第七章权责发生制和账项调整

第七章 权责发生制和账项调整,一、会计期间二、现金收付制和权责发生制三、期末账项调整,第一节 会计期间,一、会计期间会计期间：是指将企业持续不断的经营活动过程，人为地按时间划分为若干个相等的期间段，以便分期处理会计事项、结算账目和编制会计报表。,二、收入和费用的合理配比指一个会计期间的收入和与其相关的成本费用，应在同一会计期间内登记入账，以便相互配合、相互比较，正确计算当期财务成果。收入与费用的内在联系:（一）经济性质上的因果关系。收入是由于一定的耗费而产生的，不同收入的取得是由于发生了与之相适应的费用。（二）时间上的一致关系。属于某一期间的收入，应与同一期间发生的费用相配比。如果收入要等到未来期间才能实现，则相应的费用就要由未来的收益期间负担。,第二节 收付实现制与权责发生制,一、收入和费用的收支期间和应归属期间收入和费用的收支期间，是指收入收到和费用支付的会计期间。收入和费用的归属期间，是指应获得收入和应负担费用的会计期间在实际工作中，款项的收支时间与其归属期间往往出现不一致。为保证相关的收入与其相关的费用相互配比，就要研究按照什么样的方法确认收入和费用的问题。对收支期和归属期不一致的收入和费用，会计上有两种处理方法：收付实现制和权责发生制。,二、收付实现制,也称现收现付制或现金制。（一）收付实现制确认收入和费用的标准实收实付。 在处理与收入和费用有关的经济业务时，凡实际收到了款项即作为本期收入处理；凡实际支出了款项即作为本期费用处理，而不问其是否属于本期的收入和费用。,（二）收付实现制确认收入和费用举例 （三）收付实现制确认收入和费用的特点1不考虑预收款项和预付款项，以及应计收入和应计费用。只要款项已收入或支出，就作为当期收入和费用处理。 2于会计期末根据账簿记录确定本期收入与费用，不存在期末账项调整问题。,3核算手续简单，强调财务状况的切实性，但缺乏不同会计期间的可比性。 4适用范围：行政、事业单位。,三、权责发生制,也称应收应付制或应计制。（一）权责发生制确认收入和费用的标准应收应付。 在处理与收入和费用有关的经济业务时，凡属于本期实现的收入，不论款项是否收到，都作为本期收入处理；凡属于本期应负担的费用，不论款项是否实际支付，都作为本期费用处理。,（二）权责发生制确认收入和费用举例（三）权责发生制确认收入和费用的特点 1考虑预收款项和预付款项，以及应计收入和应计费用。 2日常账簿记录不能完整反映本期收入与费用，应于会计期末进行账项调整。,3核算手续复杂，但反映不同会计期间的的收入和费用比较合理，可正确计算经营成果。4适用范围：制造业企业等。,第三节 账项调整,一、账项调整概述账项调整：是指将属于本期发生而尚未入账的收入和费用，按照权责发生制的原则调整入账。,二、账项调整的内容,（一）预收收入的账项调整预计收入：是指前期收款，而应由后期作收入的款项。如季初预收的全季的租金，应在每月末转作收入；再如预收销货款，以后发货时转作收入。月末转账时： 借：预收账款单位 贷：主营业务收入（或其他业务收入）,（二）应计收入的账项调整应计收入：是指应归属本期但尚未收到的收入。如尚未收到的应收租金、应收罚金等。 1期末应将其调整入账： 借：应收账款单位（或其他应收款） 贷：其他业务收入（或营业外收入） 2于实际收到时： 借：银行存款 贷：应收账款单位,（三）预付费用的账项调整预付费用：即待摊费用，是指本期已经支付，但应由以后各期负担，或应由本期及以后各期负担的费用。如待摊报刊费、待摊财产保险费、待摊固定资产大修理费等。摊销期在一年以内的，称为待摊费用；摊销期超过一年的，称为长期待摊费用。,1企业发生预付费用时： 借：待摊费用 贷：银行存款2受益期摊销时： 借：制造费用或管理费用等 贷：待摊费用,（四）应计费用,应计费用：是指应由本期负担，但本期尚未支付的费用。应付账项：应付账项是指应由本期负担，但本期尚未支付的款项。包括应付账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款、其他应付款等。,计提应付劳务费时： 借：制造费用、管理费用修理费 等 贷