第二章--税收法制管理PPT课件

1 第 2 章 税收法制管理 第一节税收法制的作用第二节税收立法管理第三节税收执法管理第四节税收司法管理 2 学习目标 1 什么是税收法制 有哪些作用 2 税收立法的内涵是什么 如何进行 3 税收执法的程序是什么 如何进行税收执法管理 4 税务司法是什么 如何加强管理 3 第一节税收法制的作用 一 税收法制税收法制是国家运用法律手段管理税收分配活动的一种管理制度 它与税法既有联系又有区别 税法 法律角度 强调征纳双方的权利义务关系 税收法制 管理角度 强调依法治税 4 二 税收法制的作用税收法制是税收管理的前提和法律依据税收的三性依赖于税收法制有税必有法 无法不成税税收法制是贯彻执行国家经济政策的保障严禁以权代法 以言代法 有法不依 违法不究等行为税收法制是维护国家权益的重要手段税收法制是征收机关依法行政和维护纳税人合法权益的有效措施 5 讨论 是征税机关还是纳税人更需要税收法制 6 一 税收立法的概念 二 税收立法的原则 三 税收立法程序 四 税收立法的要求 第二节税收立法管理 7 一 税收立法的概念 也称为税法的制定 即国家立法机关依照一定的程序 制定 修改 废止税法的一种专门管理活动 涵义 税收立法活动的主体 国家立法机关及其授权机关 税收立法是制定 修改和废止税收法律规范的活动 税收立法必须依据法定的程序进行 税收立法活动是统治阶级的意志上升为国家课税意志的过程 8 税收立法权 税收立法权是国家立法权的重要组成部分 是指政权机关依据一定程序制定 颁布 实施 修改 补充和废止税收法律 法规的权力 广义的税收立法权还应包括税收法律的解释权 因为任何一项税收法律都只能由制定这项法律的立法机关或经授权的执法机关负责解释 它与税收行政权和税收司法权一同构成了税权 在税收的立法 行政 司法权中 税收立法权是最基本的 原创性的权力 是税收行政权和司法权存在的前提和基础 9 税收立法权的划分 税权的划分是指税权在相关国家机关之间的分割配置 包括横向分配和纵向分配两个方面 横向分配指税权在相同级次 不同国家机关之间的分割和配置 纵向分配指税权在不同级次的同类国家机关之间的分割和配置 税收立法权的划分也有横向和纵向分配两种 10 税收立法权的划分 横向分配 纵向分配 单一式 复合式 制衡式 集权式 分权式 兼顾式 思考 我国的税收立法权划分属于哪一种呢 11 税收法律分类 12 我国的税收法律文件 税收法律 准税收法律 税收行政法规 税收地方法规 立法机关通过 国家主席签发实施 个人所得税法 企业所得税法 车船税法 税收征管法 国务院通过 国家总理签发实施的税收条例 国务院实施的增值税 营业税 消费税 资源税 土地增值税等暂行条例 国务院发布的税法实施细则 财税机关根据授权发布的税收暂行条例实施细则或者具体涉税规定 地方立法机关制定颁布的税收法律文件 省及省以下税务机关制定的税收文件 税收部门规章 税收地方规章 税收规范性文件 地方政府制定的税收暂行条例实施细则 13 二 税收立法的原则 客观原则 符合客观经济政治情况民主原则 必须走人民拥护并参与的道路借鉴原则 吸收和借鉴历史和国外有益经验灵活性与原则性相结合的原则 考虑地区差异效率原则 税法执行的可行性 14 提议阶段财政部税政司或国税总局起草草案提交国务院审查 国务院法制局发给有关部门征求意见 修改后交国务院审议 国务院提交全国人大及常委会审查 审议阶段国务院提交全国人大及常委会审查 通过后全国人大将草案送达国务院各有关单位和省级人大征求意见 通过阶段修改后 返回全国人大及常委会审议 人大开会期间听取国务院说明 经代表辩论后 以多数原则通过议案成为税法 三 税收立法程序 颁布阶段 送国家主席发布 正式实施 15 草案形成 全国人大常委会工委收集整理代表议案 赴地方调研 召开座谈会 听取各方意见 研究论证形成立法法修正案草案 进行一审 全国人大常委会委员长会议提请2014年8月召开的十二届全国人大常委会第十次会议进行初审 征求社会公众意见 人大及常委会广泛征求中央各部门及各地的意见 并在中国人大网全文公布修正草案 征求社会公众意见 修改完善后进行二审 2014年12月 十二届全国人大常委会第十二次会议对立法法修正草案进行了再次审议 二审后全文公布征求社会公众意见并进一步向全国人大代表征求意见 2015年3月8日 十二届全国人大第三次会议进行三审 立法法修改来龙去脉 16 四 税收立法的要求 1 要按照立法程序办事 2 要广泛征求各方的意见 3 要提高税收立法级次 4 要注意立法的科学性 17 国际油价迎来12连降 国内消费者却迎来消费税3连涨 财政部在两个月内 以防治大气污染 减少大气污染物排放 改善环境为理由 三次提高成品油消费税 消费者加一升汽油 消费税从原来的1元提高到1 52元 