2010年会计职称考试2

2010 年会计职称考试年会计职称考试 初级会计实务初级会计实务 模拟题模拟题 2 一 单项选择题一 单项选择题 1 企业原材料明细账通常采用的格式是 A 两栏式 B 多栏式 C 数量金额式 D 三栏式 答案 C 解析 原材料要进行数量金额核算 所以要采用数量金额式账簿进行明细核算 2 账账核对是对账工作的一项重要内容 下列各项中 不属于账账核对的是 A 账簿记录与会计凭证的核对 B 总分类账簿与序时账簿的核对 C 明细分类账簿之间的核对 D 总分类账簿与所属明细分类账簿的核对 答案 A 解析 选项 A 不属于账账核对 而是账证核对 3 某百货超市 2009 年年初库存商品的成本为 28 万元 售价总额为 35 万元 当年购 入商品的成本为 20 万元 售价总额为 25 万元 当年实现的销售收入为 42 万元 在采用售 价金额核算法的情况下 该超市 2009 年年末库存商品的成本为 万元 A 18 B 14 4 C 12 D 9 6 答案 B 解析 该超市 2000 年年末库存商品的成本 28 20 28 20 35 25 42 14 4 万元 4 某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价 成本与可变现净值按单 项存货进行比较 2009 年 12 月 31 日 甲 乙 丙三种存货的成本与可变现净值分别为 甲存货成本 10 万元 可变现净值 8 万元 乙存货成本 12 万元 可变现净值 15 万元 丙存货 成本 18 万元 可变现净值 15 万元 甲 乙 丙三种存货已计提的跌价准备分别为 1 万元 2 万元 1 5 万元 假定该企业只有这三种存货 2009 年 12 月 31 日应补提的存货跌价准 备总额为 万元 A 0 5 B 0 5 C 2 D 5 答案 B 解析 应补提的存货跌价准备总额 10 8 18 15 1 2 1 5 0 5 万元 5 某企业购进一台旧设备 该设备原账面价值为 200 万元 累计折旧 60 万元 原安 装费用 20 万元 该企业支付购买价款 120 万元 支付运杂费 20 万元 另外发生安装调试 费用 40 万元 购进设备的入账价值为 万元 A 120 B 200 C 180 D 220 答案 C 解析 购进设备的入账价值 120 20 40 180 万元 6 甲公司 2009 年 1 月 1 日 购入面值为 100 万元 年利率为 4 的 A 债券 取得时的价 款是 104 万元 含已到付息期但尚未领取的利息 4 万元 另外支付交易费用 0 5 万元 甲 公司将该项金融资产划分为交易性金融资产 2009 年 1 月 5 日 收到购买时价款中所含 的利息 4 万元 2009 年 12 月 31 日 A 债券的公允价值为 106 万元 2010 年 1 月 5 日 收到 A 债券 2009 年度的利息 4 万元 2010 年 4 月 20 日甲公司出售 A 债券 售价为 108 万元 甲公司出售 A 债券时确认投资收益的金额为 万元 A 2 B 6 C 8 D 1 5 答案 C 解析 出售交易性金融资产时 应将交易性金融资产持有期间公允价值变动损益转入投资收 益 因此 出售交易性金融资产确认的投资收益即为售价与取得交易性金融资产成本的差 额 甲公司出售 A 债券时确认投资收益 108 104 4 8 万元 7 某企业转让一项三年前取得的专利的所有权 该专利权取得时的成本为 20 万元 按 10 年摊销 转让时取得转让收入 20 万元 营业税税率为 5 不考虑其他相关税费 则转让该项专利时影响当期的损益为 万元 不考虑营业税以外的其他相关税费 A 5 B 6 C 15 D 16 答案 A 解析 转让该项专利权时影响当期损益 20 20 20 10 3 20 5 5 万元 8 甲企业于 2007 年 4 月 1 日以银行存款 2000 万元的价款购入乙企业 10 的股权作 为长期股权投资 并采用成本法核算 购入时支付的价款中包含已经宣告尚未发放的股利 20 万元 另支付相关费用 4 万元 则该长期股权投资的入账价值为 万元 A 1980 B 2000 C 1984 D 2004 答案 C 解析 