中级财务会计书后习题答案.doc

第一章 财务会计基本理论一、单项选择题1.C 2.C 3.C 4.A 5.B 6.D 7.B 8.D 9.C 10.B 11.B二、多项选择题1. ABCDE 2.AB 3. AB 4. BD 5.BD 6. ABDE 7.AB 8. CDE 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 第二章 金融资产核算（上）一、单项选择题1.A 2. D3. D4. C 5. B6. C 7. B 8. A 9. C 10. C 二、多项选择题1. AD 2. ACE 3. ABDEF 4. ABCD 5. ACDE 6. AD7. ABC8. ADE 9. BC 10. ABC三、判断题1.2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、业务题1.借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 150 贷：库存现金 150借：营业外支出 50 其他应收款李刚 100 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 1502. 银行存款余额调节表2008年7月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额81000银行对账单余额124500加：银行已收，而企业未收72000加：企业已收，而银行未收90000减：银行已付，而企业未付6000减：企业已付，而银行未付67500调整后的存款余额147000调整后的存款余额1470003.（1）借：其他货币资金外埠存款 850000 贷：银行存款 850000（2）借：原材料 720000 应交税费应交增值税（进项税额） 122400 贷：其他货币资金外埠存款 842400（3）借：银行存款 7600 贷：其他货币资金外埠存款 7600（4）借：其他货币资金银行汇票存款 35000 贷：银行存款 35000（5）借：原材料 28000 应交税费应交增值税（进项税额） 4760 贷：其他货币资金银行汇票存款 32760（6）借：银行存款 2240 贷：其他货币资金银行汇票存款 2240 4.（1）借：应收账款 6552 贷：主营业务收入 5600应交税费应交增值税（销项税额） 952（2）借：银行存款 1000 应收账款 404 贷：主营业务收入 1200应交税费应交增值税（销项税额） 204（3）借：应收票据 4300 贷：应收账款 43005.（1）借：坏账准备 8000 贷：应收账款 8000（2）借：银行存款 3000 贷：坏账准备 3000（3）应提取的坏账准备余额=1200000*0.5%=6000（元） 坏账准备账面余额=4800-8000+3000=-200（元） 本期应计提的坏账准备=6000+200=6200（元） 借：资产减值损失 6200 贷：坏账准备 62006. （1）借：应收账款 216450 贷：主营业务收入 185000应交税费应交增值税（销项税额） 31450（2）借：应收票据 216450 贷：应收账款 216450（3）借：银行存款 216450 贷：应收票据 216450（4）借：应收票据 93600 贷：主营业务收入 80000应交税费应交增值税（销项税额） 13600（5）借：应收账款 93600 贷：主营业务收入 80000应交税费应交增值税（销项税额） 13600（6）借：银行存款 91200 财务费用 2400 贷：应收账款 93600（7）借：预付账款 50 000 贷：银行存款 50000（8）借：银行存款 3200 原材料 40000 应交税费应交增值税（进项税额） 6800 贷：预付账款 50 000（9）借：其他应收款备用金 5000 贷：库存现金 5000（10）借：管理费用 800 贷：库存现金 800第三章 金融资产核算（下）一、单项选择题1.A 2. A 3. B 4. A 5. D 6. D 7. C 8. A 二、多项选择题1. AC 2. ACE 3. ABDE 4. ABCD 5. ABCDE 6. ABDE7. ABCD 8. ABCE 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 四、业务题1. （1）借：交易性金融资产成本 600000 投资收益 3000 贷：银行存款 603000（2）借：应收股利 8000 贷：投资收益 8000（3）借：交易性金融资产成本 960000 应收股利 12000 投资收益 4800 贷：银行存款 976800（4）借：银行存款 20000 贷：应收股利 20000（5）借：交易性金融资产公允价值变动 80000 贷：公允价值变动损溢 80000（6）借：银行存款 1002960 贷：交易性金融资产成本 936000 交易性金融资产公允价值变动 48000 投资收益 