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第八章审计抽样一、单项选择题1、注册会计师A于2012年10月开始对ABC公司2012年的财务报表进行审计，注册会计师A运用审计抽样得出审计结论，在设计样本时，下列考虑比较恰当的是（）。 A、注册会计师A计划评估的有关应收账款内部控制有效性较低，在确定样本时，注册会计师将可容忍偏差率确定得较低，以获取样本进行控制测试B、准备对2011年前10个月的应收账款抽样函证并作出结论，对剩余的两个月的应收账款则在年末后使用替代审计程序C、依据2011年110月的应收账款余额明细表选取样本进行审查，没有发现应收账款的错报，得出结论110月的应收账款没有重大错报D、对2011年前10个月的应收账款按金额分层，由于10万元以上的应收账款占到前10个月的90，注册会计师决定全部函证，对另外的10的应收账款采用替代程序，然后汇总各自的错报2、注册会计师在对被审计单位财务报表审计中，拟对资产类账户余额实施审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法正确的是（）。 A、注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效地获取审计证据B、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C、统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序D、注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险3、注册会计师获取审计证据时可能使用三种目的的审计程序：风险评估程序、控制测试和实质性程序，下列属于注册会计师拟实施的审计程序中通常可以使用审计抽样的是（）。 A、当控制的运行未留下轨迹时的控制测试B、实质性分析程序C、风险评估程序D、当控制的运行留下轨迹时的控制测试4、注册会计师由于专业判断的失误造成审计结论与客户的客观事实不符，这种可能性属于（）。 A、非抽样风险B、抽样风险C、误拒风险D、信赖过度风险5、下列各项中，与样本规模呈反向变动关系的是（）。 A、总体规模B、可容忍错报C、总体变异性D、预计总体误差6、只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，注册会计师在审计抽样中需要控制抽样风险的唯一途径是（）。 A、减少样本规模B、不选择统计抽样，而是选择非统计抽样C、扩大样本规模D、提高审计风险7、下列关于注册会计师对审计抽样方法运用中，不恰当的是（）。 A、风险评估程序通常不涉及审计抽样，但如果注册会计师在了解内部控制的同时对内部控制运行有效性进行测试可以运用审计抽样B、当控制的运行留下轨迹时可以将审计抽样用于控制测试C、控制测试过程中注册会计师应当采用审计抽样D、审计抽样适用于细节性测试，不适用于实质性分析程序8、存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（）。 A、误拒风险B、信赖不足风险C、误受风险D、信赖过度风险9、下列有关审计抽样的说法中，不正确的是（）。 A、当对总体全部项目均实施审计程序时，就不存在抽样风险B、注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法C、非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过仔细设计其审计程序来降低、消除或防范D、属性抽样适用于细节测试，变量抽样适用于控制测试10、PPS抽样中，预计没有错报时，如果注册会计师确定的可容忍错报为10 000元，误受风险是7，计算的选样间距是3 000元。如果总体账面金额为1 800 000元，抽样规模是（）。 A、10 000B、700C、600D、3 00011、在控制测试中，确定样本规模时一般不需要考虑（）。 A、预计总体误差B、可容忍误差C、可接受的抽样风险D、总体变异性12、在统计抽样中，如果总体误差上限低于可容忍误差时，注册会计师应（）。 A、不接受总体B、接受总体C、判断是否接受总体D、尚不能得出结论13、在可容忍误差率为5，预计误差率为3，允许的抽样风险为2的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是（）。 A、不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率B、接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率C、不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率D、接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率14、注册会计师在对被审计单位财务报表审计中，对资产类账户余额实施相关审计抽样从而获取充分、适当的审计证据。下列说法正确的是（）。 A、注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效地获取审计证据B、审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序C、统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于对样本实施的审计程序D、注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险15、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是()。 A、信赖过度风险B、信赖不足风险C、非抽样风险D、误受风险16、甲注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了()。 