长期股权投资的入账价值 2000 20 4 1984 万元 9 某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批 该批原材料实际成本为 20000 元 收回残料价值 800 元 保险公司赔偿 11600 元 该企业购入材料的增值税税率为 17 该批毁损原材料造成的非常损失净额是 元 A 7600 B 18800 C 8400 D 11000 答案 D 解析 该批毁损原材料造成的非常损失净额 20000 20000 17 800 11600 11000 元 10 应由生产产品 提供劳务负担的职工薪酬 应当 A 计入管理费用 B 计入存货成本或劳务成本 C 确认为当期费用 D 计入销售费用 答案 B 解析 应由生产产品 提供劳务负担的职工薪酬 计入存货成本或劳务成本 11 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬 应当 A 计入当期损益 B 计入在建工程成本 C 计入无形资产成本 D 计入固定资产成本 答案 A 解析 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益 在开发阶段发生的职工薪酬 符合无形资产确认条件的计入无形资产成本 12 某公司 盈余公积 科目的年初余额为 100 万元 本期提取 135 万元 转增资本 80 万元 该公司 盈余公积 科目的年末余额为 万元 A 135 B 155 C 315 D 235 答案 B 解析 盈余公积 科目的年末余额 100 135 80 155 万元 13 某股份制公司委托某证券公司代理发行普通股 200000 股 每股面值 1 元 每股 按 1 2 元的价格出售 按协议 证券公司从发行收入中收取 3 的手续费 从发行收入中 扣除 则该公司计入资本公积的数额为 元 A 32800 B 200000 C 232800 D 0 答案 A 解析 计入资本公积的数额 200000 1 2 1 3 200000 32800 元 14 某企业于 2008 年 9 月接受一项产品安装任务 安装期 5 个月 合同总收入 30 万 元 年度预收款项 12 万元 余款在安装完成时收回 当年实际发生成本 15 万元 预计还 将发生成本 3 万元 2008 年末请专业测量师测量 产品安装程度为 60 该项劳务收入 影响 2008 年度利润总额的金额为 A 不影响当年利润 B 当年利润增加 7 2 万元 C 当年利润增加 15 万元 D 当年利润增加 30 万元 答案 B 解析 当年应确认的收入 30 60 18 万元 当年应确认的成本 15 3 60 10 8 万元 当年利润总额增加 18 10 8 7 2 万元 15 某企业 2009 年应交所得税 100 万元 递延所得税资产年初余额为 50 万元 年末 余额为 60 万元 递延所得税负债年初余额为 80 万元 年末余额为 60 万元 假定递延所得 税的发生额只影响所得税费用 该企业 2009 年应确认的所得税费用的金额为 万元 A 100 B 110 C 90 D 70 答案 D 解析 2009 年应确认的所得税费用 100 60 80 60 50 70 万元 16 企业取得与收益相关的政府补助 用于补偿以后期间费用或损失的 在取得时先计入 A 资本公积 B 营业外收入 C 其他业务收入 D 递延收益 答案 D 解析 与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益 即 用于补偿企业已经发生的费用或损失的 取得时直接计入营业外收入 用于补偿企业以后期 间费用或损失的 在取得时先确认为递延收益 然后在确认相关费用的期间计入当期营业 外收入 17 甲企业 应收账款 科目月末借方余额 20000 元 其中 应收 A 公司账款 明细科 目借方余额 16000 元 应收 B 公司账款 明细科目借方余额 4000 元 预收账款 科目月末 贷方余额 10000 元 其中 预收 C 工厂账款 明细科目贷方余额 16000 元 预收 D 工厂 账款 明细科目借方余额 6000 元 月末资产负债表中 应收账款 项目的金额为 元 