18960 借：公允价值变动损溢 48000 贷：投资收益 48000 2. （1）借：持有至到期投资成本 200000 应收利息 8000 贷：银行存款 197300 持有至到期投资利息调整 10700 （2）2008年年末计提利息借：应收利息 8000 持有至到期投资利息调整 3358 贷：投资收益 11358收到利息借：银行存款 8000 贷：应收利息 80002009年年末计提利息借：应收利息 8000 持有至到期投资利息调整 3559.48 贷：投资收益 11559.48收到利息同上2010年年末计提利息借：应收利息 8000 持有至到期投资利息调整 3782.52 贷：投资收益 11782.52（3）借：银行存款 208000应收利息 8000 贷：持有至到期投资成本 200000 3.（1）借：可供出售金融资产成本 500000 可供出售金融资产利息调整 26730 贷：银行存款 526730（2）2010年12月31日计提利息借：应收利息 40000 贷：可供出售金融资产利息调整 8396.2 投资收益 31603.8收到利息借：银行存款 40000 贷：应收利息 40000按公允价值计量借：可供出售金融资产公允价值变动 1666.2 贷：资本公积其他资本公积 1666.2（3）出售借：银行存款 546000 资本公积其他资本公积 1666.2 贷：可供出售金融资产成本 500000 可供出售金融资产利息调整 18333.8 可供出售金融资产公允价值变动 1666.2 投资收益 27666.2 第四章 存货核算一、单项选择题1.C 2.D 购入原材料的实际总成本6 0003501306 480（元），实际入库数量200（110）180（公斤），所以乙工业企业该批原材料实际单位成本6 480/18036（元/公斤）。 3.D 4.B 5.D 6. D 7.C 8.B（1）甲存货应补提的存货跌价准备额（108）11（万元）；（2）乙存货应补提的存货跌价准备022（万元）；（3）2011年12月31日应补提的存货跌价准备总额12-1（万元）。 9.C 10.C二、多项选择题1.ABD 2.ACD 3. ABCD 4.ABC 5.ACD 6. ACE 7.ABD 8.BCE 9、AB 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、业务题1.1月1日结存甲材料的单位成本=152004000=3.8（元）某制造企业2012年1月份采用先进先出法计算发出存货和期末存货的成本明细账如下表所示。 甲材料明细账 存货类别： 存货编号： 数量单位：千克最高储量： 最低储量： 金额单位：元存货名称及规格：甲材料 2011年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额11略期初余额40003.81520015购入100044000400010003.84152004000110发出30003.811400100010003.8438004000420购入15004.1061501000100015003.844.1380040006150423发出10008003.8438003200200150044出20070044.180028708004.13280430本月合计2500-101505700-220708004.13280由表可知，该企业1月份发出存货的总成本为22070元，月末结存存货的账面金额为3280元。 由于在市场价值波动时，计算出的平均单位成本比较均衡。改按先进先出法进行存货发出计价后，当物价不断上涨时，会因发出存货成本较低而高估企业当期的利润，2.（1）借：材料采购 36000 应交税费应交增值税（进项税额） 6120 贷：银行存款 42120借：原材料 38000 贷：材料采购 36000 材料成本差异 2000（2）借：材料采购 46000 应交税费应交增值税（进项税额） 7820 贷：应付账款 53820借：原材料 45500材料成本差异 500 贷：材料采购 46000（3）借：生产成本 28000 制造费用 8500 委托加工物资 8000 管理费用 3000 贷：原材料 47500材料成本差异率=（3000+2000-500）（216500+38000+45500）100%=4500300000100%=1.5%发出材料应结转的成本差异=475001.5%=712.5（元）发出材料的实际成本=47500-712.5=46787.5（元）借：材料成本差异 712.5贷：生产成本（280001.5%） 420 制造费用（85001.5%） 127.5 委托加工物资（80001.5%） 120 管理费用（30001.5%） 453.1月份有关业务的会计分录如下： （1）借：材料采购A材料（405000+1000） 406000 应交税费应交增值税（进项税额） 68850 贷：应付票据 473850（2）借：原材料A材料 400000材料成本差异 6000 贷：材料采购A材料 