A、减少样本的非抽样风险B、无偏见地选取样本项目C、仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率D、降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模17、甲注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中不正确的是()。 A、在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估B、在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估C、在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性D、根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件18、以下选项中，最适用于PPS抽样的是()。 A、项目金额相差不大B、财务费用比往年都少的多C、预计存在大量的小额错报D、总体变异性较大，存在少量大额错报19、在控制测试中，注册会计师遇到以下与审计抽样相关的事项，其中正确的判断是（）。 A、在采用询问的方式进行控制测试时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效B、如果抽样结果有95的可信赖程度，则抽样结果有5的可容忍误差C、对控制测试的结果分析时，应以样本的误差率推断总体误差率，并考虑推断误差对特定审计目标及审计其他方面的影响D、计划评估的控制有效性越高，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越低，所需的样本规模就越大20、下面列示的四种情形中，属于审计抽样中的信赖不足风险的是（）。 A、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为6%B、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为6%C、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为7%，抽样得出偏差率为3%D、注册会计师可容忍偏差率为5%,总体实际偏差率为3%，抽样得出偏差率为3%21、如果注册会计师决定使用统计抽样，且预计只发现少量大金额的差异的情况下，注册会计师应当使用的抽样方法是（）。 A、均值估计抽样B、比率估计抽样C、差额估计抽样D、概率比例规模抽样22、在审计抽样中，注册会计师选取的样本包含了存货账面金额的20，同时在样本中发现了300元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）元。 A、320B、1 500C、280D、15 00023、在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期信赖程度，则应当（）。 A、增加样本量或执行替代审计程序B、增加样本量或执行追加审计程序C、增加样本量，扩大测试范围D、增加样本量或修改实质性程序二、多项选择题1、选取样本的基本方法有（）。 A、随机选样B、固定选样C、等距选样D、随意选样2、下列有关审计抽样的说法中，恰当的有（）。 A、只要进行抽样，就会存在抽样风险B、注册会计师在抽样中既可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法C、非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制D、一般情况下，属性抽样适用于控制测试；变量抽样适用于细节测试3、被审计单位的下列控制中，可以使用审计抽样的有（）。 A、信用部门经理在销售合同上签名批准赊销B、操作人员在向某计算机数据处理系统输入数据前必须得到有关主管人员的签字授权C、对被审计单位存货盘点过程实施控制测试D、由独立人员对销售发票的编制作内部核查并签字确认4、有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。 A、审计抽样适用于所有审计程序B、统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C、统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险，因此不涉及注册会计师的专业判断D、对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大5、大华公司的账面记录显示，该公司在2012年度共发生了4680笔A产品销售业务，确认的销售收入为14 040万元，注册会计师王华在审核该公司销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本进行审查。这300笔业务的账面记录金额为960万元，王华审定的金额为810万元，则以下结论中正确的有（）。 A、采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11 700万元B、基于谨慎性的考虑，注册会计师推断的总体误差为2 340万元C、采用均值估计抽样方法时，推断的总体金额为12 636万元D、采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11 846.25万元6、下列关于PPS抽样表述正确的有（）。 A、PPS抽样是以货币单位作为抽样单元进行选样的一种方法B、在该方法下总体中的每个货币单位被选中的机会相同，所以总体中某一项目被选中的概率等于该项目的金额与总体金额的比率C、项目金额越大，被选中的概率就越大D、实际上注册会计师并不是对总体中的货币单位实施检查，而是对包含被选取货币单位的余额或交易实施检查7、PPS抽样方法的优点包括（）。 