A 20000 B 26000 C 16000 D 22000 答案 B 解析 应收账款 项目的金额 16000 4000 6000 26000 元 18 引起现金流量净额变动的项目是 A 将现金存入银行 B 用银行存款购买 1 个月到期的债券 C 用固定资产抵偿债务 D 用银行存款清偿 20 万元的债务 答案 D 解析 选项 A 和 B 属于现金内部发生的变动 不影响现金流量 选项 C 不影响现金流量 选项 D 会影响现金流量的变动 19 某公司在生产主要产品的同时 还生产了某种副产品 该种副产品可直接对外出 售 公司规定的售价为每公斤 200 元 6 月份主要产品和副产品发生的生产成本总额为 100 万元 副产品的产量为 200 公斤 假定该公司按预先规定的副产品的售价确定副产品 的成本 则副产品的成本为 元 A 960000 B 0 C 40000 D 1000000 答案 C 解析 副产品的成本 200 200 40000 元 20 某企业生产 A 产品 属于可比产品 上年实际平均单位成本为 120 元 上年实际 产量为 1000 件 本年实际产量为 1200 件 本年实际平均单位成本为 114 元 则本年 A 产品可比产品成本降低率为 A 5 B 6 C 4 17 D 11 67 答案 A 解析 A 产品可比产品成本降低额 1200 120 1200 114 7200 元 降低率 7200 1200 120 5 二 多项选择题二 多项选择题 1 下列错账查找的方法中适用于除 9 法的有 A 将 4000 写为 400 B 500 写为 5000 C 78 写为 87 D 应记入某科目借方 2000 元误记入贷方 答案 A B C 解析 应记入某科目借方 2000 元误记入贷方 应采用除 2 法 2 下列项目中 应计入材料采购成本的有 A 挑选整理费 B 进口关税 C 运输途中的合理损耗 D 一般纳税人购入材料支付的增值税 答案 A B C 解析 挑选整理费 进口关税和运输途中的合理损耗应计入存货成本 一般纳税人购入材料支 付的增值税应作为进项税额抵扣 不计入存货成本 3 下列各项中 不应通过 固定资产清理 科目核算的有 A 盘盈的固定资产 B 出售的固定资产 C 报废的固定资产 D 盘亏的固定资产 答案 A D 解析 盘亏的固定资产通过 待处理财产损溢 科目核算 盘盈的固定资产通过 以前年度损益 调整 科目核算 其他处置固定资产通过 固定资产清理 科目核算 4 下列对长期借款利息费用的会计处理 正确的有 A 筹建期间的借款利息计入管理费用 B 筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 C 日常生产经营活动的借款利息计入相关资产成本 D 符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 答案 A D 解析 筹建期间的借款利息计入管理费用 符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本 5 下列项目中属于营业外支出的有 A 处置固定资产净损失 B 出售无形资产损失 C 水灾损失 D 捐赠设备支出 答案 A B C D 解析 营业外支出是指不属于企业生产经营费用 与企业生产经营活动没有直接的关系 但 应从企业实现的利润总额中扣除的支出 主要包括 固定资产盘亏 处置固定资产净损失 出售无形资产损失 非常损失 罚款支出 债务重组损失 捐赠支出等 6 下列项目中 可能影响本期所得税费用的有 A 本期应交所得税 B 本期递延所得税资产借方发生额 C 本期递延所得税负债借方发生额 D 国债利息收入 答案 A B C 解析 本期应交所得税和本期递延所得税影响本期所得税费用 7 下列仅影响所有者权益结构变动的项目有 A 用盈余公积弥补亏损 B 接受投资者投资 C 经批准将盈余公积转增资本 D 投资者减资 企业以现金支付 答案 A C 解析 用盈余公积弥补亏损 盈余公积减少 未分配利润增加 所有者权益总额不变 接受投 资者投资 资产和所有者权益增加 盈余公积转增资本 盈余公积减少 实收资本增加 所 有者权益总额不变 投资者减资 资产和所有者权益同时减少 