工薪酬 46 800 借：应付职工薪酬 46 800 贷：主营业务收入 40 000 应交税费 6 800 借：主营业务成本 25 000 贷： 库存商品 25 000（三）要求：1计算暂时性差异并将数据填入上表2计算该企业的递延所得税负债和递延所得税资产的年未余额当期递延所得税费用及本年所得税费用3编制会计分录项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性异可抵扣暂时性异存货20000000210000001000000无形资产600000010000005000000预计负债200000002000000合计50000003000000期末递延所得税资产=300000025%=750000（元） 期末递延所得税负债=500000025%=1250000（元） 递延所得税费用=（1250000-1500000）-（750000-2000000）=1000000（元） 所得税费用=8000000+1000000=9000000（元） 借：所得税费用 9000000递延所得税负债 250000贷：递延所得税资产 1250000 应交税费-应交企业所得税 8000000（四）（1）2009年12月31日预计赔偿的会计处理： 借：营业外支出诉讼赔偿 200000 贷：预计负债未决诉讼 200000 （2）2010年2月12日 借：以前年度损益调整 200000 贷：其他应付款 200000 借：预计负债 200000 贷：其他应付款 200000 借：其他应付款 400000 贷：银行存款 400000 （注意：第三笔分录不需要调整报告年度报表，第二笔与第三笔分录不能合并写，因为第二笔分录是调整分录，而第三笔分录是当期的正常分录。） 借：以前年度损益调整 （20000025）50 000 贷：递延所得税资产 50000 借：应交税费应交所得税 100000 贷：以前年度损益调整 100000 借：利润分配未分配利润 150000 贷：以前年度损益调整 150000 借：盈余公积 （15000015）22500 贷：利润分配未分配利润 22500 （3）此事项应该调整报告年度2009年的资产负债表年末数，利润表的本期金额及所有者权益变动表的本年金额栏的相关项目，具体调整如下： 2009年资产负债表年末数的调整：“其他应付款”项目调整增加400 000元，“预计负债”项目调整减少200 000元，“递延所得税资产”项目调整减少50 000元，“盈余公积”项目调整减少22 500元，“未分配利润”项目调整减少127 500元，“应交税费”项目调减100 000元； 2009年利润表本期金额栏的调整：“营业外支出”项目调整增加200 000元，“所得税费用”项目调整减少50 000元；净利润调整减少150 000元； 2009年所有者权益变动表本年金额栏的调整：净利润（未分配利润栏）调整减少150 000元，提取盈余公积项目（盈余公积栏）调整减少22 500元，提取盈余公积项目（未分配利润栏）调整增加22 500元。中级财务会计（下）模拟题（五）题号一二三四五六七总分分值阅卷人一、单项选择题（每小题2分，共20分）1（ D ）2（ D ）。 3（ C ）4（ C ）。 5、（ A ）。6（ D ）。7（ A ）。8（ A ）。9 ( D )10（ B ）二、多项选择题（每小题1分，共10分）1（ BCD ）。 2（ ABCD ）。3（ ACD ）。4（ ACD ）。 5 ( ABCD )。6（ BD ）。7（ ABD ）。8（ BCD ）。9（ ABD ）。10（ABC）三、判断题（每小题1分，共10分）1（ ）2（ ）3（ ）4（ ）5（ ）6（ ）7（ ）8（ ）9（ ）10（ ） 四、计算题（15分）（一）1销售商品产生的收入6000万元和销售商品产生的增值税销项税额为1020万元作为计算销售商品、提供劳务收到现金的起点；加上应收账款（期初余额-期末余额）（100-120）；加上应收票据（期初余额-期末余额）（40-20）；加上预收款项（期末余额-期初余额）（90-80）；本期计提坏账准备5万元和收到客户以商品抵偿前欠账款12万元，这两项业务均是应收账款（含坏账准备）对应的账户不是销售商品、提供劳务产生的“现金”账户，因此应作为减项处理。销售商品、提供劳务收到的现金=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12 7013（万元）。 (5分)（二）1、纳税所得额=800-2+3+19=820（万元）2、所得税费用=820*25%=205（万元）3、 利 润 表 项目本期金额上期金额一、营业收入900减： 营业成本100营业税金及附加10销售费用20管理费用70财务费用-10资产减值损失5加：公允价值变动损益（损失-）20投资收益（损失-）10二、营业利润（亏损-）735加： 营业外收入70减： 营业外支出5三、利润总额800 减：所得税费用205四、净利润595五、实务题（共15分）（一）（1）收到代销商品时（2）实际销售商品时（3）向甲公司开具代销清单并取得增值税专用发票，冲销代理业务资产负债 （4）归还甲公司货款并收取代销手续费 借：受托代销商品 160000贷：受托代销商品款 160000 借：银行存款 117000贷：应付账款 100000 应交税费-应交增值税（销项） 17000 借：应交税费-应交增值税