A、PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性B、PPS抽样中项目被选取的概率与其货币金额大小成比例，因而生成的样本自动分层C、PPS抽样中如果项目金额超过选样间距，PPS系统选样自动识别所有单个重大项目D、如果注册会计师预计存在错报，PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小8、注册会计师在测试购货、销售、领料等相关业务的内部控制时，正在考虑运用审计抽样方法的适用性。在测试以下相关内部控制运行的情况时，适宜采用抽样方法的有（）。 A、验收材料时验收人员是否认真核实所收材料的规格及数量，是否与购货发票写明的规格及数量一致并在验证材料的品质符合规定后才填制验收单B、销售发票是否附有发货单和经批准的销售单C、仓库职员发出材料时是否核实在领料单上签字的领料人员姓名与实际持单领料的人员的一致性D、请购单是否有专职审批人员的签字9、统计抽样与非统计抽样具有各自不同的用途。以下控制测试适宜采用统计抽样的有（）。 A、通过抽样查找内部控制偏差率下降的幅度B、通过调整样本规模精确地控制抽样风险C、分析被测试的内部控制偏差率是否与上年相同D、分析被测试的内部控制偏差率比上年下降的原因10、关于审计抽样的下列说法中，正确的有（）。 A、在预期总体误差一定的情况下，如果可容忍误差为10时的样本量为46项，则当可容忍误差为5时，应选择的样本量有可能是23项B、如果样本量为46项时，抽样风险为10，则样本量为23项时，抽样风险可能为5C、如果注册会计师对可信赖程度的要求是95时，所需要的样本量为93项，则当注册会计师对可信赖程度的要求是96时，其样本量可能为156项D、采用系统选样法选取样本时，在确定了选样间隔及选样顺序后，如果选中的样本为第542、562和582号凭证，此时，注册会计师也有可能根据职业判断，重点关注563号凭证11、下列描述中，不正确的有（）。 A、由于统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此，采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当B、审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序，还可用于控制测试C、PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性，但是不可以在获得完整的总体之前开始选取样本D、在控制测试中，注册会计师对偏差的性质和原因进行定性分析时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效12、ABC会计师事务所承接了H公司2011年度财务报表审计业务，并决定对被审计年度发生的总计3 000笔、总金额为5 000万元的销售业务实施PPS抽样，以证实主营业务收入的准确性。E注册会计师主要负责该项目，为此确定了可容忍错报150万元，预计总体错报为50万元，误受风险为10，(相应的风险系数为2.31，扩张系数为1.5)。 以下有关确定样本规模的说法中，正确的有( )。 A、如果某笔销售业务涉及的应收账款金额为3 000元，另一笔销售业务涉及的应收账款金额为600元，则抽到前一笔业务的可能性比抽到后一笔业务的可能性大B、E注册会计师确定的总体规模为5 000万，抽样单元为总体中包含的每1元，总体中包含的逻辑单元为3 000个C、注册会计师在实施PPS抽样时，按照属性抽样的原理确定样本规模D、如果注册会计师选择按公式法确定样本规模，则按照资料中所给出的条件计算的样本规模为15013、ABC会计师事务所承接了H公司2011年度财务报表审计业务，并决定对被审计年度发生的总计3 000笔、总金额为5 000万元的销售业务实施PPS抽样，以证实主营业务收入的准确性。E注册会计师主要负责该项目，为此确定了可容忍错报150万元，预计总体错报为50万元，误受风险为10，(相应的风险系数为2.31，扩张系数为1.5)。假设选取的样本量为154，在154个样本中，共发现了两笔错报。其中，第一笔账面金额为20万元，被高估了6万元，第二笔账面价值为10万元，被高估了4万元。已知当发现的错报项目数分别为0、1、2时，与误受风险10相应的风险系数分别为2.31、3.89、5.33，以下说法中，不正确的有（）。 A、注册会计师估计的基本错报界限是73万元B、第1个错报的影响额为21.43万元C、第2个错报的影响额为14.03万元D、注册会计师不接受总体的账面价值14、注册会计师采用系统选样法从10 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号不可能是（）号。 A、155 B、195 C、200 D、23515、如果注册会计师确定的信赖过度风险为10，可容忍的偏差率为8，确定的预期总体偏差率为2。如果在选取的样本中（样本规模为53）发现了两例偏差，以下说法正确的有（）。（查表得出：信赖过度风险10%，发现两个偏差的风险系数为5.3） A、如果估计的总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平B、可以接受总体C、总体不能被接受D、估计的总体偏差率上限为6，可以接受总体16、下列有关PPS抽样的表述中，不正确的有（）。 A、每个账户被选中的机会相同B、PPS抽样一般比传统变量抽样更易于使用C、余额为零的账户没有被选中的机会D、PPS抽样要求总体中每一实物单元的错报金额必须超出其账面金额答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 计划评估的控制有效性越低，注册会计师确定的可容忍偏差率通常越高，所需的样本规模就越小。