8 下列各项中 影响企业营业利润的有 A 投资收益 B 财务费用 C 所得税费用 D 营业外收入 答案 A B 解析 营业利润 营业收入 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减 值损失 公允价值变动收益 减去公允价值变动损失 投资收益 减去投资损失 9 下列各项中 应计入财务费用的包括 A 银行承兑汇票的手续费 B 利息支出 C 诉讼费 D 购货单位享受的现金折扣 答案 A B D 解析 诉讼费应在管理费用中核算 10 应付债券 账户的贷方反映的内容有 A 债券发行时产生的债券溢价 B 债券发行时产生的折价 C 期末计提应付债券利息 D 债券的面值 答案 A C D 解析 债券的发行产生的折价应计入应付债券的借方 11 下列各科目中 年末应无余额的有 A 管理费用 B 所得税费用 C 其他业务收入 D 长期待摊费用 答案 A B C 解析 损益类账户期末应无余额 长期待摊费用属于资产类账户 12 下列各项中 属于我国现金流量表中现金的有 A 银行存款 B 银行汇票存款 C 库存现金 D 现金等价物 答案 A B C D 解析 现金流量表中的现金包括库存现金 可随时支用的银行存款和其他货币资金以及现金 等价物 银行汇票存款属于其他货币资金核算的内容 13 下列项目中 属于流动负债的有 A 应付职工薪酬 B 预收款项 C 一年内到期的非流动负债 D 预付款项 答案 A B C 解析 预付款项属于流动资产 14 下列各种方法 属于辅助生产成本分配方法的有 A 交互分配法 B 直接分配法 C 约当产量法 D 机器工时比例法 答案 A B 解析 选项 C 约当产量法属于生产成本在完工产品和在产品成本之间的分配 选项 D 机器工 时比例法属于制造费用的分配方法 15 下列费用中 不应计入产品成本的有 A 企业行政管理部门设备修理费用 B 企业行政管理部门设备折旧费用 C 预提产品质量保证费用 D 生产工人工资 答案 A B C 解析 企业行政管理部门设备修理费用应计入管理费用 企业行政管理部门设备折旧费用属于 管理费用核算的内容 预提产品质量保证费用应计入销售费用 三 判断题三 判断题 1 各种原始凭证的填制 都应由会计人员填写 非会计人员不得填写 以保证原始凭 证填制的正确 答案 错 解析 原始凭证应由经办人员填写 记账凭证由会计人员填写 2 只要是由过去的交易 事项形成的并由企业拥有或控制的资源 均应确认为企业的 一项资产 答案 错 解析 资产是指企业过去的交易或者事项形成的 由企业拥有或者控制的 预期会给企业带 来经济利益的资源 3 企业采用出包方式建造固定资产时按合同规定向建造承包商预付的款项 应在资产 负债表中列示为流动资产 答案 错 解析 企业按合同约定向建造商支付预付款或进度款时 借记 在建工程 科目 工程达到预 定可使用状态时 按实际发生的全部支出 借记 固定资产 科目 贷记 在建工程 科目 资 产负债表中的在建工程项目是固定资产合计数中的一个加项 4 企业购入的股票一定作为长期股权投资核算 答案 错 解析 购入的也可能作为交易性金融资产等核算 5 企业接受非现金资产投资时 应将非现金资产按投资各方确认的价值入账 对于投 资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分 计入营业外收入 答案 错 解析 企业接受非现金资产投资时 应将非现金资产按投资各方确认的价值入账 对于投资 各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分 计入资本公积 6 制造费用和管理费用都是本期发生的生产费用 因此 均应计入当期损益 答案 错 解析 本期发生的制造费用可能含在存货中 不一定影响本期损益 7 企业采用预收款销售方式销售商品时 其收入的确认时间为收到货款时 答案 错 解析 企业采用预收款销售方式销售商品时 其收入的确认时间为发出商品时 8 如果企业保留与商品所有权相联系的继续管理权 则在发出商品时确认该项商品销 售收入 答案 错 解析 不符合收入确认的第二个条件 9 无形资产 项目 应根据 无形资产 科目期末余额填列 答案 错 