406000（3）借：材料采购B材料 360000 应交税费应交增值税（进项税额） 61200 贷：银行存款 421200借：原材料B材料 390000 贷：材料采购B材料 360000材料成本差异 30000（4）借：材料采购B材料 136000 应交税费应交增值税（进项税额） 23120 贷：银行存款 159120（5）借：原材料B材料 130000 材料成本差异 6000 贷：材料采购B材料 136000（6）借：生产成本 960000 制造费用 13000 管理费用 32500 贷：原材料A材料 960000 B材料 45500（7）借：在建工程 130000 贷：原材料B材料 130000待计算完材料成本差异率和应分担的材料成本差异，并调整成为实际成本时，增值税再进行转出。（8）借：银行存款 351000 贷：其他业务收入 300000应交税费应交增值税（销项税额） 51000 结转销售A材料的计划成本：借：其他业务成本 240000 贷：原材料B材料 240000甲类材料本月材料成本差异率=（5000-6000+30000-6000）（320000+400000+390000+130000）100%=230001240000100%=1.85%本月发出甲类材料应结转的成本差异=（960000+45500+130000）1.85%=21006.75（元）甲类材料本月发出材料实际成本=（960000+45500+130000）-21006.75=1114493.25（元）月末库存甲材料的实际成本=（320000+400000+390000+130000-960000-45500-130000）+5000+（-6000）+30000+（-6000）-21006.75=104500+1993.25=102506.75（元）第（7）笔业务在建工程应分担的材料成本差异=1300001.85%=2405（元）在建工程耗用材料的实际成本=130000-2450=127595（元）在建工程耗用材料应转出的增值税额=12759517%=21691.15（元）借：在建工程 21691.15 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 21691.154.（1）不同方法下的期末存货计价单项比较法：A存货的成本=3080=2400（元），可变现净值=3075=2250（元）按照成本与可变现净值孰低法，确定A存货期末按可变现净值2250元计价。B存货的成本=20150=3000（元），可变现净值=20155=3100（元）按照成本与可变现净值孰低法，确定B存货期末按成本3000元计价。分类比较法：甲类存货的成本=2400+3000=5400（元），可变现净值=2250+3100=5350（元）按照成本与可变现净值孰低法，确定甲类存货期末按可变现净值5350元计价。（2）计提存货跌价准备，作出单项比较法下的会计处理单项比较法下A存货应计提跌价准备=2400-2250=150（元）单项比较法下B存货不计提跌价准备。分类比较法下，甲类存货应计提跌价准备=5400-5350=50（元）单项比较法下A存货计提存货跌价准备的会计处理：借：资产减值损失存货减值损失 150 贷：存货跌价准备 1505.甲商品的成本是240万元，其可变现净值是20012188（万元），所以应该计提的存货跌价准备是24018852（万元）；乙商品的成本是320万元，其可变现净值是30015285（万元），所以应该计提的存货跌价准备是32028535（万元）。2011年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额是523587（万元）。 6.3月1日领用时：借：周转材料低值易耗品（在用） 750 贷：周转材料低值易耗品（在库） 750领用时摊销50%：借：生产成本 375 贷：周转材料低值易耗品（摊销） 3755月31日报废30件时，材料入库：借：原材料（230） 60 贷：生产成本 60报废的30件低值易耗品，摊销其价值另外的50%：借：生产成本（153050%） 225 贷：周转材料低值易耗品（摊销） 225转销报废30件低值易耗品的全部已提摊销额：借：周转材料低值易耗品（摊销）（1530） 450贷：周转材料低值易耗品（在用） 4507.（1）根据有关凭证，进行会计处理如下。批准处理前：借：原材料 4 800贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 800批准处理后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 4 800贷：管理费用 4 800（2）批准处理前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 9 000 贷：原材料 9 000批准处理后：借：管理费用 9 000 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 9 000（3）批准处理前：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 58 500 贷：原材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税转出） 8 500批准处理后：借：其他应收款 35 000 营业外支出非常损失 23 500 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 58 5008.