相反，注册会计师在风险评估时越依赖控制运行的有效性，确定的可容忍偏差率越低，进行控制测试的范围越大，因而样本规模增加，所以选项A不正确；注册会计师可对10个月的应收账款使用审计抽样作出结论，对剩余的两个月则在年末后使用替代审计程序或单独选取样本，但对重要的应收账款的审计，函证程序一般是必须的，只有在无法通过函证获取证据时才采用替代程序，所以选项B不正确；只根据明细表选取样本，样本可能不完整，没有考虑重分类问题以及应收账款完整性的检查等方面，直接得出没有问题的结论是不恰当的，所以选项C不正确。【该题针对“审计抽样的基本原理和步骤”知识点进行考核】 2、【正确答案】 A【答案解析】 审计抽样适用于实施细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法；只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试，所以选项B不正确。统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断，以最有效地获取审计证据，所以选项A正确，选项C不正确。注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，所以选项D不正确。【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】 3、【正确答案】 D【答案解析】 可以使用审计抽样的程序有当控制的运行留下轨迹时的控制测试和细节测试；不可以使用审计抽样的程序有风险评估程序、未留下轨迹的控制和实质性分析程序。【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】 4、【正确答案】 A【答案解析】 由于专业判断的失误造成的不确定性与抽样无关，即与抽样风险（选项CD都属于抽样风险的范畴）无关，因此选项BCD不正确。 【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】 5、【正确答案】 B【答案解析】 总体规模对样本规模的影响很小；总体变异性和预计总体误差与样本规模呈同向变动关系。【该题针对“审计抽样的基本原理和步骤”知识点进行考核】 6、【正确答案】 C【答案解析】 只要使用了审计抽样，抽样风险就会存在，不管选择统计抽样还是非统计抽样都会存在抽样风险的。因为抽样风险和样本规模成反向变动，所以控制抽样风险的唯一途径是控制样本规模，即不管在控制测试还是实质性程序中，注册会计师都可以通过扩大样本规模来降低抽样风险。【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】 7、【正确答案】 C【答案解析】 控制测试中不一定适用审计抽样，只有当控制运行留下轨迹时注册会计师才采用审计抽样测试内部控制。【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】 8、【正确答案】 C【答案解析】 本题考查的是审计抽样的基本概念。误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，所以注册会计师承担的是误受风险，故选项C是正确答案。【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】 9、【正确答案】 D【答案解析】 属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的抽样方法；变量抽样是指用来估计总体金额而采用的抽样方法。我们知道控制测试是测试内部控制的有效性，说白了就是注册会计师执行审计程序来验证内部控制是否有效运行，因此这样的测试程序主要是从属性角度来进行的；而实质性程序是要检查出“实实在在”的重大错报，主要是从数量金额方面来确定的，因此属于一种“量”上的测试程序。从以上描述来看，属性抽样适用于控制测试，变量抽样适用于细节测试。【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】 10、【正确答案】 C【答案解析】 本题考查的是概率比例规模抽样法。抽样规模6001 800 0003 000。【该题针对“概率比例规模抽样法（PPS抽样）”知识点进行考核】 11、【正确答案】 D【答案解析】 本题考查的是审计抽样的基本原理和步骤。总体变异性是指总体中金额相差的大小。因为控制测试是测试内部控制是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，并不会涉及到金额的问题，所以在确定样本规模是不需要考虑总体变异性。【该题针对“审计抽样的基本原理和步骤”知识点进行考核】 12、【正确答案】 B【答案解析】 无论控制测试还是实质性程序中的细节测试，如果注册会计师计算的总体误差低于可容忍误差，此时，总体是可以接受的。【该题针对“审计抽样的基本原理和步骤”知识点进行考核】 13、【正确答案】 C【答案解析】 本题考查的是审计抽样在控制测试中的应用。由于样本的实际误差率4（8/200）加上允许的抽样风险2大于可容忍误差率5，所以不能接受降低对控制风险的评估。【该题针对“审计抽样在控制测试中的应用”知识点进行考核】 14、【正确答案】 A【答案解析】 统计抽样和非统计抽样方法的选用，在于注册会计师根据具体情况进行的职业判断，以最有效率地获取审计证据，所以选项A正确，选项C不正确。审计抽样适用于实施细节测试，在实施实质性分析程序时，注册会计师不宜使用审计抽样；只有当控制的运行留下轨迹时，才可考虑使用审计抽样的方法实施控制测试，所以选项B不正确。注册会计师采用不适当的审计程序，或者误解审计证据而没有发现误差等，均可能导致非抽样风险，所以选项D不正确。【该题针对“审计抽样在控制测试中的应用,抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】 15、【正确答案】 C【答案解析】 抽样风险不是影响审计效果就是影响审计效率，只有非抽样风险同时影响审计的效率和效果。【该题针对“审计抽样的基本概念”知识点进行考核】 16、【正确答案】 D【答