解析 无形资产 项目 应根据 无形资产 科目期末余额减去 累计摊销 无形资产减值准备 科目余额后的净额填列 10 企业按照客户订单组织产品生产的情况下 应当采用品种法计算产品成本 答案 错 解析 应采用分批法计算产品成本 四 综合题四 综合题 1 长江公司属于工业企业 为增值税一般纳税人 适用 17 的增值税税率 售价中 不含增值税 商品销售时 同时结转成本 本年利润采用表结法结转 2008 年 11 月 30 日损益类有关科目的余额如下表所示 单位 万元 科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 主营业务成本 2000 主营业务收入 3500 营业税金及附加 29 其他业务收入 100 其他业务成本 60 投资收益 80 销售费用 80 营业外收入 60 管理费用 500 公允价值变动损益 60 财务费用 40 资产减值损失 160 营业外支出 34 2008 年 12 月份长江公司发生如下经济业务 1 销售商品一批 增值税专用发票上注明的售价 400 万元 增值税 68 万元 款项尚 未收到 该批商品的实际成本为 240 万元 2 本月发生应付职工薪酬 300 万元 其中生产工人工资 200 万元 车间管理人员工 资 20 万元 厂部管理人员工资 50 万元 销售人员工资 30 万元 3 本月收到增值税返还 100 万元 4 本月摊销自用无形资产 40 万元 5 本月主营业务应交城市维护建设税 10 万元 教育费附加 1 万元 6 12 月 31 日 某项交易性金融资产公允价值上升 4 万元 7 12 月 31 日 计提坏账准备 10 万元 计提存货跌价准备 20 万元 8 该公司适用所得税税率为 25 假定 2008 年应纳税所得额为 800 万元 2008 年 递延所得税资产年初余额为 20 万元 年末余额为 40 万元 递延所得税负债年初余额为 16 万元 年末余额为 26 万元 假定按年确定所得税费用 要求 1 编制长江公司 2008 年 12 月份相关业务的会计分录 2 编制长江公司 2008 年度利润表 答案中 应交税费 科目要求写出明细科目 答案中金额单位用万元表示 利润表 编制单位 长江公司 2008 年 单位 万元 项 目 本期金额 一 营业收入 减 营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加 公允价值变动收益 损失以 号填列 投资收益 损失以 号填列 二 营业利润 亏损以 号填列 加 营业外收入 减 营业外支出 三 利润总额 亏损总额以 号填列 减 所得税费用 四 净利润 净亏损以 号填列 答案 1 答案 1 借 应收账款 468 贷 主营业务收入 400 应交税费 应交增值税 销项税额 68 借 主营业务成本 240 贷 库存商品 240 借 生产成本 200 制造费用 20 管理费用 50 销售费用 30 贷 应付职工薪酬 300 借 银行存款 100 贷 营业外收入 100 借 管理费用 40 贷 累计摊销 40 借 营业税金及附加 11 贷 应交税费 应交城市维护建设税 10 教育费附加 1 借 交易性金融资产 公允价值变动 4 贷 公允价值变动损益 4 借 资产减值损失 30 贷 坏账准备 10 存货跌价准备 20 2008 年长江公司应交所得税 800 25 200 万元 2008 年长江公司递延所得税 26 16 40 20 10 万元 2008 年长江公司所得税费用 200 10 190 万元 借 所得税费用 190 递延所得税资产 20 贷 应交税费 应交所得税 200 递延所得税负债 10 2 利润表 编制单位 长江公司 2008 年 单位 万元 项 目 本期金额 一 营业收入 4000 减 营业成本 2300 营业税金及附加 40 销售费用 110 管理费用 590 财务费用 40 资产减值损失 190 加 公允价值变动收益 损失以 号填列 64 投资收益 损失以 号填列 80 二 营业利润 亏损以 号填列 874 加 营业外收入 160 减 营业外支出 34 三 利润总额 亏损总额以 号填列 1000 减 所得税费用 190 四 净利润 