累计上调幅度已经超过50 有权 就是这么任性 网友们惊呼 国际油价不能再跌了 再跌就只剩下税了 18 2015年3月15日 中华人民共和国立法法修正案 颁布实施 该法第八条明确了税收法定原则 即税种的设立 税率的确定和税收征收管理等税收基本制度只能制定法律 19 亮点一 为授权立法设限授权 目的 事项 范围 期限 原则 其中明确授权期限不得超过5年 且相关机关在授权期满6个月内报告授权实施情况 亮点二 授予设区的市地方立法权修改前的立法法规定 享有立法权的 较大的市 包括三类 省 自治区人民政府所在地的市 经济特区所在地的市 经国务院批准的较大的市 总共49个 修改后的立法法新增加一类 其他设区的市 共235个 新旧相加 全国280多个设区市将全部享有地方立法权 公共管理 城乡建设 环境保护 历史文化传承保护 新修订的 立法法 有哪些亮点呢 20 亮点三明确细化 税收法定 原则 税种 纳税人征税对象 计税依据税率税收征收管理 收什么税 向谁收 收多少 怎么收 人大立法决定 21 亮点四界定部门规章和地方政府规章边界 损减公民权利 增加公民义务 增加自身权力 减少自身法定职责 22 一 税收执法的概念 二 税收执法地位 三 税收执法监督 第三节税收执法管理 四 税收执法的责任 23 一 税收执法的概念 税收执法是国家规定的税收管理机关及其人员按照法律 行政法规的规定 严格执行法律制度的一项管理活动 税收执法的主体 征税主体税收执法的对象 纳税主体税收执法的依据 各种税收法律 法规等主要内容包括 税收征收管理税务行政处理税务行政救济 24 二 税收执法的地位 税收征管法 第5条规定 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作 各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理 地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调 支持税务机关依法执行职务 依照法定税率计算税额 依法征收税款 各有关部门和单位应当支持 协助税务机关依法执行职务 税务机关依法执行职务 任何单位和个人不得阻挠 25 甘肃 审计与检察税务机关建立查办案件协作配合机制 为了加大查办和预防职务犯罪工作力度 打击和遏制发票违法犯罪行为 2013年 甘肃省审计厅分别与省人民检察院 省地方税务局联系制定下发了 关于建立全省检察机关与审计机关查办和预防职务犯罪案件协作配合机制的通知 和 关于加强税审协作打击发票违法行为有关问题的通知 进一步确定了相互之间协作配合工作机制和制度 形成惩治违法犯罪的合力 26 三 税收执法监督 税务执法监督应该有4个方面构成 纳税人的监督 纳税人 扣缴义务人有权控告和检举税务机关 税务人员的违法违纪行为 上级税务机关的执法检查监督 对执法不到位的税务下级税务机关和税务人员以失职 渎职查处同级检察机关的监督 对税务违法案件的立案侦查 税务机关内部的监督 各级税务机关应当建立 健全内部制约和监督管理制度 各级税务机关应当对其工作人员执行法律 行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查 税务机关负责征收 管理 稽查 行政复议的人员的职责应当明确 并相互分离 相互制约 27 四 税收执法的责任 P28 税收征管法 刑法 人大常委会关于打击偷 骗 抗税行为的决定 等各种法律和国务院 财政部 国家税务总局等国家权力机关 行政机关 司法机关等制定了各种税收违法行为的处罚规定 28 五 当前我国税收执法中存在的问题 1 税收执法不规范执法主体资格错位 越权执法税务行政处罚失当 执法不公税务违法查究不力 执法不严执法程序不规范2 重任务 轻法律存在收 过头税 买税 包税 有税不收等情况 29 原因分析 执法依据方面的原因执法主体方面的原因执法环境方面的原因执法方式与手段方面的原因执法体制方面的原因 30 加强和改善税务执法的对策 加强和完善税收立法提高税务执法队伍素质健全税务执法监督约束机制改善税务执法外部环境优化税务征管模式完善税务司法保障体系 31 一 税务司法的概念 二 税务司法的原则 三 税务司法程序 第三节税务司法管理 32 一 税务司法的概念 税务司法是国家的专门机关按照法律 法规规定的程序 对税务纠纷案件和税收犯罪案件进行审理 判决的管理活动 税务司法的作用 对维持税法的权威性 强化税收管理 维护正常的税收环境和税收秩序 维护国家主权和经济利益 保证税收收入等都起着十分重要的作用 同时 使征纳双方受到法制教育 提高各自的自觉性 税务司法与税收立法的关系 同为税收法制的内容 税收立法是基础 依据 司法是保障 33 二 税务司法的