（1）由于公司持有的产品数量14 000台多于已经签订销售合同的数量10 000台。因此，销售合同约定数量10 000台应以合同价格作为计量基础，超过的部分4 000台的可变现净值应以一般销售价格作为计量基础。有合同部分：可变现净值10 00015010 00051 450 000（元）账面成本10 0001411410 000（元）成本低于可变现净值，没有发生减值，计提存货跌价准备金额为0。没有合同的部分：可变现净值4 0001304 0005500 000（元）账面成本4 000141564 000（元）可变现净值低于成本，发生了减值。计提存货跌价准备金额564 000500 00064 000（元）会计分录：借：资产减值损失64 000贷：存货跌价准备64 000（2）2012年3月6日向乙公司销售产品10 000件借：银行存款 1 755 000贷：主营业务收入（10 000150） 1 500 000应交税费应交增值税（销项税额）（1 500 00017） 255 000借：主营业务成本（10 000141） 1 410 000贷：库存商品1 410 0002012年4月6日销售产品100件，市场销售价格为每件120元借：银行存款 14 040贷：主营业务收入（100120）12 000应交税费应交增值税（销项税额）（12 00017）2 040借：主营业务成本（100141）14 100贷：库存商品14 100因销售应结转的存货跌价准备64 0001004 0001600（元）借：存货跌价准备1600贷：主营业务成本1600第五章 长期股权投资一、单项选择题1. D 2. D 3. D 4. D 5. C 6. A 7. A 8. B 9. D 10. D 11. D12. D 13.C 14.D 15.A 16.D 二、多项选择题1. ACDE 2. ABE 3. ABCE 4. AB 5. ABC 6. BCD 7. ABDE 三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13四、业务题1.非同一控制下的企业合并取得长期股权投资的会计处理企业合并成本=2 0003+40=6 040（万元）借：长期股权投资乙公司（成本） 60 400 000 贷：股本 20 000 000 资本公积股本溢价 40 000 000 银行存款 400 0002.同一控制下的企业合并取得长期股权投资的会计处理（1）参与合并的固定资产转清理借：固定资产清理 14 000 000 累计折旧 5 000 000 固定资产减值准备 1 000 000 贷：固定资产 20 000 000（2）确认长期股权投资初始投资成本=5 00060%=3 000（万元）借：长期股权投资丙公司（成本） 30 000 000 贷：固定资产清理 14 000 000 银行存款 10 000 000 资本公积股本溢价 6 000 0003.购入长期股权投资的会计处理（1）2012年3月15日，购入股票应收股利=90 0000.10=9 000（元）初始投资成本=200 000-9 000=191 000（元）借：长期股权投资A公司（成本） 191 000 应收股利 9 000 贷：银行存款 200 000（2）2012年4月20，收到现金股利。借：银行存款 9 000 贷：应收股利 9 0004.购入股票按权益法核算甲公司应享有D公司可辨认净资产公允价值份额=9 00025% =2 250（万元）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。借：长期股权投资D公司（成本） 25 000 000贷：银行存款 25 000 0005.应享有D公司可辨认净资产公允价值的份额=10 00025% =2 500（万元）初始投资成本调整额=2 500-2 450=50（万元）长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，调整已确认的初始投资成本，应按其差额，借记“长期股权投资成本”科目，贷记“营业外收入”科目。借：长期股权投资D公司（成本） 24 500 000贷：银行存款 24 500 000借：长期股权投资D公司（成本） 500 000 贷：营业外收入 500 0006.其他权益变动（权益法）的会计处理。