净亏损以 号填列 810 解析 2 东方有限责任公司 以下简称东方公司 为增值税一般纳税人 2008 年 11 月 30 日 的科目余额表如下表所示 科目名称 借方余额 贷方余额 科目名称 借方余额 贷方余额 银行存款 54000 短期借款 35000 应收账款 40000 应付账款 20000 坏账准备 应收账款 160 预付账款 51200 预付账款 7000 应交税费 2500 原材料 20000 应付利息 7840 库存商品 90000 实收资本 240000 交易性金融资产 55000 资本公积 18000 长期待摊费用 600 盈余公积 11000 固定资产 128000 利润分配 9900 累计折旧 26000 本年利润 20000 在建工程 42000 合计 436600 26160 合计 2500 412940 注 应付利息 科目余额 7840 元为预提的短期借款利息 东方公司 12 月份有关资料如下 1 本月销售商品共计售价 50000 元 增值税额 8500 元 款项尚未收到 商品成本为 42000 元 不考虑城市维护建设税和教育费附加 2 收回以前年度已核销的坏账 140 元 3 向承包商支付工程款 13000 元 4 计提本月固定资产折旧 2500 元 摊销长期待摊费用 300 元 均计入管理费用 另 用银行存款支付其他管理费用 4000 元 5 本月支付已预提的短期借款利息 7840 元 6 用银行存款偿还短期借款 11000 元 7 发生财务费用 566 元 均以银行存款支付 8 年末按应收账款余额的 4 计提坏账准备 9 用银行存款交纳增值税 600 元 所得税 200 元 10 出售交易性金融资产 出售时账面价值为 15000 元 其中 成本 14000 元 公允 价值变动 1000 元 售价 16000 元 其他交易性金融资产年末公允价值未发生变动 要求 1 根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录 2 计算东方公司 12 月 31 日资产负债表中下列项目的金额 1 银行存款 2 应收账款 3 存货 4 长期待摊费用 5 交易性金融资产 6 在建工程 7 应付利息 8 应交税费 答案 2 答案 1 根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录 借 应收账款 58500 贷 主营业务收入 50000 应交税费 应交增值税 销项税额 8500 借 主营业务成本 42000 贷 库存商品 42000 借 应收账款 140 贷 坏账准备 140 借 银行存款 140 贷 应收账款 140 借 在建工程 13000 贷 银行存款 13000 借 管理费用 6800 贷 累计折旧 2500 长期待摊费用 300 银行存款 4000 借 应付利息 7840 贷 银行存款 7840 借 短期借款 11000 贷 银行存款 11000 借 财务费用 566 贷 银行存款 566 年末应收账款余额 40000 58500 140 140 98500 元 本期坏账准备计提数 98500 4 160 140 94 元 借 资产减值损失 94 贷 坏账准备 94 用银行存款交纳上月增值税 600 元 所得税 200 元 借 应交税费 应交增值税 已交税金 600 应交所得税 200 贷 银行存款 800 出售交易性金融资产 借 银行存款 16000 公允价值变动损益 1000 贷 交易性金融资产 成本 14000 公允价值变动 1000 投资收益 2000 2 计算东方公司 12 月 31 日资产负债表中下列项目的金额 银行存款 54000 140 13000 4000 7840 11000 566 800 16000 32934 元 应收账款 40000 58500 1 4 98106 元 存货 20000 90000 42000 68000 元 长期待摊费用 600 300 300 元 交易性金融资产 55000 15000 40000 元 在建工程 42000 13000 55000 元 应付利息 7840 7840 0 应交税费 2500 8500 600 200 5200 元 五 计算分析题五 计算分析题 1 某工业企业为增值税一般纳税企业 材料按计划成本计价核算 甲材料计划单位成 本为每公斤 10 元 该企业 2008 年 4 月份有关资料如下 1 原材料 账户月初余额 40000 元 材料成本差异 账户月初贷方余额 500 元 材料 采购 账户月初借方余额 10600 元 上述账户核算的均为甲材料 2 4 月 5 日 企业上月已付款的甲材料 1000 公斤如数收到 已验收入库 3 4 月 15 日 从外地 A 公司购入甲材料 6000 公斤 增值税专用发票注明的材料价款 为 59000 元 增值税额 10030 元 企业已用银行存款支付上述款项 材料尚未到达 4 4 月 20 日 从 A 公司购入的甲材料到达 验收入库时发现短缺 40 公斤 经查明为 途中定额内自然损耗 按实收数量验收入库 5 4 月 30 日 汇总本月发料凭证 本月共发出甲材料 7000 公斤 全部用于产品生产 要求 根据上述业务编制相关的会计分录 并计算本月材料成本差异率 本月发出材 料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本 答案 1 答案 1 4 月 5 日 借 原材料 10000 材料成本差异 600 贷 材料采购 10600 2 4 月 15 日 借 材料采购 59000 应交税费 应交增值税 进项税额 10030 贷 银行存款 69030 3 4 月 20 日 借 原材料 59600 贷 材料采购 59000 材料成本差异 600 4 4 月 30 日 材料成本差异率 500 600 600 40000 10000 59600 0 4562 发出材料应负担的材料成本差异 70000 0 4562 319 34 元 借 生产成本 70000 贷 原材料 70000 借 材料成本差异 319 34 贷 生产成本 319 34 5 月末结存材料的实际成本 40000 10000 59600 70000 500 319 34 39419 34 元 2 甲企业为增值税一般纳税人 增值税税率为 17 2009 年发生固定资产业务如下 1 1 月 20 日 企业管理部门购入一台不需安装的 A 设备 取得的增值税专用发票上 注明的设备价款为 478 万元 增值税为 81 26 万元 另发生运杂费 2 万元 款项均以银行 存款支付 2 A 设备经过调试后 于 1 月 22 日投入使用 预计使用 10 年 净残值为 23 万元 决定采用双倍余额递减法计提折旧 3 7 月 15 日 企业生产车间购入一台需要安装的 B 设备 取得的增值税专用发票上 注明的设备价款为 600 万元 增值税为 102 万元 另发生保险费 10 万元 款项均以银行 存款支付 4 8 月 19 日 将 B 设备投入安装 以银行存款支付安装费 10 万元 B 设备于 8 月 25 日达到预定使用状态 并投入使用 5 B 设备采用工作量法计提折旧 预计净残值为 20 万元 预计总工时为 2 万小时 9 月 B 设备实际使用工时为 200 小时 假定购入上述设备的增值税可以作为进项税额抵扣 除上述资料外 不考虑其他因素 要求 1 编制甲企业 2009 年 1 月 20 日购入 A 设备的会计分录 2 计算甲企业 2009 年 2 月 A 设备的折旧额并编制会计分录 3 编制甲企业 2009 年 7 月 15 日购入 B 设备的会计分录 4 编制甲企业 2009 年 8 月安装 B 设备及其投入使用的会计分录 5 计算甲企业 2009 年 9 月 B 设备的折旧额并编制会计分录 答案中的金额单位用万元表示 答案 2 答案 1 借 固定资产 480 478 2 应交税费 应交增值税 进项税额 81 26 贷 银行存款 561 26 2 2009 年 2 月 A 设备的折旧额 480 2 10 12 8 万元 借 管理费用 8 贷 累计折旧 8 3 借 在建工程 610 600 10 应交税费 应交增值税 进项税额 102 贷 银行存款 712 4 借 在建工程 10 贷 银行存款 10 借 固定资产 620 贷 在建工程 620 5 2009 年 9 月 B 设备的折旧额 620 20 2