应享有权益变动份额=（1 000-800）25% =50（万元）借：长期股权投资丙公司（其他权益变动） 500 000 贷：资本公积其他资本公积 500 0007.权益法转换为成本法的会计处理（1）2012年1月1日，转让D公司股份转让股份的账面价值=6001/2=300（万元）其中：投资成本=4001/2=200（万元）损益调整=2001/2=100（万元）转让收益=320-300=20（万元）借：银行存款 3 200 000贷：长期股权投资D公司（成本） 2 000 000D公司（损益调整） 1 000 000投资收益 200 000（2）2012年1月1日，权益法转换为成本法的业务处理未转让股份的账面价值=600-300=300（万元）其中：投资成本=400-200=200（万元）损益调整=200-100=100（万元）借：长期股权投资D公司（成本） 1 000 000贷：长期股权投资D公司（损益调整） 1 000 0008.长期股权投资成本法转换为权益法的会计处理 （1）2011年1月1日，购入A公司10%的股份借：长期股权投资A公司（成本） 6 150 000 贷：银行存款 6 150 000（2）2012年1月5日，再次购入A公司25%的股份。借：长期股权投资A公司（成本） 16 000 000 贷：银行存款 16 000 000（3）分析是否需要对原投资成本和追加投资成本进行调整。原持有的长期股权投资成本为615万元，按照原持股比例10%计算的投资当时应享有A公司可辨认净资产公允价值份额为520万元（5 20010%），二者之间的差额95万元属于原投资时体现的商誉，该部分差额不调整长期股权投资的账面价值。追加投资成本为1 600万元，按照追加投资比例25%计算的应享有A公司可辨认净资产公允价值份额为1 525万元（6 10025%），二者之间的差额75万元属于追加投资时体现的商誉，该部分差额也不调整长期股权投资的账面价值。（4）分析应享有A公司可辨认净资产公允价值变动的份额，并编制相应的调整分录A公司可辨认净资产的公允价值在原取得投资后至新取得投资交易日之间的变动为900万元（6 1005 200），星海公司按原持股比例计算的应享有份额为90万元（90010%）。其中，属于在此期间A公司实现净损益中应享有的份额为80万元（80010%），属于除净损益以外的其他原因导致的A公司可辨认净资产公允价值变动中应享有的份额为10万元（9080）。借：长期股权投资A公司（损益调整） 900 000贷：盈余公积 90 000 利润分配未分配利润 810 000借：长期股权投资A公司（其他权益变动） 100 000贷：资本公积其他资本公积 100 000 第六章 固定资产核算一、单项选择题1.A 2.B 3.B固定资产的入账价值22051015250（万元）。 4.A 设备的入账价值200 0004 00020 000600224600（元）。5.C 6.C 按现行规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值；所以改良后的固定资产的入账价值1 00050010020580（万元）。 7.B 8.B应计入营业外支出的金额10030100.360.3（万元）。 9.B 因自然灾害损失的固定资产取得的赔款应计入“固定资产清理”科目贷方。 二、多项选择题1.ABCD 2.ABCD 3.ABE 4.ABCD由于盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去保险公司、过失人赔款后的差额，应分别情况处理：如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；如果工程项目已达到预定可使用状态，属于筹建期间的计入或冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出。5.AC选项B中的机器设备不属于出租方的资产，选项D中的建筑物属于投资性房地产的核算范围。 6.ABD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 四、业务题1.（1）借：固定资产 182000 应交税费应交增值税（进项税额）30600 贷：银行存款 212600（2）购入设备时：借：在建工程（100000+1000） 101000应交税费应交增值税（进项税额） 17000 贷：银行存款 118000发生职工薪酬时：借：在建工程 2000 贷：应付职工薪酬 2000领用原材料时：借：在建工程 1500 贷：原材料 1500（需要说明的是：由于原材料是用于生产设备，生产设备的进项税可以低扣，所以领用原材料的进项税额不转出。）交付使用时：借：固定资产104500贷：在建工程104500（3）借：固定资产 51000贷：实收资本 51000（4）仓库扩建业务将原仓库转入扩建：借：在建工程 2200000累计折旧 600000 贷：固定资产 2800000发生职工薪酬时：借：在建工程 9000贷：应付职工薪酬 9000耗用材